会计基础听课笔记

1、第一章总论一、会计定义会计是以货币为主要的计量单位，以凭证为主要的依据，借助于专门的技术 方法，对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，向有 关方面提供会计信息、参与经营管理、旨在提高经济效益的一种经济管理活动。PS:会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位 经济活动的一种经济管理工作。二、 特征货币计量立1、 以货币为主要的计量单位实物计量劳动计量!r会计核算2、 运用专门的方法会计检查L会计分析核算职能3、会计的两大职能监督职能4、是一项经济管理活动5、是一种经济信息系统三、会计对象1、会计核算和监督的内容2、一切能以货币表现的经济活动3、人们把这

2、种经济活动又称为“价值运动”或“资金运动”资金运动：1 ）资金投入:投入+借入（供）购入材料、设备2 ）资金运用彳（产）支付工人工资,（销）销售产品L（最基本）核算职能 t二 反应职能基本职能四、会计的职能1监督职能!A控制职能彳预测经济前景L扩展职能参与经济决策1.评价经营业绩核算职能：确认、计量、报告3女）资金退出向投资人分配利润（分红）缴纳税金偿还债务监督职能：1）合法性r符合单位规定2）合理性-.符合客观规律2）真实性全过程：事前监督事中监督事后监督核算职能与监督职能的关系：1 ）两者相辅相成，缺一不可，没有主次之分2 ）核算职能是监督的基础和内容3 ）监督职能是核算的保障五、会计核算

3、的方法1、设置会计科目和账户2、复式记账原始凭证3、填制审核记账凭证记账凭证总分类账主管会计4、登记账簿明细分类帐记账员料5、成本核算工费 账证核对6财产清查账账核对账实核对资产负债表7、编制报表利润表六、会计的基本假设 会计的基本假设是会计核算的基本前提条件， 界定了会计核算对象的空间范围和 时间范围。1、会计的主体假设考点1 特定的单位或组织 独立核算（不受别的主体的控制） 考点2:界定了会计核算的空间范围考点3:法律主体一定是会计主体，但是会计主体不一定是法律主体PS:将特定主体经济活动与该主体所有者、职工、个人的经济活动区别对待将该主体的经济活动与其他单位的经济活动区别对待2、持续经营

4、假设假设一个会计主体按照当前的规模和状态不断的经营下去3、会计分期假设（会计期间）是人为的将一个会计主体持续经营划分为若干个相等的期间（年度：公历1.112.31半年度中期季度月度4、货币计量假设：是会计核算的 必要手段 出口贸易企业记账本位币 在境内的外资企业 在国外设置的企业七、会计基础（会计核算的基础）会计基础是国家制定的，收入费用到底记录在哪一个会计期间的规定。1、权责发生制：只关心记账当期的权利和责任而不是考虑当期是否收到或支付 现金。赚例1.1 : 1月，销售产品一批，价值10万元，款项尚未收到收入T 10万元应收T 10万元例1.2 : 2月，收到对方的货款10万元，存入银行银行

5、存款T 10万元应收J 10万元2、收付实现制：只关心记账 当期是否收到或支付现金，而不考虑当期的权利和 责任。花例1.1 : 1月，确认收入例1.2 : 2月，收入T例2:本月预收7月货款5000元 本月预付全年水电费2400元 本月销售货物8000元，实际收到货款5000元，余额下月收到 本月购入办公用品1000元，款项尚未支付权责发生制收付实现制收入费用收入费用0元（货到为准）5000 元200元（本月电费）2400 元8000 元5000 元1000 元0元八、会计信息的使用者投资者、管理者、债权人、政府部门、社会公众九、会计信息的质量要求1、可靠性：实际发生的，保证真实可靠，内容完整

6、2、相关性：对企业过去的，现在的情况做出评价，以满足使用者的决策3、可理解性：应当清晰明了，便于使用者使用纵向：一致的会计政策，不得随意变更4、可比性横向：统一的会计政策，口径必须一致5、实质重于形式：经营经济实质与法律形式经营性租入二临时融资性租入 长期6重要性：所有的重要的交易要详情反映，不重要的信息可以简化合并7、谨慎性： 不应高估资产和收益 不应低估负债和费用 不允许设置秘密准备8、及时性：信息的时效性，对于已经发生的交易或事项及时确认、计量、报告，不得提前或延后十、会计准则体系企业会计准则：基本准则、具体准则、会计准则、应用指南、会计准则解释小企业会计准则事业单位会计准则第二章会计要

