2017年-2018年中级会计实务模拟题含答案9716

1、2017 年-2018 年中级会计实务模拟题含答案单选题1、下列经济业务中，应当通过“营业外收入”核算的是 ()A. 出租本企业固定资产的租金B. 因债权人原因无法支付的款项C. 因计量差错造成的材料盘盈D. 工业企业对外提供非工业性劳务简答题2、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率 17%，所得税采用 资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为 25%。当 年发生以下业务；(1) 去年 12 月购入管理用固定资产， 原价为 181万元，预计净残值为 l 万元，税 法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧， 折旧年限及预计

2、净残值与税法相一致。(2) 当年企业当期发生研究开发支出计 100 万元，其中研究阶段支出 20万元，开 发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出 为 50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按 150%加计扣除，研究开发支 出均为人工费用。 该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。 企业 根据各方面情况判断， 无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限， 将其视为 使用寿命不确定的无形资产。 12 月31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发 生减值。3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产； 年末甲公司持有的A股票的

3、市价为180万元。4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产； 年末甲公司持有的B股票的市价为360万元。(5) 当年因销售产品承诺提供 3年的保修服务，年末预计负债账面金额为 70万元， 当年未发生任何保修支出。 假定按照税法规定， 与产品售后服务相关的费用在实 际支付时抵扣。(6) 11 月 1日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的账金额为 1200万元，预计使用年限为 60年，年末公允价值为 1500万元。假设税法按 60 年采用平均年限法计提折旧 ( 此题假设折旧费用为该年全年 )。(7) 年末存货账面余额 100 万元，存货可变现净值 94 万

4、元。(8) 去年发生的亏损尚有 30 万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。 假设去年已 估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损， 已视同可抵扣暂时性差异， 确认相 应的递延所得税资产。(9) 企业当年除上述业务产生的暂时性差异外， 确认应支付的职工薪酬共计 5000 万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500 万元；超标业务招待费 10 万元，国债利息收入 90 万元，违法经营罚款 20 万元。 要求：(1) 编制上述业务的有关会计分录；(2) 计算当年应交所得税、递延所得税和所得税费用，并编制所得税核算的会计 分录。 (答案中的金额单位用万元表示 )简答题3、

5、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。有关资料如下： 资料 1：甲方案原始投资为 150万元，其中，固定资产投资 100 万元，流动资金 投资 50 万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为 5年，到期残值收入 5 万元，预计投产后年营业收入 90万元，年外购原材料、燃 料和动力费 20 万元，工资及福利费 18 万元，修理费 2万元，其他费用 1 万元。 资料 2：乙方案原始投资为 210万元，其中，固定资产投资 120 万元，无形资产 投资 25 万元，流动资产投资 65万元，全部资金于建设起点一次投入， 该项目建 设期为 2 年，运营期为 5年，到期残值收入

6、 8 万元，无形资产自投产年份起分 5 年摊销完毕。该项目投资后， 预计年营业收入 170万元，年不包含财务费用的年 总成本费用 107.4 万元。资料 3：该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率 25%，折现率为 10%。资料 4：为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。要求( 按照税后净现金流量 ) ： 采用净现值指标评价甲、乙方案的可行性。单选题4、某项固定资产的原始价值为 100000 元，预计净残值率为 10%，预计使用年限5 年。如果企业采用年数总和法计提折旧，第三年应计提的折旧额为 () 元； A30000B24000C18000D6000简答题

7、5、某国有工业企业 2005 年取得销售货物的收入 1200 万元，在扣除了成本、费 用、税金和损失以后，企业实现利润 200 万元，并据此申报纳税。 经税务机关审查发现以下情况：(1) 企业列支的借款利息支出总额为 95 万元，其中：建造的固定资产竣工决算投 产后发生的贷款利息支出为 65 万元，对外投资借款的利息支出 30万元，借款本 金 400 万元，银行同期同类贷款利率为 6%；(2) 上年度的“三新”研究开发费用为 42 万元，本年度的“三新”研究开发费用 为 55 万元( 其中国家财政补贴 10 万元) ，已计入费用，企业并按国家的优惠政策 计算了当期的附加费用扣除额；(3) 年底

8、，新建一条生产线并投入试运行，其间取得产品销售收入50 万元( 不含增值税) ，产品销售成本 35 万元，已冲减工程成本；(4) 签订财产转让合同转售不需用的房屋一幢，账面原值 1000 万元，已提折旧400 万元，转让收入 800万元，转让时支付土地使用权金额 100 万元，原土地开 发成本 500万元，房地产开发费用 80 万元；(5) 销售费用中有本年业务宣传费 4 万元，上年未扣除完的业务宣传费 2 万元。 要求：按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容：计算“三新”研究开发费用 应调整的应纳税所得额。多选题6、原始凭证按经济业务的类别不同，可分为 ()A. 款项收付业务原始凭证B. 出

