消费税会计练习参考答案

1、消费税会计练习参考答案一、项选择题1. 消费税的纳税环节是（A ）。A单一环节B 双环节 C 多环节 D批发环节2. 委托加工应税消费品是指（ D ）。A受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品B由受托方提供原材料生产的应税消费品C由受托方以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品D由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的 应税消费品3. 纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的（D ）。A视同销售纳税B于移送使用时纳税C按组成计税价格纳税D不纳税4. 进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税，从价定率征收方式下，其组成计

2、税价格的公式是（C ）。A组成计税价格=关税完税价格+关税B组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税C组成计税价格=（关税完税价格+关税）+ （ 1 消费税税率）D组成计税价格=（关税完税价格+关税）+ （ 1+消费税税率）5. 纳税人销售应税消费品时，发生价款和增值税税款合收取现象，则确定消费税计税依据的公式为（B ）。A含增值税的销售额+（1-增值税税率或征收率）B含增值税的销售额+（1+增值税税率或征收率）C含增值税的销售额+（1消费税税率）D含增值税的销售额+（1+消费税税率）6. 纳税人委托加工应税消费品的，其纳税义务发生时间为（B ）。A移送使用当天B纳税人提货的当天C报关进口的当

3、天D发出应税消费品的当天7. 某化妆品厂将化妆品和护肤护发品组成成套化妆品销售，2009年6月销售成套件5000盒，每盒不含税单价 200元（其中化妆品120元，护肤护发品80元）。该厂当月应纳消费税 税款为（A ）元。（5000 X 200 X 30%）A 300000 B170000 C 248000 D 2220008. 某酒厂以白酒、 的税率征收消费税。A复制酒C果酒酒精为酒基，加入果汁、BD香料等配制成复制酒,酒基所用原料酒精该复制酒应按10箱,9. 某日化厂是增值税一般纳税人，本月采取直接收款方式销售给一个体户化妆品A借：库存现金23 400贷：库存商品23 400B借：库存现金2

4、3 400贷：主营业务收入23 400C借：库存现金23 400贷：主营业务收入20 000应交税费一应交增值税（销项税额）D借：库存现金23 400贷：主营业务收入20 000应交税费一应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加6 000贷：应交税费一应交消费税6 000收取现金23400元，则日化厂正确的会计处理为（D ）。3 4003 40010. 消费税是选择部分列举品目征收的，目前，我国的消费税共列举 （C ）个税目的征税范围。A 11B 9C 14D 8二、多项选择题1. 下列货物应征收消费税的有（ ABD ）。A金银首饰B汽车轮胎C保健食品D啤酒2. 消费税是对我国境内从事生产、委

5、托加工应税消费品的单位和个人，就其（AD ）在特定的环节征收的一种税。所得额销售数量BCD ）的应缴纳消费税。在建工程广告、样品A销售额BC生产额D3. 纳税人自产自用应税消费品，用于（A连续生产应税消费品的BC职工福利D4. 纳税人销售应税消费品，其纳税义务发生时间为（AC ）。A采取赊销和分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B采取预收货款结算方式的，为收到预收货款的当天C采取托收承付和委托收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D采取直接收款方式的，为发出应税消费品的当天5. 实行从量定额计算应纳税额的应税消费品有（ABD ）。A啤酒B黄酒C白酒D汽油6. 下列应税消

6、费品中既采用定额税率又采用定率税率的是（AC ）。A卷烟B烟丝C白酒D啤酒7.某卷烟厂9月生产销售A品牌卷烟200 000条，共取得含税收入 18 720 000元， 该卷烟厂当月应纳增值税和消费税各是（ AD ） o （应纳消费税=200000 X 200 X0.003+18720000 - 1.17 X 45%应纳增值税=18720000 - 1.17 X 17%)A增值税为272 000元B消费税为720 000 元C增值税为318 240元D消费税为840 000 元8.消费税的纳税环节有（ABCD)。A生产环节B进口环节C委托加工D零售环节三、判断题均在应税消费品的批发、零（X ）1