7、素与会计等式一、会计要素资产=权益恒等对会计对象进一步分类核算的项目债权人权益反映财务状况资产=负债 +所有者权益 、 & 静态、时间点净资产编制资产负债表的依据反映经营成果二收入-费用=利润 动态、时间段编制利润表的依据资产 +费用=负债 + 所有者权益 + 收入流动资产（i年内）1、资产：按照流动性（变现速度）非流动资产（i年上）1）定义2）特征： 是过去的交易或事项形成的 由企业拥有或控制的资源 预期会给企业带来经济利益3）确认条件： 与该资源有关的经济利益很可能流入企业 该资源的成本或价值能可靠计量2、负债1）定义2）特征： 是过去的交易或事项形成的 是企业承担的现时义务 预期会导致经

8、济利益流出企业3）确认条件： 与该义务有关的经济利益很可能流出企业 未来流出的经济利益的金额能够可靠计量流动负债（1年内）非流动负债（1年上）3、所有者权益1）定义：从数量上看是全部资产减去全部负债，以及可以记在当期.所有者权益 的利得或损失2）特征： 除非发生减资、清算或分派股利，企业不需要偿还所有者权益 企业清算时，只有在清偿所有负债后，才返还给所有者 所有者凭借所有者权益能够参与企业的利润分配4）分类： 实收资本：实际收到投资人投入的资本（现金、银行存款、原材料） 资本公积：接受捐赠国家拨款法定盈余公积10% -扩大在生产任意盈余公积3-25% -为职工谋福利资本溢价 盈余公积：企业实现

9、的净利润按比例提取 未分配利润：企业实现的净利润在弥补亏损，提取盈余公积，对投资者分 配利润后，留存于企业历年结存的利润当业务发生时，当涉及等号的一边，此增彼减的增减金额是相等的总额不变 当业务发生时，当涉及到等号的两边同增同减的，同增同减的金额是相等的, 总额同增或同减例：某公司2011年8月1日资产总额500万元，负债总额300万元 用银行存款购入原材料一批300万元，料已入库 向银行借入偿还其6个月借款30万元，直接偿还前欠货款 收到投资人张三投入的资本100万元，存入银行 用银行存款发放上月应发工资10万元求资产总额？590解析：银行存款J 300万元，原材料T 300万元,资产同时增

10、减,资产不变 银行借入30万元，偿还货款30万元，资产和负债不变 借入：银行存款（资产）f，负债f 偿还：银行存款（资产） 投入资本100万元（资产和所有者权益同时f 100万元） 银行存款发工资10万元（资产和所有着权益J 10万元）所以，资产总额是500+0+0+100-10=590万元4、收入1）定义： 企业日常经营活动产生的经济利益的总流入 收入与所有者投入资本无关 收入导致所有者权益增加2）分类： 主营业务收入：主要经营业务取得的收入 其他业务收入：除主营业务以外的其他经济活动取得的收入5、利润1）营业外收入：偶发性因素取得的收入2）营业外支出：偶发性因素产生的损失 偶然的所得 罚款

11、的收入（偶然的支出资产的净收益 罚款的支出 出售固定资产的净损失L非正常的损失（水灾、火灾、冰雹、地震）6费用 1）定义: 企业日常经济活动产生的经济利益的总流出 与所有者分配利润无关 会导致所有者权益减少2）分类:生产费用：直接费用直接用于产品生产的费用生产成本：耗用原材料、生产工人工资间接费用 =间接服务于产品生产的费用制造费用：车间里的水电费、办公费、管理人员的工资、一般耗用的材料管理费用 销售费用 财务费用（利息的收入和支出，汇税损益）、会计要素的计量属性1、历史成本I【实际成本（实际支付的现金）2、重置成本 二；重新取得同样一项资产所需支付的现金3、可变现静止预计售价一进一步加工的成

12、本,预计销售费用,相关税费的净 值4、 现值指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值5、公允价值 一；市场价值（公平的价值） 例：某公司2011年8月1日，资产总额500万，当下列业务发生时出售交易性金融资产25万，存入银行用银行存款交纳上月应交所得税15万向银行借入20万元借款，偿还期2年收到退回因购买材料多预付款项5万元，存入银行 用银行存款发放上月应发工资10万元求权益？ 495解析：出售金融资产J 25万，存入银行T 25万，资产同时增减,资产不变 银行存款J 15万，负债J 15万，资产J 15万 银行借入T 20万，负债T 20万，资产T 20万 原材料J 5万，银行存款T