9、入库业务原始凭证C购销业务原始凭证D.转账业务原始凭证多选题7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题8、某企业购入没备一台，买价 100000 元，增值税 17000元，运杂费 1300 元， 款项以银行存款支付，该笔经济业务编制的会计分录是 () 。A. 借一贷B. 借多贷C一贷多借D.多借多贷多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总

10、会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题11、下列各项中，不影响利润总额的是 () 。A. 出租机器设备取得的收益B. 出售可供出售金融资产结转的资本公积C. 处置固定资产产生的净收益D. 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值 大于账面价值的差额多选题12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题13、大海公司于 2010年7月1日，开始对一生产用厂房进行改扩建，改扩建前 该厂房的原价为 3200万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备 200万元。在改 扩建过程中领用

11、工程物资 500 万元，领用生产用原材料 300万元，原材料的进项 税税额为 51 万元。发生改扩建人员薪酬 80 万元，用银行存款支付其他费用 69 万元。该厂房于 2010年12月20日达到预定可使用状态。大海公司对改扩建后 的厂房采用年限平均法计提折旧， 预计尚可使用年限为 20 年，预计净残值为 100 万元。 2012年 12月10日，由于所生产的产品停产，大海公司决定将上述厂房 以经营租赁方式对外出租，租期为 2 年，每年年末收取租金，每年租金为 200 万元，起租日为 2013年1月1日，到期日为 2014年12月31日，对租出的投资 性房地产采用成本模式计量， 租出后， 该厂房

12、扔按原折旧方法、 折旧年限和预计 净残值计提折旧。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 2011年厂房应计提的折旧额为 () 万元。A. 175B170C45D50单选题14、对下列经济业务进行会计处理后， 不可能引起企业资产和所有者权益同时变 动的是 () 。A. 确认可供出售金融资产公允价值超过账面余额的差额B. 以银行存款返还已确认的国家拨入的具有专项用途的资本性投入款C财产清查中发现的固定资产盘盈D.同一控制下的企业合并，确认长期股权投资的初始投资成本与所发行股份面 值总额之间的差额简答题15、为适应业务发展的需要，经协商，A公司决定以经营过程中使用的旅馆和作 为投资性房

13、地产的写字楼换人B公司的一项专利权和一项股权投资。(1) 2009年2月28日签订了合同。A公司预计旅馆在处置时的公允价值为 1000 万元，无处置费用； B 公司预计专利权在处置时的公允价值为 2350 万元，无处 置费用。(2) 2009 年 5 月 1 日办理完毕资产所有权的转移手续。有关资料如下：A公司换出：固定资产一一旅馆于 2006年12月31日建造完成，原价为1200 万元，预计使用年限 25年，采用直线法计提折旧，净残值为零。 2009年5月 1 日公允价值为1000万元(假定不考虑与固定资产相关的增值税)；投资性房地 产写字楼的账面价值为 1000万元(其中成本为 900万元

14、，公允价值变动为 100万元)， 2009年5月 1日公允价值为 1800万元。公允价值合计 2800万元。 另A公司为换人专利权支付相关税费 20万元；A公司为换入股权投资支付相关 税费 50 万元。B公司换出：无形资产一一专利权的账面原值为 3600万元，该专利权于2006 年7月取得，预计使用年限为 10年，采用直线法摊销，净残值为零， 2009年5 月1日公允价值为2350万元；股权投资为交易性金融资产，账面价值为 600 万元(其中成本为 400万元，公允价值变动为 200万元) ，公允价值为 950万元。 公允价值合计3300万元。另B公司为换出股权投资支付相关税费 50万元。 另

15、外A公司以银行存款向B公司支付500万补价。(4) A 公司董事会已作出决定，将取得的专利权作为无形资产，将取得的股权投 资划分为可供出售金融资产。(5) B 公司董事会已作出决定，将取得的旅馆和写字楼进行改扩建，完工后将旅 馆仍然作为提供住宿服务， 将写字楼准备对外经营出租并且采用公允价值模式进 行后续计量。2009年5月1日2009年6月30日，采用出包方式进行改扩建，旅馆全部 成本为 200 万元，写字楼全部成本为 300 万元。款项以银行存款支付。(7) 假定整个交换过程中没有发生相关税费，具有商业实质且公允价值能够可靠 计量。要求：计算2009年2月28日A公司固定资产一一旅馆的账面

