2018年中级会计实务仿真模拟含答案6849

1、2018 年中级会计实务仿真模拟含答案单选题1、下列各项中，能够体现可比性会计信息质量要求的是 A. 固定资产计提减值准备B. 存货发出计价方法不可随意变更C. 交易性金融资产采用公允价值计量D. 融资租入固定资产视同自有固定资产多选题2、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有()A. 外汇汇率发生较大变动B. 资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回C企业合并或控股权的出售D.募集新股多选题3、甲企业白行建造一幢办公楼， 2009午 12月 10 口达到预定可使用状态，该项 固定资产原值 1580000元，预计使用年限为 10年，预计净残值为 80000 元，采 用年限平均法计

2、提折旧。 2011年1月1日由于调整经营策略将该办公楼对外出 租，并采用成本模式进行后续计量，至 2011 年年末，对该项设备进行检查后， 估计其可收回金额为 1255000元，减值测试后， 该固定资产的折旧方法、 年限和 净残值等均不变。 2012年 1月1日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条 件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量， 转换日的公允价 值为 1400000元，2012年12月31日该资产公允价值为 1500000元。甲企业按 净利润的 10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 3题至第 4题。 甲企业下列会

3、计处理中，正确的有 () 。A. 2011年年末该资产的账面价值为 1280000元B. 应确认“投资性房地产减值准备” 25000元C. 应确认资本公积145000元D. 确认盈余公积14500元，未分配利润130500元E. 应确认公允价值变动损益100000元多选题4、以下情况，应该对金融资产确认减值的是 () 。A. 债权人发生了严重的经济困难，预计无法偿还负债B. 债权人违反了合同的条约，拒绝偿还本金和利息C. 由于市场的巨大波动，该项资产的公允价值减少到原值的一半D. 由于项目技术的过时，无法收回该项金融资产投资的成本多选题5、企业生产经营期间自行建造固定资产过程中发生的下列各项，

4、应计入当期营 业外支出的有 () 。A. 自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失B. 非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损的净损失C在建工程项目全部报废或毁损的净损失D. 基建工程发生的临时设施费支出E. 工程物资在建设期间发生的盘亏净损失单选题6、某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2011 年度相关经营情况如下：(1) 销售汽车轮胎 7000 个，每个不含税售价 0.2 万元，支付销售汽车轮胎运输费 用 30 万元，保险费用和装卸费用 16万元，取得运输发票；(2) 销售汽车轮胎 400 个给关联企业，以成本价核算取得销售金额 40 万元；(3) 将设备对

5、外出租取得收入 100万元，对应的其他业务成本 10万元；(4) 发生其他销售费用 384万元，其中广告费用 170万元、业务宣传费用 114万 元；(5) 发生管理费用 214万元，其中业务招待费 14万元、新产品技术开发费 80万 元、10万元无形资产 (研发费用资本化 )摊销为 2009年底已形成的无形资产价值 的年摊销额；(6) 营业外支出中列支固定资产盘亏损失 23.4万元，合同违约金支出 11.7万元；(7) 所得税前准许扣除的销售税金 60.69 万元；(8) 12 月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为 85 万元；(9) 在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额

6、 300万元，其中生产 经营所得200万元，A国规定税率为20%特许权使用费所得100万元，A围规 定的税率为30%从A国分回税后利润230万元。(10) 企业转让一项专利技术给同一控制下的公司， 取得转让收入 600万元，发生 转让费用 100 万元，转让另一项专利技术给无关联的企业，取得转让收入 500 万元，发生转让费用 50 万元。根据上述资料和税法有关规定，回答下列问题： 计算企业所得税前准许扣除的销售费用是 () 万元。A237B280.9C203D380.9多选题7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会

7、计法多选题8、下列各项中，属于会计估计变更的有() 。A. 固定资产的净残值率由8%改为5%B. 固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C. 投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D. 使用寿命确定的无形资产的摊销年限由 10年变更为7年多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 () 。A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题11、某上市公司 2006年度财务报告于 2007年2月 10日编制完成，注

8、册会计师 完成审计及其签署审计报告的日期是 2007年4月 10日，经董事会批准报表对外 公布是 4月20日，股东大会召开日期是 4月 25日，按照准则规定， 资产负债表 日后事项的时间区间为 () 。A. 2007年1月1日至 2007年2月10日B. 2007年2月10日至 2007年4月20日C. 2007年1月1日至 2007年4月20日D. 2007年1月1日至 2007年4月25日多选题12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题13、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时， 应当将计量模式变更