13、5万，资产同时增减，资产不变 银行存款J 10万，资产J 10万所以，资产总额是500-15+20-10=495万根据“资产=权益”，最终求得权益总额是495万第三章会计客户与账户一、会计科目1、定义:简称科目，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目2、分类:1）按照反应的经济内容的不同（所属会计要素不同）（会计要素分类）资产 负债资产类 负债类（会计科目分类）生产成本、劳务成本、制造费用资产类负债类流动资产 23固定资产无形资产长期待摊费用/流动负债 3I库存现金银行存款其他货币资金应收账款. 应收票据企业与企业、短期债权预付账款其他应收款= 企业个人在途物资原材料、存货库存商品L周转材料

14、、企业与国家：应交税费一 短期借款、企业与银行应付利息应付账款、企业与企业应付票据I预收账款|其他应付款、企业与个人应付职工薪酬、企业与投资人：应付股利r长期借款长期应付款应付债券非流动负债实收资本资本公积所有者盈余公积权益类本年利润利润分配主营业收入其他业务收入益类4营业外收入L投资收益主营业务成本其他业务成本营业税金及附加营业外支出损类/管理费用销售费用财务费用所得税费用资产减值损失2）按照提供信息的详略程度及统驭关系总分类科目|一级总账科目（总括的反映经济内容）明细分类科目 J，详细的、具体的反映经济内容3、设置科目的原则:1）合法性：符合国家统一的会计制度2）相关性：设置的会计科目和发

15、生的经济业务息息相关3）实用性：根据企业自身特点设置所需要的会计科目、账户1、定义:根据会计科目设置的具有一定的格式和结构，反应会计要素增减变动的情况 及其结果。2、分类：（同会计科目分类） 3、功能:可以连续、系统、完整地提供企业经济活动中各会计要素增减变动及其结果 的具体信息。4、结构:期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 第四章 会计记账方法一、种类1、单式记账法对于每笔经济业务只在一个账户中进行记录的方法，一般只记录现金和银行 存款的收付以及应收、应付等往来账款。2、复式记账法1）概念：每笔经济业务都在两个或两个以上的相关联的账户中进行反映2）分类:1增减记账法一 借贷记

16、账法二、借贷记账法1、是复试记账法的一种，当业务发生时，以借或贷作为记账的符号，在两个或 两个以上相关联的账户中，以相等的金额进行登记的一种记账方法。2、记账规则：有借必有贷，.借贷必相等3、记账结构：资产+ 费用=负债+ 所有者权益+ 收入资产、费用T时记借方负债、所有者权益、收入T时记贷方资产、费用J时记贷方负债、所有者权益、收入J时记借方三、会计分录1、定义:以会计科目的名称所填制的，进而确定了应借应贷的方向及其金额的分录2、要求:上借下贷借贷错开可以一借一贷，一借多贷，多借一贷，多借多贷简单会计分录上复合会计分录3、步骤：1）首先分析经济业务涉及到的科目2）分析会计科目所属类别3）分析

17、经济业务是增加的还是减少的4）确定会计分录的借贷方向四、试算平衡1、定义:根据借贷记账法的“记账规则”和“资产=权益”的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总，计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法2、分类: 发生额 全部账户的本期借方发生额 二全部账户的本期贷方发生额余 额全部账户借方期初（末）余额 二全部账户贷方期初（末）余额第五章借贷记账方法下主要经济业务的账务处理筹集资金-生产准备 -生产业务-销售业务 -利润形成与分配 I 投入中料、工、费借入固定资产原材料I期间费用供产销一、筹集资金1、投入：实收资本 T所有者权益类贷方一企业已收到的资本（借方T根据国家规定归还或减少的资本

18、余额在贷方例1:收到投资人张三李四投资各100万元，存入银行答：借：银行存款200万元贷：实收资本 一张三100万元李四100万元例2:收到A公司投入的空调一批价值20万元答： 借：固定资产20万元贷：实收资本一A公司20万元例3:经批准用银行存款归还张三投资的 5万元答： 借：实收资本 一张三5万元贷：银行存款5万元2、投入:资本公积-所有者权益类贷方-企业已收到的额外的资本4借方用于转增资本余额在贷方例：收到国家拨款20万元，存入银行； 收到王五投资120万元，存入银行； 用资本公积50万元，转增资本金。答：借：银行存款 20万元贷：资本公积一国家拨款20万元 借：银行存款120万元贷：实

