2019年-2020年中级会计实务题库含答案10534

1、2019 年-2020 年中级会计实务题库含答案单选题1、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是 () 。A. 计量差错造成的存货盘亏B. 管理不善造成的存货盘亏C. 管理不善造成的固定资产盘亏D. 无法查明原因的现金盘亏单选题2、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为 160万元，其中成本为 140 万元，公允价值变 动为 20 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于 账面价值的差额为 20 万元。假定不考虑相关税费，处置该项投资性房地产增加 的利润总额为 () 万元。A. 60B. 40C. 80D. 20

2、多选题3、下列各项属于前期差错的有 () 。A. 固定资产的盘盈B. 将持有的没有达到重大影响，公允价值能够可靠计量的股权投资划分为持有 至到期投资C. 将固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用计入固定资产成本D. 按建造合同准则规定确定建造合同收入E. 为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，将所持有的交易性 金融资产重分类为可供出售金融资产单选题4、在下列事项中，属于会计政策变更的是 () 。A. 某一已使用机器设备的使用年限由 6年改为4年B. 坏账准备的计提比例由应收账款余额的 5滅为10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由 5年延长至8年D.投资性房地产后续计量由成本

3、计量模式改为公允价值计量模式简答题5、简述持有至到期投资的计量单选题6、下列各项中，经批准应计入营业外支出的是()A. 计量差错造成的存货盘亏B. 管理不善造成的存货盘亏C. 管理不善造成的固定资产盘亏D. 无法查明原因的现金盘亏多选题7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题8、在完整的工业投资项目中，经营期期末(终结点 ) 发生的净现金流量包括 ()A. 回收固定资产余值B. 原始投资C. 经营期末营业净现金流量D. 回收流动资金多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法

4、B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法多选题11、下列各项中，不影响企业当期损溢的有 () 。A. 采用成本计量模式，期末投资性房地产可收回金额高于账面价值B. 采用成本模式，期末投资性房地产的可收回金额低于账面余额C采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产 的公允价值大于账面价值多选题12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B.

5、总会计师条例C. 会计基础工作规范D. 会计法单选题13、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下， 下列各项有关投资性房 地产的计量正确的是 () 。A. 对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B. 对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累计折旧后的净额计量D.对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量单选题14、正保公司 2007年末“递延所得税资产”科目的余额为 66 万元(均为固定资 产后续计量所产生的差异 ) ，适用的所得税税率为 33%， 2008 年初适用的所得税 税率改为 25%， 2008年末正保公司固定资产

6、的账面价值为 3000 万元，计税基础 为 3500 万元，同时 2008 年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动 损失为 200 万元，该项交易性金融资产的账面价值为 1800万元，计税基础为 2000 万元，假设不考虑其他因素，则正保公司 2008 年末“递延所得税资产”科目的 发生额为 () 万元。A. 175B. 125C. 159D. 109多选题15、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为 25%预计在未来期间不会发 生变化。 2008年 1 月 1 日首次执行新会计准则。 2008年 1 月 1 日经董事会和股 东大会批准，于 2008 年 1 月 1 日开始对有关会

7、计政策和会计估计作如下变更：(1) 管理用固定资产的预计使用年限由 1 0年改为6年，折旧方法由年限平均法改 为年数总和法。A公司管理用固定资产原每年折旧额为 345万元(与税法规定相 同)，按 6年及年数总和法， 2008年计提的折旧额为 525万元。变更日该管理用 固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2) 发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货2008年年初账面余额为 1200万元，未发生减值损失。(3) 用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。 A 公司生产 用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目

8、余额为 300万元(与税法规定相同 ) ，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销， 每年摊销 200 万元。(4) 开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合 资本化条件的开发费用 700 万元，本年摊销 100 万元( 与税法规定相同 ) 。税法规 定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(5) 对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。 对于公司的投资 2008 年年初 账面余额为 4500万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500万元，未发生 减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%