9、时公允 价值与账面价值的差额，调整期初 () 。A. 投资收益B. 盈余公积.C未分配利润D.资本公积单选题14、以下属于可供出售金融资产的是 () 。A. 贷款和应收款项B. 持有至到期投资C以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D.初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产单选题15、某企业购入没备一台，买价 100000元，增值税 17000元，运杂费 1300 元， 款项以银行存款支付，该笔经济业务编制的会计分录是() 。A. 借一贷B. 借多贷C一贷多借D.多借多贷单选题16、要求：根据上述资料，回答下列第题。甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为 17%，适用的营业税税

10、率为 5%。2011至2014年发生相关业务如 下： (1)2011 年 11 月 10 日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼 出租给丁公司，租期为 3 年，每年租金为 6 万元。于租赁各年年末收取， 2012 年1月 1日为租赁期开始日， 2014年12月31日到期。 2012年 1月1日，该投 资性房地产的成本为 12 万元。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式计量。(2) 2012年1月1日，为购建一套需要安装的生产线 A向建设银行专门借入资金 50 万元，并存入银行。该借款期限为 3 年，年利率 9.6%，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致

11、。 (3)2012 年 1 月1日，用上述借款购入待安装的生产线 A。增值税专用发票上注明的买价为40 万元，增值税额为 6.8 万元。 另支付保险费及其他杂项费用 3.2 万元。该生产线 交付本公司安装部门安装。 (4) 安装该生产线时，领用本公司产品一批。该 批产品实际成本为 4万元，税务部门核定的计税价格为 8万元。 (5) 安装过 程中发生的安装工程人员工资为 1.8 万元。用银行存款支付其他安装费用 1.64 万元。 (6)2012 年12月 31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线 A 预计使用年限为 5 年，采用双倍余额递减法计提折旧 ( 预计净残值率为 5%)。 (7)20

12、12 年 12 月 31 日上述投资性房地产的公允价值为 13万元。 (8)2013 年 12月 31 日上述投资性房地产的公允价值为 13.5 万元。 (9)2014 年 12月 31日，甲公司将生产线A出售.出售时用银行存款支付清理费用 3万元。出售所 得款项 50 万元全部存入银行。于当日清理完毕( 不考虑其他相关税费 )。(10)2014 年12月 31日租赁协议到期， 甲公司与丁公司达成协议 .将办公楼出售 给丁公司，价款为 14万元，款项已收存银行。其他资料：假定固定资产按年计提折旧， 借款利息每年年末计提。 上述生产线计提折旧和处置时的处理正确 的是()。A20 1 3年度应计提

13、的折旧额为 24.90 万元B20 1 4年度应计提的折旧额为 14.94万元C该生产线处置时的账面价值为 22.4万元D.处置该生产线应确认营业外收入 27.04万元多选题17、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A. 董事会提出的投资方案B. 董事会提出的盈余公积提取方案C董事会提出的筹资方案D.董事会提出合并子公司决议单选题18、() 是反映事业单位一定时期财务状况经营成果的总结性书面文件。A. 财务报告B. 禾U润表C财务报表D.财务报表说明书单选题19、下列各项中，不应列入企业期间费用的是 ()A. 向受托方支付的代销商品手续费

14、B. 给予购货方的销售折让C. 为购买材料办理银行承兑汇票支付的银行手续费D. 赊购商品时取得的现金折扣单选题20、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记() 科目A. 投资收益B. 其他业务成本C营业外收入D.管理费用多选题21、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A. 处置子公司B. 新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在 重大差错C. 对外巨额举债D. 在资产负债表闩或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案多选题22、下列项目中，应计入营业外支出的有 A. 对外捐赠支出B. 处理固定资产净损失c违反经济合同的罚款支出

15、D. 因债务人无力支付欠款而发生的应收账款损失E. 债务重组损失简答题23、甲股份有限公司 (以下简称甲公司 )为增值税一般纳税企业， 适用的增值税税 率为 17%，不考虑除增值税以外的其他税费。甲公司对投资性房地产采用公允价 值模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：(1) 2007 年 1 月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准 备的一批物资，价款为 1200万元(含增值税 )。该批物资已验收入库，款项以银 行存款支付。 该批物资全部用于办公楼工程项目。 甲公司为建造工程， 领用本企 业生产的库存商品一批， 成本 250万元，计税价格 300 万元，另支付在建工程