19、收资本 一王五100万元资本公积一资本溢价20万元 借：资本公积 50万元 贷：实收资本50万元r3、借入：短期借款 -负债类 贷方-借入的本金1借方-已归还的本金余额在贷方长期借款-负债类分期付息，一次还本 一次还本付息例4.1 2013年1月1日向银行借入偿还期3个月的借款100万元，存入银行, 利息每月4000元。4、应付利息-负债类月末计提尚未支付 给银行的借款利息5、财务费用 -损益类核算企业利息、收入和支 出、汇税损益及手续费贷方企业尚未支付的利息借方企业尚已经支付的利息余额在贷方借方-已经发生的借款利息贷方-月末转入本年利润的金额月末无余额答：借：银行存款100万元贷：短期借款1

20、00万元例4.2 : 1月31日，用银行存款支付本月成单的利息 4000元答： 借：财务费用4000元贷：银行存款4000元例4.3 :1月31日，月末计提本月应承担的利息 4000元答:借：财务费用4000元贷：应付利息4000元2月28日，月末计提本月应承担的利息 4000元答:借：财务费用4000元贷：应付利息4000元 3月31日，月末计提本月应承担的利息 4000元答:借：财务费用4000元例4.4 :4月1日，用银行存款偿还息借款及利息元答:借：短期借款100万元应付利息1.2 万元贷：银行存款101.2万元3月31日，用银行存款偿还借款及利息答:借：短期借款100万元应付利息80

21、00万元财务费用4000万元贷：银行存款101.2万元二、固定资产业务的账务处理1、固定资产-资产类一*因生产产品、提供劳务、出租或经营管 理而持有的单位价值比较高，使用期限 在一年以上的，有实物形态的资产。2、在建工程-资产类*正在施工建设中的工程，一般 指施工建设中的房屋，建筑物 以及正在安装调试中的设备。例1: A公司购入设备1台,购买的价款、相关税费、运费、装卸费、安装费等借方-固定资产原值的增加贷方固定资产出售，报废,毁损时原价的减少 余额在借方借方-各项在建工程的实际支出贷方-工程达到可使用状态时，转出的成本 余额在借方t 10万元,另支付运费300元,以银行存款支付答：借：固定资

22、产10.03万元贷：银行存款10.03 万元例2.1 :企业购入需要安装设备一台,价值2万,另支付300元,以银行存款支付答：借：在建工程 2.03 万元贷：银行存款2.03 万元例2.2 :设备安装时，以现金支付安装费、调试费 2000元答：借：在建工程 2000万元贷：库存现金2000万元例2.3 :设备安装完工，支付使用答： 借：固定资产2.23万元贷：在建工程2.23 万元3、工程物资千资产类 借方一购入工程物资的成本为在建工程准彳备的各项物资贷方宀登记领用的工程物资的成本余额在借方例1:购入钢材5万元，用于厂房建设，以银行存款支出，已入库答： 借：工程物资5万元贷：银行存款5万元例2

23、： 工地工人领用钢材3万答： 借：在建工程3万元贷：工程物资3万元4、累计折旧：是固定资产的备抵账户，反应的是固定资产在使用过程中磨损的价值数.，同 时反应了固定资产的新旧程度.。1）年限法：根据国家规定的资产使用年限，计提折旧 （不变化） 年限：固定资产使用的寿命期限房屋建筑物50-70年；设备8-10年；空调、手机、电脑3年 原值：购买或建造固定资产的原始成本 预计净残值：当固定资产到达寿命期，出售残值取得的收入 预计净残值率=（预计中残值十原值）X 100%国家3% 国际10%年折旧额=原值-预计净残值年限原值（1 -预计净残值率）年限例1:销售科购入空调一台，价值 5388元，求年折旧

24、额?5388X （1-3%） 答：年折旧额=1742.1232）工作量法：根据固定资产的月实际工作量计提折旧 原值 预计净残值 预计净残值率 总工作量（有制造商提供） 月实际工作量法a按照行驶里程计算折旧，其计算公式如下：单位里程折旧额=原值x（ 1-预计净残值率）十总行驶进程b、按工作小时计算折旧，其计算公式如下：每工作小时折旧额二原值x（ 1-预计净残值率）*工作总小时c、按台班计算折旧的公式每台班折旧额=原值X（ 1-预计净残值率）*工作总台班数例2:行政管理部门购入汽车一辆，价值 25万，总工作量40万公里，月实际行 驶9200公里，求月折旧额？5428 （ PS:汽车的预计净残值率为

