2010企业财务会计(下)B

1、厦门大学网络教育 2010-2011 学年企业财务会计（下） 课程期末模拟试卷（ B 卷） 单选题： 30%1、A公司于2010年年初将其所拥有的一座桥梁的收费权出售给B公司10年，10年后由A公司收回收费权，一次性取得收入100万元，款项已收存银行。售出10年期间，桥梁的维护由 A公司负责。则A公司2010年度该项业务确认的收入应为（D ）万元。A 100B20 C0 D102、委托方采用收取手续费方式代销商品，受托方在商品销售后应按（B ）确认收入。A 商品售价B应收取的手续费C 销售价款和手续费之和 D 销售价款和增值税之和3、下列各项，可采用完工百分比法确认收入的是（D ）。A. 分期

2、收款销售产品B. 在一个月内开始并完成的劳务C. 委托代销商品D.跨越一个会计年度才能完成的劳务4、甲公司 2007 年 1 月 1 日采用经营租赁方式租入生产线，双方约定租期年 12月 28日市政规划要求甲公司迁址，甲公司不得不停产该生产线，则A、借：营业外支出20 B、借：管理费用205 年，每年年末支付租金 10 万，且该合同为不可撤销合同， 20092009 年末甲公司应作如下帐务处理： （）贷：应付帐款 20C、借：营业外支出 20贷：预计负债 20贷：预计负债 20D 、借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 205、某企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，适用的所得税税率为3

3、0%， 2009 年年初固定资产项目的“递延税所得税资产”账面借方余额为 100万元， 2009年按会计准则规定计提了 50万的折旧，而按税法规定，当年可抵扣的折旧为 100万，则 2009 年12月31 日“递延所 得税资产” 科目账面余额为（ A ）万元。A 借方 85 B贷方 85C 借方 115 D贷方 1156、下列项目中，不能将相关的借款费用资本化的资产形式是（A ）A 长期股权投资B固定资产C 一年以上才能达到使用状态的存货 D 投资性房地产7、甲公司于 2009年5月出售的商品发生质量问题而导致李某受到伤害，因此李某为此而状告甲公司，要求赔偿损失12万元， 2009年12月31

4、 日法院未做出判决，甲公司根据诉讼的进展情况和考虑了律师的意见后认为，甲公司的此项诉讼很可能败诉，且赔偿金额在8-10 万元之间，为此甲公司 2009 年末资产负债表中确认的预计负债应为（ C ）万元。A 12B 8C 9D 108、 下列各项中，应计入营业外支出的是（）A、保管人员过失造成原材料净损失B、建设期间工程物资盘亏净损失C、筹建期间固定资产清理净损失D、经营期间固定资产清理净损失9、甲公司 2009年度发生的管理费用为 2200万元， 其中： 以现金支付退休职工统筹退休金 350万元和管理人员工资 950万元， 存货盘亏损失 25万元，计提固定资产折旧 420万元，无形资产摊销 2

5、00万元，计提坏帐准备 150万元，其余均以现金支付，假定不考虑其他因素，甲公司 2009 年现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” 项目的金额为（ B ）万元。A 、 105 B 、 455 C 、 475 D 、 67510、 甲企业本期销售一台机械设备给乙企业，销售价款为4000 万元（增值税） 。根据协议规定，设备运抵乙企业时乙企业付30%的款项，余款待安装完成验收合格后再付清，本期已经完工了安装任务的60%，则甲企业本期应确认的收入是（C ）万元。A4000B 2400C0D120011、 企业发生的下列经济业务中，不影响经营活动产生的现金流量的有（B ）。A 企业购进商品支

6、付的增值税B.企业购进固定资产支付的增值税C 发放职工工资D企业违反合同被处以罚款12、 企业购买股票所支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入（D ）项目A、投资所支付的现金B、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金C、支付的其他与经营活动有关的现金D、支付的其他与投资活动有关的现金13、 2007年1月2日 甲公司与乙公司签订不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为5年，年租金为120万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生产该产品，当日 M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对

7、甲公司 2009年度利润总额的影响为（ D ）万元。A. 0 B. 120 C. 240 D. 36014、 下列业务中不影响现金流量的是（A ）A、无形资产摊销B、商业汇票贴现C、收回已核销的坏帐D 、收到银行存款利息15、 下列各项目中，应在“营业外支出”科目核算的有（B ）。A.存货跌价准备B支付的税收罚款C.固定资产减值准备D在建工程减值准备16、 甲公司是某一工业企业，该公司发生的下列收入中，属于其他业务收入的有（B ）。A、销售商品取得的收入B、销售原材料取得的收入C、收到的被投资单位分配的收入D、收到的增值税返还款17、 甲公司20X7年1月1日发行面值总额为10 000万元的债