16、价值并编制调整预计 净残值的会计分录；计算2009年2月28日A公司无形资产一一专利权的账面价值并编制调整预 计净残值的会计分录；(3) 计算A公司2009年5月1日换入资产入账价值并编制会计分录；(4) 计算 B 公司 2009 年 5 月 1 日换入资产入账价值并编制会计分录；(5) 编制 B 公司有关改扩建旅馆和写字楼的会计分录；(6) 计算 B 公司改扩建后旅馆写字楼的成本并编制会计分录。多选题16、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有 ()A. 出售无形资产所产生的收益B. 交易性金融资产公允价值增加额C. 可供出售金融资产公允价值的增加额D. 按公允价值后续计量的投资

17、性房地产其公允价值的减少单选题17、甲公司年度财务报告批准报出日为 4月 30日。 2006年12月25日甲公司销 售一批产品，折扣条件是 10 天内付款折扣 2%，购货方次年 1 月 2 日付款，取得 现金折扣 600 元。甲公司正确的处理是 () 。A. 作为资产负债表日后事项的非调整事项B. 作为资产负债表日后事项的调整事项C直接反映在2007年当期会计报表中D.在2007年报表附注中说明多选题18、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A. 出售对另一公司的控制股权B. 经有关部门批准发行可转换公司债券C. 公司董事会作出的

18、债务重组决定D. 公司董事会提出的股票股利分配方案多选题19、某房地产开发公司A拟在某市原属于甲单位划拨土地上进行开发建设一住宅 小区。其开发方案一部分建造住宅用于原单位拆迁户回迁， 一部分建造商品住宅 向社会出售。 A 公司在开发项目建设过程中需融资，并在开发项目建设过程中， 委托中介机构作为住宅项目的销售代理，预售其在建住宅，请回答下列问题。 开发公司欲办理贷款，下列说法正确的是 () 。A. A 公司可以申请房地产开发企业流动资金贷款，也可申请房地产开发项目贷款B. A 公司可以自己原有的房地产产权为抵押取得贷款，也可以在建工程为抵押 取得贷款C. 开发企业与银行签订借款合同和抵押合同D

19、. 到房地产管理部门办理抵押登记E. 开发企业必须办理抵押财产保险多选题20、下列属于资产负债表日后事项中非调整事项的有 ()A. 董事会提出盈余公积分配方案B. 对某一企业进行巨额投资C. 日后期间发生上年售出的商品退回D. 自然灾害导致资产损失E. 董事会提出股利分配方案多选题21、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有 () 。A. 有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下，可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量B. 企业只能采用成本模式计量C. 当投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场，就一定采用公允价值模式 计量D. 采用成本模式计量的土地使用权

20、的后续计量，适用企业会计准则第6号 无形资产E. 企业只能米用公允价值模式计量多选题22、下列有关固定资产的论断中，正确的有 () 。A. 对自有固定资产所做的大规模装修费应首先计入“固定资产装修”明细账， 并在两次装修期间、 尚可使用期二者中较短的期间单独计提折旧。 在下次装修之 前将固定资产装修明细账的余额全部计入营业外支出B. 为建造固定资产而发生的债券发行费用大于发行期间冻结资金利息收入的差 额，应按照规定计入在建工程成本C. 因改良而延长使用年限的固定资产，无须对原使用年限和折旧率进行调整D. 根据企业会计制度的规定，企业盘盈、盘亏及毁损的固定资产，在期末结账 前应处理完毕。 如果其

21、后批准处理的金额与已处理的金额不一致， 应按其差额调 整会计报表相关项目的年初数E. 自行建造固定资产的价值构成是指企业为建造该固定资产而发生的截止于其 达到预定可使用状态前的一切合理的必要的支出单选题23、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200 万元，投资性房地产的账面余额为 160万元。其中成本为 140 万元，公允价值变 动为 20 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于 账面价值的差额为 30 万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产对当 期损益的影响金额为 () 万元。A70B90C40D50单选题24、A、B两家公司属于非

22、同一控制下的两个独立公司。A公司于2008年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%勺股份。该固定资产原值1 500万元，已计提折旧 300万元，已提取减值准备 50万元， 7月 1日该固定资 产公允价值为 1250 万元。该项投资另发生相关手续费 20 万元。 B 公司 2008 年 7 月 1 日所有者权益为 2000 万元。 A 公司该项长期股权投资的初始投资成本为 () 万元。A1520B1270C1250 D1170多选题25、某公司用公益金购建职工宿舍一套， 款项以银行存款支付， 共计 250000元 该公司应编制如下会计分录 () 。A. 借：固定资产250000