25、 3% 5%）答：第一步，先求单位工作量的折旧额 =（原值-预计净残值）宁总工作量=（250000-250000X 5%）十 400000=0.59第二步，求月折旧额 =9200 X 0.59 = 5428借：管理费用5428元贷：累计折旧5428万元计提折旧的范围： 房屋、建筑物，无论是否使用都要计提折旧 正在使用中的设备 因季节停工、维修、停工都要计提折旧 当月报废的固定资产，当月照计提折旧 经营性出租固定资产，出租方计提折旧 融资性租入的固定资产，承租方计提折旧计提折旧的范围: 没有使用过的设备不计提折旧 单独计价的土地不计提折旧 已经提足折旧，尚可使用的固定资产，不在计提折旧 当月新增

26、的固定资产，当月不提，下月提例3:月末可提折旧，其中办公楼折旧 6000元；厂房设备折旧4000元；销售科汽车折旧2000元； 在建工程设备折旧5000元；出租办公楼折旧3000元；制作会计分录答:借：管理费用6000元制造费用4000元销售费用2000元在建工程5000元其他业务成3000元贷：累计折旧20000元5、固定资产清查-资产类 当固定资产在出.售、报废、损毁时 固定资产的账目价值（原值一累计折旧） 借方彳 发生的清理费用以及应交税费贷方-出售固定资产取得的收入余额在借方PS清理完毕，结平账户，把出售该固定资产取得的净收益转入营业外收入，把出售该固定资产取得的净损失转入营业外支出例

27、4:甲公司出售办公楼，原值200万元，已计提折旧100万元，出售价格为120 万元，已通过银行收回，出售该固定资产交营业税，税率5% 结转账面价值：答： 借：累计折旧100万元固定资产清查 100万元贷：固定资产200万元 结转清理费用：答:借：固定资产清查 6万元贷：应交税费一应交营业税 6万元 结转收入：答： 借：银行存款120万元贷：固定资产清查120万元 结转净收入：答： 借：固定资产清查14万元贷：营业外收入14万元例5：某企业一项固定资产原值500万元，已计提折旧420万元,出售该固定资产 用现金支付清理费用2万元，应交营业税3万元,取得收入92万元，存入银行 结转账面价值：答：

28、借：累计折旧420万元固定资产清查 80万元贷：固定资产500万元 结转清理费用：答： 借：固定资产清查 5万元贷：应交税费一应交营业税 3万元库存现金2万元 结转收入：答： 借：银行存款92万元贷：固定资产清查 92万元 结转净收入：答： 借：固定资产清查 7万元贷：营业外收入7万元&增值税：1）税金二含税价格-不含税价格=不含税价格X税率例6:购买钢材391756.23，含税价格不含税价格=含税价格 -(1+ 税率)=391756.23 - (1+17%) = 334834.38 2）增值税的交纳情况：一般纳税人 f 年销售额在80万以上的商业企业17%年销售额在50万以上的工业企业（认定

29、一般纳税人的标准）一般纳税人 购货时,支付给销货方不含税销售额X 17%金进项税 记入借 方销货时，收取购货方不含税销售额X 17%金销项税记入贷方应交增值税=销项税-进项税（贷方）（借方）例7:用现金购买衣服一件，价值117元答：借：库存商品 117 - （1+17%）=100元应交税费一应交增值税（进项税费）17兀贷：库存现金117万元例&销售该件衣服取得现金234元答： 借：库存现金234元贷：主营业务收入 234 - （1+17%）=200元 应交税费一应交增值税（销项税费）34元小规模纳税人低于80万 3%低于50万含税销售额小规模税金= X税率1 +税率增值税专用发票：只限于一般纳

30、税人领购*增值税普通发票三、材料采购业务的账务处理1、成本:从米购到入库前所发生的全部支出: 费、保险费及其他。购买的价款、相关税费、运输费、装卸2、实际成本法核算需要设置的科目借方f支付价款货物未到时贷方f货物已到并验收入库余额在借方1）在途物资 T资产类*支付货款，货物未到或货物已到尚未验收入库料一批，货款30000元，以银行存款支付，尚未验收入库答： 借：在途物资 30000元贷：银行存款30000元2）原材料资产类 借方材料验收入库时已经验收入库的材料I !贷方发出材料的成本余额在借方例1.2:料到并验收入库答： 借：原材料 30000元贷：在途物资 30000元例1.3:车间领用原材