9、。(6) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。 该楼 2008 年年初账面余额为 2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(7) 将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改 为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580万 元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。(8) 所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。(9) 在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。 上述涉及会计政策变更的均采用追溯调

10、整法， 在存在追溯调整不切实可行的情况； A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。 下列各项中，属于会计政策变更的有 () 。A. 管理用固定资产的预计使用年限由10年改为6年B. 发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法C. 投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D. 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法E. 在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算多选题16、根据企业所得税法 的规定，下列对长期待摊费用的税务处理正确的有 ()A. 固定资产修理支出，增加固定资产价值

11、，计提折旧B. 固定资产改良支出，有关固定资产已提足折旧，可作为长期待摊费用，在规 定的期间平均摊销C. 固定资产大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销D. 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资预计尚可使用年限分期 摊销单选题17、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中， 属于调整事项的是A. 资产负债表日后发生重大诉讼B. 发生资产负债表所属期间所售商品的退回C资产负债表日后发生巨额亏损D. 幢厂房因地震发生倒塌，造成公司重大损失单选题18、甲公司 2011年1月10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现， 2011年2 月 20 日，乙公司因产品质

12、量原因将上述商品退回。 甲公司 2010年财务报告批准 报出日为 2011年4月30日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是 ()。A. 作为2010年资产负债表日后事项中的调整事项处理B. 作为2010年资产负债表日后事项中的非调整事项处理C冲减2011年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D.冲减2011年2月份相关收入、成本和税金等相关项目多选题19、关于投资性房地产的处理，下列说法正确的有 () 。A. 般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量， 不得同时采用两种计量模式B. 因出租房地产而取得租金收入，企业交纳的营业税应计入营业税金及附加C一般情况下，已采用公

13、允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模 式转为成本模式D. 房地产企业依法取得的、用于开发，待增值后出售的土地使用权，属于投资 性房地产E. 持有并准备增值后转让的建筑物属于投资性房地产多选题20、甲股份有限公司 2012 年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2013 年3月 30日，实际对外公布的日期为 2013年 4月 5日。该公司 2013年1月 1 日至 4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有 （ ）。A. 3月1日发现2012年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B. 3月11日临时股东大会决议购买乙公司 51%勺股权并于4月2日执行完毕C.

14、2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 2013 年 1 月 5 日与丁公司签订D. 3月 10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000万元，对此项诉讼甲 公司已于 201 2年末确认预计负债 800万元多选题21、（一）甲、乙两公司属同一集团，甲公司为上市公司，20102012年发生的与投资相关的交易或事项如下：（1） 2010年7月1日，甲公司向X公司的控股 股东丫公司以每股15元的发行价格定向增发本公司普通股股票 500万股（每股 面值1元），取得X公司25%勺股权。增发完成后，甲公司对 X公司具有重大影 响。（2） 2010年7月1日，X公司的

15、可辨认净资产公允价值为 32000万元（账面 价值为 31400万元） ，除下列资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与其账 面价值相同。（3）2010年8月3日，X公司将成本为300万元的一批库存商品P以400万元 的价格出售给甲公司；甲公司将取得的库存商品 P 作为库存商品核算，至 2010 年12月31日，甲公司对外出售60% （4）截止2010年12月31日，X公司已对 外出售在7月1日持有的库存商品S的80% （5） 2010年712月，X公司实现 净利润500万元；按净利润的10%g取盈余公积。（6） 2011年4月5日，X公司 宣告分配现金股利 200万元，股票股利 500万股（

16、每股面值 1元），并于4月 10 日除权除息。（7） 2011年6月，X公司以300万元购入某公司股票作为可供出售 金融资产核算； 2011 年 12 月 31 日，该股票的公允价值为 400 万元。（8） 2011 年度，X公司全部对外出售其上年结存的库存商品 S;实现净利润1800万元，按 净利润的 10%提取盈余公积。（9） 2011 年度， 甲公司全部对外出售其上年结存的 库存商品P。（10） 2012年1月1日，甲公司以公允价值为10000万元的投资性 房地产（一直以公允价值模式计量，其中：成本 8000万元、公允价值变动 2000 万元）为对价，取得 X 公司 30%的股权，并对