7、. 对应税消费品征收消费税与征收增值税的征税环节相同, 售环节。2. 应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，其中也包括向购买方收取的增值税税额。（X ）3. 对应税消费品征收消费税后，不再征收增值税。（X ）4. 纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，则应从高适用税率。（V ）5. 商场销售烟、酒等应税消费品，应按销售额计算交纳消费税。（X ）6. 纳税人用外购或委托加工的烟丝生产卷烟，在计算纳税时，允许扣除当领用的外购或委托加工的烟丝已纳消费税。（V ）7. 委托加工的应税消费品直接出售时，不再征收消费税。

8、（V ）8. 纳税人应纳消费税，均应记入“营业税金及附加”。（X ）四、业务处理题业务题（一）：计算相关的税金并进行相应的账务处理1. 某企业为增值税一般纳税人，9月份销售小轿车15辆，消费税率为 5%出厂不含税价为150 000/辆，价外收取的有关费用为每辆11 000元，商品价款及税金均已收到。计税销售额=15X 150000+15 X 11000- 1.17=2250000+141025.64=2 391 025.64销项税额=2391025.64 X 17%=406 474.36 应交消费税=2391025.64 X 5%=119 551.28借：银行存款2 797 500贷：主营业务

9、收入2 391 025.64应交税费一应交增值税（销项税额）406 474.36借：营业税金及附加119 551.28贷：应交税费一应交消费税119 551.282. 某白酒厂用账面价值为 35 000的粮食白酒10吨，抵偿胜利农场大米款50 000元，该粮食白酒每本月每吨售价在4 8005 200元之间浮动，平均售价为 5 000元/吨。销项税额=10X 5000X 17%=8 500应交消费税=10X 2000 X 0.5+10 X 5200 X 20%=20 400借：应付账款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费一应交增值税（销项税额）8 500借：营业税金及附加20 400

10、贷：应交税费一应交消费税20 4003. 某汽车工厂以成本为 120 000元的小轿车一辆换取账面价值为 150 000元的库存商品一批，假设小轿车和商品的公允价值均为140 000元，小轿车的消费税率为 5% （双方开出普通发票）销项税额=140000-（ 1+4% X 4% 2=2692.31应交消费税=140000-（ 1+4% X 5%=6730.77 小轿车转入清理时借：固定资产清理126 730.77贷：固定资产120 000应交税费一应交消费税6 730.77交换时借：库存商品140 000贷：固定资产清理126 730.77应交税费一应交增值税（销项税额）2 692.31营业外

11、收入10 576.924. 某啤酒厂将自己生产的啤酒 20吨发给职工作为福利，10吨用于广告宣传，让客户及顾客免费品尝。该啤酒每吨成本为2 000元，该啤酒的消费税税率为250元/吨。销项税额=30 X 2000 X（ 1 + 10% +30 X 250 X 17%=73 500 X 17%=12 495 应交消费税=30 X 250=7 500应付职工薪酬 =20 X 2000 X（ 1 + 10% +20 X 250 X 17%+20 250=62 330 销售费用=10 X 2000 X（ 1 + 10%） +10 X 250 X 17%+10 250=31 165借：应付职工薪酬62

12、330销售费用31 165贷：主营业务收入73 500应交税费一应交增值税（销项税额）12 495应交消费税7 5005. 某白酒厂异地销售粮食白酒100箱，每箱零售价936元，已知每箱10瓶装，每瓶500克。由于随同白酒出售的包装物单独计价，另收取包装物费用2 340元，假设该包装物的成本为1 500元，酒厂的销售价款及税款均已收到。计税销售额=（100X 936+2340 ） - 1.17=82 000销项税额=82 000 X 17%=13 940应交消费税=100X 10X 0.5+82000 X 20%=16 900 借：银行存款95 940贷：主营业务收入80 000其他业务收入2