31、料5万元，用产品生产答:借：生产成本5万元贷：原材料5万元3）应付账款负债类 W因购买材料或商品应付而未付的货款贷方购买材料或商品尚未支付的货款借方归还对方货款余额在贷方4）应付票据 负债类贷方购买材料或商品时，支付给对方的商业汇票因购买材料或商品支付的商业汇票借方当承兑期到达时，承兑对方货款时余额在贷方例2.1 :购买材料一批，货款5万元，款未支付，料已入库答:借：原材料5万元贷：应付账款5万元例 2.2 :3日后支付对方商业汇票一张，面值 5万元，抵前欠账答:借：应付账款5万元贷：应付票据5万元例2.3 : 4个月后，用银行存款承兑对方票面款项5万兀答：借：应付票据5万元例2.4 :假如，

32、该票据带息四个月后，5承兑对方的货款及利息5.1万元答：借：应付票据5万元 财务费用1000元贷：银行存款5.1万元5）预付账款-资产类按合同规定预先支付给销货方的货款借方-提前支付对方的款贷方购买材料或商品抵销的货款余额在借方6）应付税费-负债类审月末计提，尚未缴纳给国家的各项税费贷方-月末计提本月应缴纳的各项税费借方-下月初缴纳上月应缴纳的各项税费余额在贷方例3.1 :预付B公司货款10万元，以银行存款支付答： 借：预付账款10万元贷：银行存款10万元答：借：银行存款8万元贷：预付账款8万元例3.2 :收回以前预付给B公司货款8万元答：借：原材料2万元贷：预付账款2万元例3.3 :购买材料

33、一批，价值2万元，用以前的预付账款抵销例4.1 : 13年9月30日,月末计提本月应交的城建税700元,教育费附加300元答： 借：营业税金及附加 一城建税700元 教育费300元 贷：应父税费一城建税700兀教育费300元例4.2 : 13年10月10日，用银行存款缴纳上月的城建税和教育费附加答：借：应交税费1000兀贷：银行存款1000兀PS：营业税及附加：营业税、消费税、资源税、城建税、教育费附加、地方性教 育费及附加。记借方贷方记应交税费3、实际成本法:购入:1）货款已付，材料验收入库例1.1 :甲公司购入材料一批，增值税专用发票上，记载货款25万元，增值税额42500元，另对方代垫运

34、杂费500元，全部款项已转帐支票付讫答： 借：原材料 250500元应交税费一增（进）42500元贷：银行存款293000元2）货款已付，材料尚未验收入库答：第一步， 借：在途物资 250500元应交税费一增（进）42500元贷：银行存款293000元第二步， 借：原材料 250500元贷：在途物资 250500元3）货款尚未支付，材料验收入库 货到单到：借：原材料250500元应交税费 一增（进）42500元贷：应付账款293000元 货到单未到：（月末）借：原材料 250500 元贷：应付账款（暂估应付账款）250500元（下月初冲回）借：应付账款（暂估应付账款）250500元贷：原材料2

35、50500元例1.4 :预付账款方式采购预付50%勺货款:借：预付账款 125250 元贷：银行存款125250元收到货物，验收无误，补足货款：借：原材料250500元应交税费 一增（进）42500元贷：预付账款 125250 元银行存款 167750元4、发出材料的计价方法1）个别计价法 f 实际销售和实际成本相一致，一对一2）先进先出法 f 先购入的先发出3）月末一次加权平均法 f月末求存货的平均单位成本=总成本十总数量4）移动加权平均法f每购入一次货物就要重新计算一次单价例：2013年12月31日，企业A材料结存数量100公斤，单价10元；1月2日，购入A材料200公斤，单价12元；1月

36、5日，车间领用200公斤；1月10日，购入A材料100公斤，单价13元；购入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额12月31日1001010001月2日2001224001001010002001224001月5日1001010001001212001001212001月10日1001313001001212001001313001月20日10012120050136505013650合计405020日，管理部门领用月150公斤;1先进先出法：借:1月5日车间领用购入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额12月31日1001010001月2日20012240030034001月5日