8、券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10 %，每年12月31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为 10 662. 10万元，款项已存入银行。厂房于 20X 7年 1 月 1 日开工建造， 20X7 年度累计发生建造工程支出 4 600 万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资 于国债，取得投资收益 760万元。20X 7年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（A ）。A. 4 692. 97万元B. 4 906. 21万元C. 5 452. 97万元D. 5 600万元18、 企业将作为存货的房地产转

9、换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为（）。A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.公允价值变动损益19、 企业用盈余公积或资本公积转增资本（D ）。A、会导致所有者权益的增加B、会导致所有者权益的减少C、不会引起所有者权益总额及其结构的变化D、不会引起所有者权益总额的变化，但会导致其结构的变动20、 某零售企业在年度资产负债表日至财务报告报出日之间发生的以下事项中，不属于资产负债表日后事项的是（A ）A、销售名牌商品B、出售重要子公司C、火灾造成重大损失D 、发生重大的诉讼案件二、多选题： 20%1、 下列项目中，符合现金流量表中现金概念

10、的是（ABC ）。A.企业银行本票存款B企业银行汇票存款C.企业购入3个月内到期的国债 D 不能用于随时支付的存款2、 以下属于或有事项的有（ABCEFG ）A、未决诉讼或仲裁B、亏损合同 C、产口质量保证 D、承诺E、 债务担保 F、环境污染整G、重组义务3、 是否对与或有事项有关的义务加以确认，应同时考虑的标准有（ACDE ）A、该项义务为企业承担的现时义务B、该项义务为企业承担的未来义务C、该项义务的履行很可能导致经济利益流出企业D、该项义务的履行有可能导致经济利益流出企业E、履行该义务的金额能够可靠的估计4、 现金流量表中的现金，主要包括（ABC ）。A.库存现金B.外埠存款C. 购入

11、的在2个月内到期的企业债券D . 6个月内到期的国库券5、 关于因安排专门借款而发生的辅助费用，下列叙述中，正确的有（ABD ）。 在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的辅助费用，应当在发生时予以资本化计入所购建固定资产的成本 在所购建固定资产达到预定可使用状态后发生的辅助费用，应当在发生时直接计入当期费用 所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的辅助费用，应当在发生时，计入长期待摊费用，并在开始生产经营的当月起，一次性计入开始 生产经营当月的损益在所购建固定资产达到预定可使用状态前发生的辅助费用，如果金额较小，可在发生当期确认为费用6、 以下业务不影响到“递延所得税资产”的有（BC ）A

12、、资产减值准备的计提 B、非公益性捐赠支出C、国债利息收入D、 税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不超过10年的摊销标准7、某企业 2007 年 12 月发现 2005 年 10 月多提折旧且金额较大，则该企业会计处理中正确的做法有(ABCD )A、使用“以前年度损益调整”科目作调整分录B、12 月 31 日资产负债表的年初数要调整C、2007 年度利润表的上年数相关项目要调整D、2007 年度所有者权益变动表的上年数相关项目要调整8、 企业发生的下列税费中，应计入管理费用的有(ABD )。A.房产税B.印花税C. 耕地占用税 D 车船使用税9、 关于企业的盈余公积，下列说法中正确的是(AB

13、D )。A .当企业的盈余公积累计额占企业注册资本的50%以上时，则企业的法定盈余公积可不再提取B .盈余公积是企业从净利润中提取的各种积累资金，是属于留存收益的一部分。C .法定公积金按照净利润的一定百分比提取D. 企业的盈余公积金可以用于弥补亏损和转增资本10、 企业销售商品时，只有同时符合以下(ABCDE )条件，才能确认收入：A. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方B. 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行控制C. 与交易相关的经济利益能够流入企业D. 相关的收入能够可靠的计量E. 已经发生或将要发生的成本能够可靠的计量三、实务题： 50%