17、X 公司构成实际控制。（11）2012 年 5 月 1 日，甲公司将持有 X 公司 55%股权转让给乙公司，乙公司向甲公司支付 银行存款 19000万元，并支付相关费用 200万元。根据上述资料， 不考虑所得税 和其他因素，回答下列问题：2011年12月31日，甲公司因对X公司的长期股 权投资，应作的正确会计分录为（） 。A.AB.BC. CD. D单选题22、下列各项中，经批准计入营业外支出的是 （）A. 计算差错造成的存货盘亏B. 管理不善造成的存货盘亏C. 管理不善造成的固定资产盘亏D. 工程建造期间发生的工程物资盘亏单选题23、甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。 200

18、8年1月 1日， 由于房地产交易市场的成熟， 已满足采用公允价值模式进行计量的条件， 甲公司 决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量， 甲公司的投资性房地 产为一出租的办公楼，该大楼原价 5000万元，已计提折旧 2000万元（同税法折 旧） ，计提减值准备 200万元， 当日该大楼的公允价值为 5800万元， 甲公司的所 得税税率为 25%，采用资产负债表债务法来核算。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分 配利润的影响为 （） 万元。A. 2025B. 2250C. 2700D. 3000多选题24、以下关于投资性房地

19、产的会计处理表述中，正确的有() 。A. 投资性房地产按照成本进行初始计量B. 满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本C. 采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D. 自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值 之间的差额全部计入当期损益单选题25、下列各项支出中，属于收益性支出的是 ()A. 融资租入固定资产支付的较大金额的运输赞B. 支付的固定资产日常维护费C对外投资转出固定资产发生的净损失D.购置固定资产支付的车辆购置税多选题26、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是 ()A. 会计档案管理办法B. 总会计师条例C. 会计基础

20、工作规范D. 会计法单选题27、甲房地产公司于 2009年12月10日与乙企业签订租赁协议，将其一栋建筑 物整体出租给乙企业使用，租赁期开始日为 12月 31日，租期为 3年，每年 12 月 31日收取租金 150万元。出租时，该建筑物的成本为 2800 万元，已提折旧 500 万元，已提减值准备 300万元，尚可使用年限为 20 年，公允价值为 1800万 元，甲房地产公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧， 无残值。假定甲房地产 公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，预 计未来现金流量现值为 1750 万元。2

21、011年 1月 1日由于当地的房地产交易市场的成熟，甲房地产公司的投资性房 地产具备了采用公允价值模式进行后续计量的条件， 甲房地产公司决定对该投资 性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。 假设转换日该建筑物的公允价值 为 1750 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。 下列关于甲房地产公司的会计处理中，正确的是 () 。A. 投资性房地产对甲房地产公司 2010年度损益的影响额为-50万元B. 投资性房地产对甲房地产公司 2010年度损益的影响额为50万元C因投资性房地产由成本模式转为公允价值模式影响损益的金额为-50万元D.投资性房地产由成本模式转为公允价值模式账

22、面价值与公允价值的差额应计 入资本公积单选题28、下列情形中，不会引起短期现金需求的有()A. 短期的存货周转率下降B. 短期的应收账款周转率下降C重置部分固定资产D.季节性营运资本投资增长单选题29、振华公司在对20X8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后, 应在原已编制的20X7年12月31日资产负债表中增加()。A. “递延所得税负债” 162万元B. “递延所得税资产” 75.9万元C. “递延所得税负债” 211.5万元D. “递延所得税资产” 26.4万元简答题30、甲股份有限公司 (以下简称“甲公司” )2004年12月 31日以4140万元购入 了乙股份有限公司