37、20011.7523501001月10日1001313002001月20日15011.751762.55011.75587.5合计4112.5借:1月20日管理部门领用元月末一次加权法：总成本*总数量生产成本 2200元贷：原材料2200管理费用1850元贷： 原材料 1850=(1000+2400+1300)-(100+200+100)=11.755、计划成本法1）采购时 2）入库时 3）发出时设置科目:资产类借方实际成本贷方结转的节约差异计划成本结转的超支差异原材料T资产类 借方T验收入库的计划成本贷方T计划成本材料成本差异 T资产类借方 超支额 结转节约差异贷方 节约额 结转超支差异是核

38、算企业采用计划成本与实际成本之 间所产生的差异，实际成本一计划成本 之差。正数f超支；负数f节约例：甲企业采用支票支付方式购入 N材料，专用发票记载货款50万元，采购费 用1万元，增值税额85万元，发票账单已收到，材料已入库，计划成本为 50万元。答：米购时：借：材料采购51万元应交税费一增（进）8.5 万元 贷：银行存款59.5 万元 入库时：借：原材料50万元贷：材料采购50万元借：材料成本差异1万元 贷：材料采购1万元 发出时：借：生产成本50万元贷：原材料50万元借：生产成本1万元贷：材料成本差异1万元四、生产业务的账务处理1、材料费用的归集与分配例1：甲企业2012年10月发出材料总

39、额10万元，其中生产车间A、B两种产品, 各领用3万元，车间一般耗用1万元，管理部门领用2万元，销售部门领 用1万元。答：借：生产成本-A产品30000元B产品30000元制造费用-材料费10000元管理费用-材料费20000元销售费用 材料费 10000 元 贷： 原材料 100000 元2、职工薪酬的归集与分配1) 计提工资例2:甲企业2012年10月31日，经核算该月A、B产品生产工人工资各75000 元，车间管理人员工资 80000元，厂部管理人员工资 20000元，销售人员 工资 10000元。答:借: 生产成本 A 产品 75000 元 B 产品 75000 元制造费用80000

40、元管理费用20000 元销售费用10000 元贷: 应付职工薪酬 260000 元2) 发放时答:借: 应付职工薪酬 260000 元贷: 银行存款 260000 元3、制造费用的归集与分配例3.1 :甲企业为生产A、B两种产品，于2012年3月购入生产设备，原价120 万元，预计使用 10年，采用年限法计提折旧，假设预计净残值为 0。答: 借: 制造费用 折旧费 10000 元贷: 累计折旧 10000 元例 3.2:甲企业本月生产车间发生水电费 20000元，以银行存款支付。答:借: 制造费用 水电费 20000 元贷: 银行存款 20000 元分配:例3.3 :本月生产A产品耗用机器工时

41、120小时，生产B产品耗用180工时，制 造费用 12万元，该企业按机器工时的比例分配制造费用。解析：制造费用分配率=制造费用总额宁总工时= 120000-(120+180) = 400 元A产品应承担的制造费用 =120 X 400 = 48000元B产品应承担的制造费用 =180 X 400 = 72000元答：借：生产成本 一A产品 48000 元B产品 72000 元贷：制造费用 120000元4、完工产品成本的计算与结转1）全部完工：借：库存商品贷：生产成本（料、工、费的总和）2）部分完工：只结转完工的产品3）全部未完工五、销售业务的账务处理1、商品销售收入的确认与计量1）商品所有权

42、上的主要风险和报酬转移；2）收入的金额能够可靠计量；3）相关的经济利益很可能流入企业；4）相关的已发生或将要发生的成本能够可靠计量；5）既没有保留通常与商品所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的 商品实施控制。2、设置账户应收账款资产类销售商品或产品应收而未收的货款借方-销售商品、提供劳务、应收而未收的款项 价款；税费；代垫运费。贷方已经收回的应收账款余额在借方预收账款-负债类 贷方-企业向购货单位预收的款项借方-销售实现时，按实现的收入转销余额在贷方（借方-销因销售商品或提供劳务收到的商品汇票贷方-当承兑期限到达收到对方承兑的货款时 余额在借方应收票据 T资产类营业税金及附加.T损益类