16、人 员薪酬 949 万元。(2) 2007 年 8 月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼 预计使用寿命为 20年，预计净残值为 50 万元，采用直线法计提折旧。(3) 2008 年 12 月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给 乙公司，租赁期为 1 年，年租金为 300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始 日为 2008年 12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。(4) 与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为 2500 万元， 2009 年年末 的公允价值为 2600 万元。(5) 2010 年 1 月，甲公司与乙公司达成协议，甲

17、公司以该项办公大楼与乙公司持有的一项交易目的的股票投资和一批库存商品交换。 在交换日，该项办公楼的公 允价值为 2550万元；乙公司持有的交易目的的股权投资的公允价值为1100万元，乙公司用于交换的库存商品的不含税计税价格为 900 万元，其包含增值税的公允 价值为 1053万元，乙公司另支付补价 397 万元，假定该交换具有商业实质。甲 公司将换入的股权投资作为可供出售金融资产持有， 将换入的商品作为库存商品 管理。要求：1. 编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录；单选题24、下列各项中，能够影响企业当期损益的是 () 。A. 采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B

18、. 采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D.自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地 产的公允价值大于账面价值单选题25、下列资产负债表日后事项中属于调整事项的是()A. 董事会提出现金股利分配方案B. 董事会提出股票股利分配方案C. 企业发生重大的政策变更D. 上年度售出的商品在资产负债表日后期间发生退回简答题26、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，20X7年1月1日递延所得 税资产为 1 65万元；递延所得税负债为 264万元，这些暂时性差异均不是因为计 入所有者权益的交

19、易或事项产生的，适用的所得税税率为33%根据20X7年颁布的新税法规定，自20X8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为 25% 甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20X7年利润总额为 790.894 万元，当年部分交易或事项如下：(1) 20 X7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项 3年期 到期还本付息国债。该国债票面金额为 1000万元，票面年利率为 5%，年实际利 率为4%到期日为20X9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资 核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。(2) 因违反税收政策需支付罚款 40 万元，款项尚未支付；(

20、3) 20 X7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出 1000万元，费用化支出为 200万元，符合资本化条件的金额为 800万元， 10月 6日研发成功该专利技术， 预计使用 10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方 法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生 的研究开发费用， 未形成无形资产计入当期损益的， 在按照规定据实扣除的基础 上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。(4) 20 X7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款 260万元(假定 不考虑交易费用 )。甲公司将该股票作

21、为交易性金融资产核算。 12月 31 日，该 股票的公允价值为 300万元。(5) 20 X7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款 150万元(假定 不考虑交易费用 )。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。 12月 31 日， 该股票的公允价值为 100万元。(6) 本期提取存货跌价准备 210万元，期初存货跌价准备余额为 0；(7) 本期预计产品质量保证费用 50 万元，将其确认为预计负债， 期初产品质量保 证费用为 0；(8) 采用公允价值模式计量的投资性房地产20X6年年末公允价值为1800万元(假定等于其成本),20X7年年末其公允价值跌至1600万元；(9) 应付职工

22、薪酬的科目余额为 1 00万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的 合理职工薪酬为 80 万元；(10) 当年发生了 200万元的广告费支出 (款项尚未支付 ) ，发生时已经作为销售费 用计入当期损益。甲公司20X7年实现销售收入1000万元。(11) 20 X7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回 100万元，应纳税暂 时性差异在本期转回 200 万元。其他资料：(1) 税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计 入应纳税所得额， 在实际处置或结算时， 处置取得的价款扣除其历史成本后的差 额计入处置或结算期间的应纳税所得额。(2) 税法规定，不符合国务院财政、税务

23、主管部门规定的各项资产减值准备不允 许税前扣除。(3) 税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。分析、判断上述哪些事项产生可抵扣暂时性差异， 哪些事项产生应纳税暂时性差 异单选题27、下列各项中，属于营业外支出的是 ()A.无形资产摊销B. 固定资产盘盈净受益C. 管理不善导致的材料损失D. 同定资产盘亏净损失单选题28、甲公司为提高某项设备技术性能，于 20X7年3月1日对其进行更新改造。 设备的原价为 1000万元，预计使用年限为 1 0年，按直线法计提折旧， 预计净残 值为零，累计已提折旧为 600万元， 未发生减