23、贷：盈余公积法定公益金 250000B. 借：盈余公积法定公益金 250000贷：银行存款 2500000C. 借：固定资产250000贷：银行存款 250000D. 借：盈余公积法定公益金 250000贷：盈余公积任意盈余公积 250000多选题26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题27、下列事项中，可能需要通过“资本公积”科目核算的有 () 。A. 企业自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产B. 可供出售金融资产公允价值发生变动时，确认的公允价值变动金额C. 投资性房地产公允价值发生变动

24、时，确认的公允价值变动金额D. 在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动单选题28、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定 于 2007年 3月1日对某生产用固定资产进行技术改造。 2007年3月 31日，该 固定资产的账面原价为 7500 万元，已计提折旧为 4500 万元，未计提减值准备； 为改造该固定资产领用生产用原材料 750 万元，发生人工费用 285万元，领用工 程用物资 1950 万元；拆除原固定资产上的部分部件的账面价值为 262.5 万元。 假定该技术改造工程于 2007年9月 26日达到预定可使用状态并交付生产使用， 预计尚

25、可使用寿命为 15 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司 2007 年度对该生产用固定资产技术改造后计提的折旧额为 () 万元。A. 97.5B. 191.25C. 193.25D. 195.38单选题 29、某上市公司 2009年度财务报告批准报出日为 2010年 3月 31日。公司在 2D10 年1月1日至 3月31日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A. 发生重大企业合并或处置子公司B. 2009年销售的商品600万元，因产品质量问题，客户于 2010年2月8日退 货C公司董事会提出2009年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.资本公积转增资本单选题

26、30、关于固定资产的计量，下列各项说法中正确的是 () 。A. 固定资产的报废清理费用，均属于弃置费用B. 构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，应将各组成部 分单独确认为单项资产C. 构成固定资产的各组成部分，即使各自以不同的方式为企业提供经济利益的, 也不应将各组成部分单独确认为单项资产D. 经营租人固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益1- 答案： B暂无解析2- 答案：(1) 编制有关会计分录。暂无解析3- 答案：甲方案：暂无解析4- 答案： C解析第三年应计提的折旧额=100 000 X (1 -10%)X 3- 15=18 000(元)5- 答案： 本年度的“三

27、新”研究开发费用 55万元中， 应剔除其中国家财政补 贴10万元，本年度的“三新”研究开发费用增长幅度为 (55-10- 42)十42= 7%暂无解析6- 答案： A,B,C,D 解析 原始凭证按经济业务的类别不同，可分为： (1) 款项收付业务原始凭证； (2) 出入库业务原始凭证； (3) 成本费用原始凭证； (4) 购销业务原始凭证； (5) 固定资产业务原始凭证； (6) 转账业务原始凭证。7- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容8- 答案： A 解析 因为购入固定资产时，发生的增值税、运杂费，都计入固定资产的原始 价值。故所编的分录为借记固定资产 118300元，

28、贷记银行存款 118300元，故为 一借一贷的分录。9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案：B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： D解析选项D,应记入“资本公积一一其他资本公积”科目。12- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容13- 答案： B2011年厂房应计提的折旧额=(3500 100) - 20=170(万元)。14- 答案： B 解析 企业收到国家拨入的具有专项用途的资本性投入款时先记入“专项应付 款”科目， 待相应的工程项目完工后， 再由“专项应付款”科目转入“资本公积” 科目。未用的结余款用银行存款返还

29、时， 借记“专项应付款”科目， 贷记“银行 存款”科目。本题涉及“资产”和“所有者权益”两个会计要素之间的变化关系。 考生应熟记会计等式及其各会计要素之间的相互变化关系。 复习时考生还应思考 若题目问“可能引起”时的答案是什么。15- 答案： 计算2009年2月28日A公司固定资产一一旅馆的账面价值并编制 调整预计净残值的会计分录暂无解析16- 答案： A,B,D解析按照企业会计准则一一基本准则的规定，利得和损失应当根据具体 情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。 上述各项中， 按照相关具体会 计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额， 以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少， 均应直接计入当 期损益，而不计入权益。 可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有 者权益。17- 答案： C解析 此题不属于资产负债表日后事项，应当作为企业的日常经营事项进行会 计处理。18- 答案： A,B,C,D解析 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生 的事项。以上均属于在资产负债表日不存在的事项。19-