财务审计第三章采购与付款循环

1、第三章采购与付款循环审计一、单项选择题1 注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（）。A. 仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B. 采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C. 货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D. 记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单2 .以下程序中，属于测试采购与付款循环中内部控制“存在”认定的常用控制测试程序的是（）。A. 检查企业验收单是否有缺号B .检查有无未记录的卖方发票存在C.检查付款凭单是否附有卖方发票D .审核批准采购价格和折扣的标志3 .注册会计师对固定资产

2、取得和处置实施控制测试的不包括（）。A. 审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准B. 审查资产的取得、记录、保管、使用、维修、处置等，均应明确划分责任C. 审查因不同原因减少固定资产的会计处理是否符合有关规定D. 审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异4 .对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。A. 结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发 票的经济业务B. 检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C. 检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证D. 检查资产

3、负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账5. 以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。A. 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证B. 检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单C. 抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D. 向供应商函证零余额的应付账款6 .注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于2011年7月就已破产。注册会计师应提出正确的建议是（）。A. 将预付账款调整为应收账款B. 将预付账款调整为其他应收款C. 将预付账款调整为营业外支出D. 全额计提

4、坏账准备7 在被审计单位因预付货款， 导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应（）。A. 提请被审计单位编制重分类的分录，并将其借方余额在资产负债表中列为资产B. 提请被审计单位在财务情况说明书中说明C. 提请被审计单位将其借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明D. 在工作底稿中编制建议调整的重分类的调整分录，以便将其借方余额在资产负债 表中列为资产&为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计 师应当实施（）程序。A. 对固定资产实地观察B. 以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查C. 检查固定资产的所有权归属D. 以实地为起点，追查固定的明细分类账9 .

5、在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况,其中不正确的是（）。A. 购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、 运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值B. 盘盈的甲固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目， 调整的是前期的营业外收入C. 投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D. 接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值10. 对应付账款进行函证时，注册会计师最好应（）A. 采用消极式函证，并具体说明应付金额B. 采用积极式函证，不具体说明应付金额C. 采用积极式函

6、证，并具体说明应付金额D. 通过明细账的记录确定函证对象11. 下列各项测试中，（）测试无助于注册会计师对本期折旧费用计提情况的审查。A. 检查折旧费用的分配是否合理B. 检查未使用和不需用的固定资产是否继续计提折旧C. 检查固定资产预计使用年限是否合理D. 检查已全额计提减值准备的固定资产是否不提折旧12. 注册会计师证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分列报时，不应当考 虑（）。A. 应付账款发生是否恰当B. 预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目C. 应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付账款项目D. 应付账款的分类是否恰当13. 注册会计师确定被审计单位估计的固定资产

7、使用期限和残值是否合理，有助于实 现（）审计目标。A. 计价和分摊BC.权利和义务14. 固定资产审计目标一般不包括A. 固定资产是否存在BC.固定资产的预算是否合理.完整性D. 存在（）。.固定资产是否归被审计单位所有 D.固定资产的期末余额是否正确15. 对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是（）A. 资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B. 资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C. 资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D. 资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关二、多项选择题

8、1 .实施实地检查固定资产审计程序时可以（）。A. 以固定资产明细账为起点B.以累计折旧明细账为起点C.以实物为起点D.以固定资产总账为起点2 .对固定资产实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。（）A. 计算固定资产原值与全年产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或 已减少固定资产未在账户上注销的问题B. 计算本年计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上年比较，目的是发现本期 折旧额计算上可能的错误C. 计算累计折旧与固定资产总成本并与上期比较，目的是发现累计折旧核算的错误D. 比较本期各月间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，目的是发现资本性支 出和收益性支出划分上可能存在的错误

9、3 .对累计折旧实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。（）A. 将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，旨在分析折旧计提的总体合理性B. 计算本年计提折旧额占固定资资产原值的比率，并与前期比较，旨在分析计提折旧 额的合理性和准确性C. 计算累计折旧与固定资产原值的比率，旨在评价固定资产老化率，并估计因闲置、 报废等可能发生的损失D.比较本期与以前各期的累计折旧的增加和减少，旨在发现新增或减少的固定资产4. 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额 及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证（）。A. 378000 元，589700 元C. 8

10、6000 元，83990 元5 .应付账款一般不需函证，但出现B . 0 元，37656700 元D . 3677800 元，2637540 元（）时，注册会计师还应实施函证程序。A. 被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高B. 应付账款金额较大C. 被审计单位处于财务困难时期D. 被审计单位供货方内部控制制度薄弱6. 下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是（）。A. 检查在资产负债日未处理的不相符购货发票的经济业务B. 检查在资产负债日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确C. 检查在资产负债日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是 否正确D. 有材料入