13、 000应交税费一应交增值税（销项税额）借：其他业务成本贷：周转材料一包装物借：营业税金及附加其他业务成本（2000 X 20%贷：应交税费一应交消费税6.某石油开采公司对外销售无铅汽油13 9401 5001 50016 50040016 90010吨，不含税售价为每升 2.8元，同时收取盛装汽油的包装物租金 6 000元，为督促包装物能按时归还，又对此包装收取押金销项税额=（10X 1388 X 2.8+6000 - 1.17 ）X 17%= （ 38864+5128.21 ）X 应交消费税=10X 1388 X仁13 880借：应收账款 贷：主营业务收入其他业务收入应交税费一应交增值税

14、借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税 借：银行存款1500 元。17%=7 478.6851 470.8938 8645 128.21（销项税额）7 478.6813 88013 8801 5001 50010吨，每吨的不含税的售价为贷：其他应付款一存入保证金7.依前例，假设条件更改为销售粮食白酒 关包装物租金和押金的条件均未更改，请对此作出帐务处理。销售额=10X 40 000+ （6 000+1 500 ）- 1.17=400 000+6 410.26=406 410.26 销项税额=406 410.26 X 17%=69 089.74应交消费税=10X 2 000 X 0.5+40

15、6 410.26 X 20%=91 282.05 借：应收账款475 500贷：主营业务收入400 000其他业务收入5 128.21其他应付款一存入保证金1 282.05应交税费一应交增值税（销项税额）69 089.74借：营业税金及附加贷：应交税费一应交消费税8.某卷烟厂委托A厂加工烟丝，卷烟厂和 叶55 000元，A厂收取的加工费用为 20 00040 000元，有假设：卷烟厂收回烟丝后直接将该烟丝出售，收取出售价款 500元。 卷烟厂将上述烟丝收回后加工成为卷烟对外销售，当月销售 准条的调拨价格为 60元，期初库存委托加工应税烟丝已纳消费税 加工应税烟丝已纳税额为19 880元。要求：

16、（1）对委托方的两种情况分别进行帐务处理卷烟厂收回烟丝后直接将该烟丝出售 发出材料时借：委托加工物资 贷：原材料支付加工费和增值税时 借：委托加工物资20 000应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款23 40091 282.0591 282.05A厂均为增值税一般纳税人。卷烟厂提供烟 元，增值税3 400元，款项均结算完毕。150 000元，增值税 253个标准箱，每标2 580元，期末库存委托55 00055 0003 400-(1-30%)X 30%=32 142.86支付消费税时应交消费税=（55000+20000）借：委托加工物资32 142.86贷：银行存款32 142.86

17、加工完毕收回时借：原材料107 142.86贷：委托加工物资107 142.86销售烟丝时借：银行存款175 500贷：主营业务收入150 000应交税费一应交增值税（销项税额）25 500卷烟厂将上述烟丝收回后加工成为卷烟对外销售 发出材料时借：委托加工物资55 000贷：原材料55 000支付加工费和增值税时借：委托加工物资20 000应交税费一应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 4001-30%)X 30%=32 142.8632 142.8632 142.8675 00075 000支付消费税时应交消费税=（55000+20000）-借：应交税费一应交消费税贷：银行存款加

18、工完毕收回时借：原材料贷：委托加工物资销售卷烟时，计税销售额 =3X 250X 60=45 000，销项税额=45000 X 17%=7 650,应交消 费税=3X 150+45000X 45%=20 700,允许抵扣的消费税 =2580+32142.86-19880=14 842.86,应纳消费税=20700-14842.86=5 857.14借:银行存款52 650贷：主营业务收入45 000应交税费一应交增值税（销项税额）7 650借:营业税金及附加20 700贷：应交税费一应交消费税20 700次月上交消费税时借：应交税费一应交消费税5 857.14贷：银行存款5 857.14（2）对