24、值。 更新改造过程中发生成本支出 1200 万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为 500 万元，新部件的 成本为 800万元。该项设备更新改造后的原价为 () 万元。A. 1200B. 1400C. 1700D. 2200多选题29、固定资产损失价值应该按照 () 来计算。A. 损坏的固定资产，以修复费用计算B. 衡量经济损失的评价指标是否合理C报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算D. 报废的固定资产以前人经济损失率计算E. 固定资产的数额多选题30、下列各项，属于存货确认必须满足的条件是 ()A. 拥有所有权B. 成本能够可靠地计量C拥有使用权D. 容易损坏E. 存货包含的经

25、济利益很可能流入企业1- 答案： B 解析 会计信息质量的可比性要求同一企业不同时期发生的相同或相似交易或 者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。2- 答案： A,C,D 解析 资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回属于资产负债表 日后调整事项。3- 答案： B,D,E 解 析 2011 年 末 该 资 产 的 账 面 净 值 =1580000-(1580000- 80000) X 10X 2=1280000(元)，山于考虑减值准备前的账面 价值为 1280000元大于其可收回金额 1255000元，应计提投资性房地产减值准备 25000元，所以账面价值为 1255000元；

26、成本模式转为公允价值模式，变更日的 公允价值 1400000元大于账面价值 1255000元，差额 1 45000元应调整留存收益， 其中盈余公积为 14500 元，未分配利润 130500元。4- 答案： A,B,C,D解析 金融资产发生减值的客观证据， 包括下列各项： (1)发行方或债务人发生 严重财务困难； (2) 债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期 等；(3) 债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作 出让步；(4) 债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； (5) 因发行方发生重大财务 困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； (6) 无法辨认一组

27、金融资产中的某 项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现， 该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量， 如该组金 融资产的债务人支付能力逐步恶化， 或债务人所在国家或地区失业率提高、 担保 物在其所在地区的价格明显下降、所处行业不景气等； (7) 债务人经营所处的技 术、市场、 经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人可能无法收回投资成本； (8) 权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌。 (9) 其他表 明金融资产发生减值的客观证据。5- 答案： A,B,C 解析 工程物资在建设期间发生的盘亏净损失计入工程成本，基建工程发生的临

28、时设施费支出作其他资产核算。6- 答案： D解析广告费、业务宣传费扣除限额=(400+7000) X 0.2+100 X15%=237万元),7- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容8- 答案： A, B, D 解析 会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和 义务发生了变化， 从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调 整。选项 C 属于会计政策变更。9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： C暂无解析12- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计

29、制度的有关内容13- 答案： C 解析 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时 公允价值与账面价值的差额，调整期初未分配利润。14- 答案： A 解析 可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融 资产，以及除下列各类资产以外的金融资产： (1)贷款和应收款项； (2)持有至到 期投资； (3) 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。15- 答案： A解析 因为购入固定资产时，发生的增值税、运杂费，都计入固定资产的 原始价值。故所编的分录为借记固定资产 118300 元，贷记银行存款 118300 元， 故为一借一贷的分录。16- 答案： D正

30、确分录为：2013年度借：制造费用(55.44 X 2/5)22.18贷 ： 累计 折 旧 22.182014 年 度 借 ： 制 造 费 用(55.44-22.18)X2/5113.30贷：累计折旧13.30借：固定资产清理 19.96累计折旧 35.48贷：固定资产55.44借：固定资产清理3贷：银行存款 3借：银行存款50贷：固定资产清理 50借：固定资产清理27.04贷：营业外收入27.0417- 答案： A,C,D 解析 按资产负债表日后事项准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案 中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润， 不确认为资产负债日的负债， 应 当在附注中单独披露，但盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。故选项ACD正 确。18- 答案： C 解析 财务报表又称会计报表，它是反映行政事业单位财务状况和收支情况的书面文件，具体包括：资产负债表；收入支出表；支出明细表；附表； 报表说明书。19- 答案： B 解析 企业给予购货方的销售折