11、库凭证但未收到购货发票的经济业务7. 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（）。A.询价与确定供应商B .采购与验收C.付款审批与付款执行D 采购合同的订立与审批9. 根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（ ）A. 将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B. 分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏 偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付 款的会计处理是否正确，依据是否充分C. 计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度

12、相关比 率对比分析，评价应付账款整体的合理性D. 分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性10. 为证实XYZ公司对外购固定资产所有权的认定，以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的实质性程序有（。A. 通过审阅内部会议记录、借款合约、银行函证等方式，查明固定有无提供担保抵 押或受限制使用等情况，并汇总列示其数量及账面价值B. 检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等C. 检查本年度减少的固定是否经授权批准，是否正确及时入账D. 实地抽查部分金额较大或异常的固定资产，确定其是否实际存在，有无有物无账 或有账无物的情况三、判断题1. 注册会计师应对固定资产明

13、细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。（）2. 注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产时进行测试时，不必分析固定资产的构成及其增减变动情况。（）3. 注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。()4. 一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应账款的余额()5. 应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。()6 实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地 追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可

14、以以实 地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。()7 预付账款如果期末金额不大，注册会计师可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债。()10.对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。为了加强控制，企业的 请购单位应当连续编号。()11 如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除 了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。()12. 对于更新改造而增加的固定资产，注册会计师应检查被审计单位是否对折旧进行了重新计算。()13. 因为多数舞弊企业往往存在低估应付

15、账款，所以函证不能保证查出所有未入账的应付账款。()四、简答题1 假定某被审计单位存在下列会计事项：(1) 大型中央空调设备12月28日安装调试完毕，投入使用，计价400 000元，购货发票开具日期也是12月28日。但该被审计单位直到次年1月20日付款时方予入账。(2) 11月及12月广告费共计5 000元，发票日期为12月31日，被审计单位直到次年 1月10日付款时方予入账。(3) 12月20日收到货物一批，计 80 000元，当日验收入库。发票日期虽然标明是12月20日，但是给予次年1月10日才收到，被审计单位将该项业务记入次年1月份的交易中。(4) 12月28日收到一份发票，金额为 12

16、 000元。该批购买的货物供货方12月28日发出，但被审计单位于次年1月15日收到货物，被审计单位在收获当日将该项交易入账。要求：(1 )上述业务处理是否正确，是否需要做出审计调整？(2) 注册会计师可以运用哪些实质性程序查找未入账的应付账款？3 .指出下列固定资产实质性测试所包括的管理当局的认定：(1) 检查当年固定资产增加的有关文件。(2) 实地检查固定资产，并查明其产权的归属。(3) 查明有无固定资产担保或抵押等情况。(4) 审查提取折旧的方法是否适当。五、综合题1.中天恒信会计师事务所接受 XYZ股份有限公司的委托对其2006年12月31日的与财务报表相关的内部控制进行审核，关注到下列

17、有关内部控制：(1)XYZ公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据经批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部门根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的未连续 编号的验收单。仓库凭验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。 验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭 单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计师部登记材料明细账；一联由仓库保 留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。(2)会计师部审核付款凭单后，支付采购款项。XYZ公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员丁负责，但保留了支票印

18、章。丁根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称 与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的测试 表明，注册会计师未发现与公司规定有不一致之处。要求：根据上述情况，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出XYZ公司内部控制在设计与运行方面的缺陷，并提出改进建议。3 华兴公司系股份有限公司，执行企业会计制度，每年的年度财务报告均于次年的4月对外公布，2006年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：(1)华兴公司2006年12月31 B应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细组成如下；应付账款-a公司500万元应付账款-b公司350万元应付账款-C公司-15

19、0万元应付账款-d公司100万元合计800万元(2)在建工程中有房屋建筑物2 000万元，本年6月已完工交付使用，但华兴公司未结转固定资产。(该公司房屋建筑物的残值率3%,使用年限30年)：要求：如果精华会计师事务所的注册会计师于2007年3月对华兴公司2006年度的会计报表进行审计，并出具审计报告，假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，针 对上述交易事项，注册会计师应分别提出何种审计处理建议？若需做出审计调整的，请列 示审计调整分录。(不考虑调整分录对所得税和期末结转损益的影响)出师表两汉：诸葛亮先帝创业未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此诚危急存亡之秋也。然侍卫之 臣不懈于内，忠志之士忘身于外者，盖追先帝之殊遇，欲报之于陛下也。诚宜开张圣听， 以光先帝遗德，恢弘志士之气，不宜妄自菲薄，引喻失义，以塞忠谏之路也。宫中府中，俱为