19、受托方的情况进行帐务处理收取加工费、增值税和代收消费税时借：银行存款55 542.86贷：主营业务收入20 000应交税费一应交增值税（销项税额）3 400应交消费税32 142.869. 某企业从国外购进化妆品一批CIF价（到岸价）USD40 000,关税税率为 50%增值税率为17%假定当日的汇率为 USD仁RMB8.5 （消费税率为30%）应交增值税=40000 X 8.5 X（ 1+50% -（ 1-30%）X 17%=123 857.14应交消费税=40000 X 8.5 X（ 1+50% -（ 1-30%）X 30%=218 571.43 借：材料采购728 571.42应交税费一

20、应交增值税（进项税额）123 857.14贷：银行存款852 428.56业务题（二）：分别计算应交消费税和应交增值税，并作出相关的会计处理。某日用化学品厂为增值税一般纳税人，主要生产不同类型的化妆品和一部分护肤护发用品。2009年5月份，该厂发生了如下涉税业务：1. 企业把化妆品和护肤护发用品组成套装礼品盒一起销售。本月销售成套化妆品礼盒1000套，取得不含税的销售额 600 000元，其中化妆品销售额250 000元，护肤护发用品销售额350 000元，并分别核算。销项税额=600000 X 17%=102 000 应交消费税=600000 X 30%=180 000借：应收账款702 0

21、00贷：主营业务收入600 000应交税费一应交增值税（销项税额）102 000借：营业税金及附加180 000贷：应交税费一应交消费税180 0002. 设立一门市部（非独立核算），销售本厂生产的胭脂1 500盒，洗发水500瓶，取得价税收入108 000元，对两类产品的收入未划分清楚。销项税额=108000 X 17%=18 360 应交消费税=108000 X 30%=32 400借：应收账款126 360贷：主营业务收入108 000应交税费一应交增值税（销项税额）18 360借：营业税金及附加32 400贷：应交税费一应交消费税32 4003. 将自产的化妆品，生产成本为20 000

22、元，作为福利分配给本企业的职工，本企业无 同类产品的销售价格。组成计税价格=20000 X（ 1+5%） -（ 1-30%） =30 000销项税额=30 000 X 17%=5 100 应交消费税=30 000 X 30%=9 000借：应付职工薪酬35 100贷：主营业务收入30 000应交税费一应交增值税（销项税额）5 100借：营业税金及附加9 000贷：应交税费一应交消费税9 0004. 接受乙企业委托加工一批高档的护肤用品，乙企业提供原材料的实际成本为6 000元，收到乙企业加工费用 3 200元，其中包括为乙企业代垫的辅助材料 300元，该护肤用品 无同类消费品销售价格。应代收代

23、缴消费税 =（6000+3200+300） + （ 1-30%）X 30%=13 571.43 X 30%=4 071.43 借：银行存款4 071.434 071.43贷：应交税费一应交消费税5. 本月进口一批化妆品，到岸价格为28 000元，关税税率为 50%组成计税价格 =28000 X（ 1+50% -（ 1-30%） =60 000应交增值税=60 000 X 17%=10 200应交消费税=60 000 X 30%=18 000借：材料采购60 000应交税费一应交增值税（进项税额）10 200贷：银行存款70 200五、实训题丹凤酒业有限公司为增值税一般纳税人（纳税人识别号：35

24、0209066532108 ）,主要外购粮食为原材料生产 38 、55两种白酒，2009年5月初“应交税费一未交增值税”贷方余 额为5 000元，当月发生如下经济业务：1.从市煤炭一厂外购煤炭 50吨，取得增值税专用发票 1张，注明价款6000元，税金1020元，已验收入库。借：原材料6 (000应交税费一应交增值税（进项税额）1 020贷：应付账款7 0202.从废旧物资回收站收购白酒瓶1000 个，每个0.5元，取得增值税专用发票 1张，注明价款500元，税款85元。借：周转材料一包装物500应交税费一应交增值税（进项税额）85贷：应付账款5853. 销售给某商场白酒 200箱，每箱（10