23、( 以下简称“乙公司” )75%的股权。当日，乙公司净资产的账 面余额为 5520 万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。 2006年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下：(1) 甲公司 2006年 12月 31日持有一项原价为 1053万元的管理用设备。该设备 系 2005 年 8 月 28 日从乙公司购入的， 购入该设备支付价款为 900 万元，支付的 增值税额为 153 万元。乙公司销售该设备的实际成本为 720万元。该设备属于不需要安装的设备， 甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧， 预计 使用年限为 5年，预计净残值为 30 万元。(2) 乙公司对期末存货

24、采用成本与可变现净值孰低计价。 乙公司 2006 年期末存货 中包括2005年从甲公司购入的A产品30件，每件A产品的可变现净值为1.5 万元。2005年全年乙公司从甲公司购入 A产品共计100件，购买价格为每件2万元， 甲公司A产品的销售成本为每件1.7万元。2005年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的A产品70件，其可变现净值为每件1.8万元。(3) 乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。乙公 司 2006年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。该专利技 术系 2006年 10月 4日购入的，购买价格为 4500万元。乙公司购入该专利技术 后立即投入使

25、用， 预计尚可使用年限为 6年。转让时该专利技术在甲公司的账面 价值为 4200 万元。乙公司 2006年 12月在对该专利技术进行的减值测试中，预计其可收回金额为 4100 万元。(4) 甲公司 2006年期末应收账款中包含应收乙公司账款 80万元。 2005年甲公司 期末应收账款中包含应收乙公司账款 100万元。甲公司对坏账损失采用备抵法核算， 按照应收账款期末余额的 15%计提坏账准备。(5) 2006 年度，乙公司实现净利润 760万元，除提取法定盈余公积外，未进行其 他利润分配。其他有关资料如下：(1) 甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。(2) 乙公司除实现净利润及上述资料中涉及

26、股东权益变动的交易和事项外，未发 生影响股东权益变动的其他交易和事项。要求：编制甲公司 2006年合并财务报表相关的抵销分录1- 答案： C解析A、B、D选项计入管理费用。2- 答案： A 解析 处置时编制会计分录：3- 答案： A,B,C,D解析选项A,应做前期差错进行处理；选项B,股权投资不能划分为持有至到 期投资；选项C,将固定资产达到预定可使用状态后发生的借款费用计入当期损 益；选项D,交易性金融资产和其他三类金融资产不能重分类。4- 答案： D 解析 投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式属于会计 政策变更。5- 答案：持有至到期投资初始确认时, 应以购入时实际支付的

27、价款和相关税费作 为初始投资成本。 实际支付的价款中包含的已到期、 未领取的利息, 应作为短期 应收项目单独处理, 不计入债券的初始成本。 资产负债表日, 企业应以实际利率 计算的摊余成本计量持有至到期投资。暂无解析6- 答案： C解析A、B、D选项计入管理费用。7- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容8- 答案： A,C,D 解析 原始投资通常发生在建设期。9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： A,B,D选项AB,不需要进行会计处理；选项 D,计入资本公积。12- 答案：

28、B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容13- 答案： B按照企业会计准则一一投资性房地产的规定，按照公允价值模式对投资性房 地产进行后续计量的, 不对投资性房地产计提折旧或进行摊销, 应以资产负债表 日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。14- 答案： D 解 析 递 延 所 得 税 资 产 本 期 发 生 额 =(3500-3000)+(2000- 1800) X 25%66=109(万元)。15- 答案：B,C,D,E解析选项A为会计估计变更。16- 答案： B,C,D解析企业的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。所以选项A错误。17- 答案： B暂无解析18- 答案： D 解析 此项退货业务不属于资产负债表日后事项,应冲减退货月份相关收入、 成本和税金等相关项目。19- 答案： A,B,C解析选项D,从事房地产经营开发的企业依法取得的、用于开发后出售的土地使用权， 属于房地产开发企业的存货， 即使房地产开发企业决定待增值后再转 让其开发的土地，也不得将其确认为投资性房地产；选项E,对于建筑物，只有已出租的才属于投资性房地产。20- 答案： A,D【解析】选项A,是日后期间发现的会计差错，属于调整事项；选项B