43、借方T月末计提的各项税费 贷方T月末借方余额转入本年利润 月末无余额主营业务收入T 损益类 贷方T已实现的主营业务收入的增加额 月末转入本年利润的余额 借方 T 发生的销售、退回、“销售折让”时，应冲减主营业务收入 月末无余额其他业务收入损益类贷方T企业实现的其他业务收入增加额借方T期末转入“本年利润”的余额 月末无余额主营业务成本 T 损益类 借方T主营业务发生的实际成本 贷方T月末转入本年利润余额 月末无余额其他业务成本 T 损益类 借方T其他业务的支出额1贷方T月末转入本年利润的余额 月末无余额例：甲公司10月1日销售产品一批，价值60万元，增值税102000元，商品已 发出，款项存入银

44、行。答：1）含税处理:2 ）结转成本:借：银行存款702000元贷：主营业务收入 600000元应交税费一应交增值税（销）102000元 借：主营业务成本 42000元贷：库存商品 420000元坏账处理:又称死账，呆账，无法收回的应收账款，是应收账款的备抵.账.户.，提取的是 应收账款的备用金，每年至少提一次，计提的依据是应收账款期末余额 （3%-5% 当年计提坏账進备时r，记入该账户的贷方；当企业发生坏账進备时，记入该账户 的借方，期末余额在贷方。例1.1 : 2001年12月31日，某公司应收账款的期末余额是 1000万，按5%+提 坏账准备。1）计提坏账：借：资产减值损失一计提的坏账准

45、备 50000元贷：坏账准备50000元例1.2 : 2002年5月9日，发生了一笔坏账11万元2）发生坏账：借：坏账准备50000元资产减值损失一坏账损失60000元贷：应收账款110000元例1.3 : 2002年10月20日，坏账又收回，存入银行3）坏账收处理： 恢复应收账款：借：应收账款110000元贷：坏账准备50000元资产减值损失一坏账损失60000元 银行存款增加：借：银行存款110000元贷：应收账款110000元例1.4 : 2002年12月31日，该企业应收账款的期末余额为 1200万元答：借：资产减值损失-计提坏账10000元贷：坏账准备10000元PS: 2009年1

46、月1日 之前：生产型增值税之后：消费型增值税六、期间费用的账务处理1、期间费用的构成：管理费用、销售费用、财务费用期间费用是指企业日常活动中，直接记入当期损益的各种费用2、科目1）管理费用：是为管理企业所发生的各项支出。 筹建期间-开办费 管理部门职工薪酬、折旧费、办公费、维修费、差旅费 四税费-房产税、车船税、地使用税、印花税、矿产资源补偿费 三项特殊情况-业务招待费、研究费用（无形资产的研发）、固定资 产日常修理费（车间+管理）2）销售费用：是企业在销售商品和材料提供劳务的过程中发生的各种费用。分为： 售前一广告费、展览费 售中包装费（不单独计价的包装费）、运输费、装卸费、产品保险 售后-

47、商品维修费、预计产品质量保修损失 销售部门发生的职工薪酬、折旧费、修理费用 委托代销-委托方的手续费3）财务费用：是理财所发生的费用。包括： 利息支出（或收入）、手续费（银行）、汇税损益 现金折扣 为购建固定资产或购买设备而发生的借款利息，记入“在建工程”固 定资产；“制造费用” 设备PS:增加记借方3、账务处理1）费用T ,资产J2）费用J ,资产T七、利润形成与分配业务的账务处理 -利润形成的账务处理1、利润的构成1）营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金三营、三费、两益、一减及附加 一销售费用一管理费用一财务费用 一资产减值损失 土公允价值土投资收益（已 实现的收益）营业收入=主

48、营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本2）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3）净利润净利润=利润总额-所得税费用2、营业利润账户设置本年利润-缶若主丁 所有者用以核算应期 权益类 实现的净利润贷方-期末转入的收入类账户的余额借方-期末转入的成本费用类账户的余额期末余额：贷方（盈利）、借方（亏损）年度终了时，将余额转入 利润分配账户a. 实现的投资收益投资收益-损益类 贷方-Ib. 期末转入本年利润账户的投资损失I a.实现的投资损失借方 b.期末转入本年利润账户的投资净收益 I月末无余额营业外收入 b.c.非流动资产处置利得捐赠的利得债务处理d.罚款收入非流动资产处置损失捐赠的支出非日常的损失罚款的支出益类 营业外支出 f 损益类 a.b.:I3、利润总额的账务处理月末结转损益类账户：损类主要业务成本主营业务收入其他业务成本其他业务收入管理费用营业外收入销售费用投资损益财务费用例1.1 :销售产品一批，货款本年利润 费用丨收入答：借：银行存款 100000 兀贷：主营业务收入 100000元10万元，已存入