25、瓶/箱，1斤/瓶，下同）不含税售价120元，开 具增值税专用发票1张，货已发，款已送存银行。销项税额=200 X 120X 17%=24 000X 17%=4 080应交消费税=200X 10X 0.5+24 000 X 20%=5 800 借：银行存款28 080贷：主营业务收入24 000应交税费一应交增值税（销项税额）4 080借：营业税金及附加5 800贷：应交税费一应交消费税5 8004. 从农民手中收购粮食 10吨，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额 12 000元。已用现金付讫。借：原材料10 4401 560150 000 元，税金 25 500 元。25 500

26、10 000元，税金1 700元。1 700应交税费一应交增值税（进项税额）贷：库存现金12 0005. 外购生产设备三台，取得增值税专用发票上注明价款借：固定资产150 000应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款175 5006. 外购辅助材料一批，取得增值税专用发票上注明价款借：原材料一辅助材料10 000应交税费一应交增值税（进项税额）贷：应付账款11 7007. 本月销售给某糖酒批发站瓶装白酒500箱，每箱不含税批发价120元，开出了增值税专用发票，货款已收。销项税额=500 X 120 X 17%=60 000X 17%=10 200 应交消费税=500X 10X 0.5+6

27、0 000 X 20%=14 500借：银行存款70 200贷：主营业务收入60 000应交税费一应交增值税（销项税额）10 200借：营业税金及附加14 500贷：应交税费一应交消费税14 5008. 本月将自产瓶装白酒 1 000瓶，每瓶不含税售价 6元，成本价为4元，分给职工，未 开具任何发票。销项税额=1 000 X 6X 17%=1 020应交消费税=1000X 0.5+6 000 X 20%=1 700借：应付职工薪酬7 020贷：主营业务收入6 000应交税费一应交增值税（销项税额）1 020借：营业税金及附加1 700贷：应交税费一应交消费税1 7009. 本月将上年10月份收

28、取的包装物押金 2340元予以没收。经核实，收取押金时已按税 法规定进行了相关账务处理。应交消费税=2340 - 1.17 X 20%=400 应交增值税=2340 - 1.17 X 17%=340上年10月份的会计处理借：银行存款贷：其他应付款一存入保证金借：其他应付款一存入保证金 贷：应交税费一应交消费税本月没收包装物押金时借：其他应付款一存入保证金贷：应交税费一应交增值税（销项税额） 营业外收入1 60010. 本月将生产车间报废设备一台进行处理，取得收入2 3402 34040040094034020 000元，已知该设备账面原值50 000元，已提折旧38 000元。（该设备是200

29、9年以前购买的）应交增值税=20000+（ 1+4% X 4% 2=384.62借：固定资产清理12 000累计折旧38 000贷：固定资产50 000借：银行存款20 000贷：固定资产清理19 615.38应交税费一应交增值税（销项税额）384.62借：固定资产清理7 615.38贷：营业外收入7 615.3811. 交上月未交增值税。5 0005 000借：应交税费一未交增值税贷：银行存款本月粮食白酒销售额 =24 000+60 000+6 000+2 000=92 000（元）本月粮食白酒销售量 =2 000+5 000+1 000=8 000（斤）本月应交消费税 =5 800+14 500+ 1 700+400=22 400（元）借一些时光，寻一处宁静，听听花开，看看花落，翻一本爱读的书，悟一段哲人的赠言，原来，日升月落，一切还是那么美。奔波在俗世里，不知从何时起，飘来一股清流，逼着每个人优秀。洗不净的浮沉，留给雨天；悟不透的凡事，交给时间。很多时候，人生的遗憾，不是因为没有实现，而是沉于悲伤，错过了打开心结的时机。有人说工作忙、应酬多，哪有那么多的闲情逸致啊？记得鲁迅有句话：时间就