14、1、 分析B公司下列各项资产的计税基础各为多少？所得税率25%做出相关的会计分录(1) B公司于2007年1月1日购入1000万5年期到期一次偿还本息的国债，年利率4% B公司计划将其持有到期。2007年末会计核算该长 期债券投资帐面价值为 1040 万元。计税基础 1040 ，没有形成暂时性差异。(2) B公司一项应收款的帐面金额为 30万，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。计税基础 30，没有形成暂时性差异。(3) B公司一项应收款的帐面金额为 30万，为应收客户H公司的销货款，其相关的收入已包括在应税利润中。B公司已对该应收款计提了3 万的坏帐准备，税法规定可按

15、5%计提。计税基础 28.5 ，形成可抵扣暂时性差异 1.5 万。 借：递延所得税资产 1.5X25%=0.375 万贷：所得税费用递延所得税费用 0.375(4) 2007年B公司将开发一种新产品发生 60万的开发成本按企业会计准则第 6号一一无形资产的要求确认为一项无形资产，并将在未 来 6年内按直线法摊销。按照税法规定，其相关成本已在 2006年开发当期予以抵扣。计税基础 0，形成应纳税暂时性差异 50 万。 借：所得税费用递延所得税费用 12.5贷：递延所得税负债12.5( 5) 2007 年 B 公司按企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量将其所持有的交易性证券以其公允价值2 万

16、元计价，该交易性证券的成本为 3万。按税法规定，成本在持有期间保持不变。计税基础 2，形成应纳税暂时性差异。 借：所得税费用递延所得税费用 0.25 贷：递延所得税负债0.25(6) 企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了100万元的预计负债。 税法规定， 有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费 用于实际发生时允许税前列支。假定企业在确认预计负债的当期未发生三包费用。计税基础 0，形成可抵扣暂时性差异 100万。借：递延所得税资产 25 万 贷：所得税费用递延所得税费用 25(7) 假如企业因债务担保确认了预计负债1000万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与相应

17、责任相关的费用。 计税基础 1000，没有形成暂时性差异。2、 A公司是一家建筑公司，2006年承揽了一份建造合同，合同标的为一座桥梁，为固定资产造价合同，合同总收入为1000万元，预计总成 本为 800万元，工程期为 3年， 2007年底由于钢材价格上涨致使工程成本上涨为 1200万元，工程于 2008年10月提前完工，并达到了优质 工程标准，根据合同获得了 300万元奖励。相关款项于 2008末结清。每年的与施工有关的资料如下：单位：万元200620072008至目前为止已发生的成本1604801200完成合同尚需发生成本6407200已结算合同价款200200900实际收到价款18022

18、0900根据以上资料，作岀相应的账务处理。1.2005年的会计处理：（1）登记发生的合同成本借:工程施工160贷:原材料、应付职工薪酬、累计折旧等160（2）登记已结算的合同价款借：应收账款200贷：工程结算200（3）登记实际收到的合同价款借：银行存款180贷：应收账款180（4） 确认和计量当年的收入和费用，并登记入账1602005年度的完工进度=M 100% 20%160+6402005年应确认的合同收入一1000 X 20%- 0 200 （万元）2005年应确认的合同费用一（160+640）X 20%- 0 160 （万元）2005年应确认的合同毛利一200 - 160 40 （万元

19、）借:工程施工一毛利40主营业务成本160贷:主营业务收入2002.2006年的会计处理:（1）登记发生的合同成本借:工程施工320贷：原材料、应付职工薪酬、累计折旧等320（2）登记已结算的合同价款借：应收账款200贷：工程结算200登记实际收到的合同价款借：银行存款220贷：应收账款220（本讲义由北京安通学校提供）确认和计量当年的收入和费用，并登记入账4802006年度的完工进度一X 100% 40%480+7202006年应确认的合同收入一1000 X 40%- 200 200 （万元）2006年应确认的合同费用一（480+720）X 40%- 160 320 （万元）2006年应确认

20、的合同毛利一200 320 120 （万元）借：主营业务成本320贷:主营业务收入200工程施工一毛利120合同预计损失一（1200-1000 ）X（ 1-40%） 120 （万元）由于该合同预计总成本为1200万元，大于合同总收入1000万元，预计总损失为200万元，由于已经在”工程施工-毛利”中反映了 80万（第一期的毛利40和第二期的毛利-120,二者合并为净损失80万元），因此应将剩余的、为完成工程将发生的预计损失120万元确认为当期损失：借：资产减值损失一一合同预计损失120贷：存货跌价准备一一预计损失准备1203.2007 年的会计处理 :（ 1 ）登记发生的合同成本借: 工程施工 720贷: