审计基础与实务-期末复习

1、精品文档一、选择及判断1. 审计产生的直接原因？西方审计产生发展经历的了几个阶段？最后一个阶段是什么？审计的职能？本质特征？审计的分类？（1） 直接原因受托责任关系 , 财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任（2） 第一个阶段：详细审计阶段（英国式）第二个阶段：资产负债表审计阶段（美国式）第三个阶段：会计报表审计阶段 第四个阶段：现代审计阶段（3） 职能： 经济监督 经济评价经济鉴证（4） 4 ）本质特征; 独立性 客观性 权威性 风险性和责任性（5） 分类：按审计内容和目的分类：财务报表审计经营审计 合规性审计按审计主体分类：政府审计 内部审计 社会审计按审计主体与被审计单位的关系分类：

2、内部审计外部审计按审计方法基础分类：账项基础审计制度基础审计风险导向审计2. 注册会计师审计遵循的准则？执行时间？审计提供的是绝对保证吗？（ 1 ）一般原则与责任 （ 8 个） 风险评估以及风险的应对（ 5 个） 审计证据（ 12 个）利用其他主体的工作（ 3 个） 审计结论与报告（ 4 个） 特殊领域（ 9 个）（ 2 ）执行时间：自2007 年 1 月 1 日起在所有会计师事务所施行（ 3 ）相对保证3. 审计方法分类？各自特点及优缺点？4. 1 ）审查书面资料的方法按审查书面资料的顺序分类，可分为顺查法：系统全面、无重点、工作量大逆查法：突出重点、省时省力、易遗漏按审查书面资料的数量分类

3、，可分为详查法 抽查法按审查书面资料的技术内容分类，可以分为审阅法：最广泛，凭证、账簿、报表核对法：证证、账证、账账、帐表、表表相符比较法：绝对数、相对数；与计划、上期、同行业分析法：比较、比率、账户、账龄、因素等查询法：面询、函询5. 2 ）证实客观事物的方法盘点法 : 直接盘点、抽点、监盘调节法：未达账项调整、实物盘点表结存日数量=盘点日数量+期间发出 - 期间收入观察法：环境证据鉴定法：可利用专家4 . 会计师事务所承接业务应考虑？业务范围包括？注册会计师职业道德？（1） 独立性 专业胜任能力（2） 审计业务会计咨询、会计服务业务其他法定审计业务（3） 3 ） a. 独立、客观、公正原则

4、 b 专业胜任能力c 技术准则：执业准则、会计准则、其他法律法规d 对客户的责任 a. 按时按质完成委托任务。 b. 保密的责任。c. 不能按服务成果的大小决定收费标准的高低。e 对同行的责任f 业务承接中的职业道德：统一、自愿、不广告、不收回扣、不降收费5. 审计工作分为几个阶段，各阶段主要工作？审计业务约定书的内容？（1）计划阶段：明确审计目标 实施阶段：获取审计证据 完成阶段：形成审计意见计划审计工作整理审计工作底稿运用审计方法出具审计报告2 ）内容 : 审计的目标 ;审计范围 ; 会计责任、审计责任双方义务 : 事务所：按时、保密 被审计单位：提供资料、条件及合作、付费出具报告时间要求

5、; 审计的局限性、使用责任、报告格式; 审计收费 ; 违约责任、解决方法 ; 其他事项 ; 签约时间、签字、盖章6 审计工作底稿的归档期及保管期？底稿的分类及内容？（1） 归档期 : 审计报告日后的 60 天内归档。保管期 : 永久性档案 : 长期保存 事务所终止后续审计服务，则保管年限与最近1 年当期档案的保管年限相同当期档案 : 至少 10 年 事务所应当自审计报告日起，对底稿保管至少10 年，终止后续审计服务，也不得缩减保管年限（2） 分类及内容: 综合类 : 约定书、总体审计策略、具体审计计划、审计总结、问题备忘录、重大事项概要、管理建议书、分析表、错报汇总、调整汇总、核对表、报告草稿

6、等业务类 : 实施阶段取得包括风险评估应对、控制测试、实质性测试。包括内控、报表项目、重要事项。备查类 : 法律文件、营业执照、章程、会议纪要、合同协议等副本或复印件7. 审计工作底稿的三级复核及内容？项目经理（项目负责人） ：详细复核部门经理：一般复核主任会计师（合伙人） ：重点复核8、内部控制制度包括？作用？不相容职务分离包括？（1） 合规、合法性控制 ; 授权控制 ; 职务分离控制 ; 业务程序标准化控制复查核对控制 ; 人员素质控制（2） 授权 执行 执行 审核 执行 记录保管 记录 保管 清查 总账 明细账9、审计证据的类别及证明力强弱关系？审计取证方法有哪些？审计证据的性质？（1）

7、 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据外部证据内部证据；书面证据口头证据；自行获得被审计单位提供；内控好的内部证据内控差的内部证（ 2 ）检查记录或文件；检查有形资产；观察；询问；函证；重新计算；重新执行； 分析程序：（ 3 ）充分性适当性2欢迎下载 。精品文档10、审计抽样？系统抽样运用；变量抽样、属性抽样的应用。(1)审计抽样：是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据其测试结果，推断总体特征的一种方法。(2)系统抽样：等距选样抽样技术测试种类目标抽样方法属性釉样控制制试估计总体既定控制 的偏差率(次数)固定样本量抽样. 停走轴祥、发现 抽样变量轴祥

8、实质性测试 细节冽试估计总体总金额或 者总体中的错误金 额均值估计抽样. 差额估计抽样、 比率估计抽样11、统计抽样与非统计抽样的区别?抽样袂策抽样依据 方法机会风险样本量特点统计抽样数理统计 方法评价 样本结果随机选样、 机会均等可计量摘 样风降样本量适 度要求技术 高、内控 健全非统计抽 样主观标准 经验随机选样、 机会尽量 均等不能量化 抽祥凤隆样本量或 多或少成本低12、描述内部控制制度的方法及优缺点？符合性测试(有效性)的主要内容?(1) 文字说明法灵活、不直观调查表法一一简便、突出重点、缺乏弹性流程图法一一直观、技术高(2)内部控制如有效执行，能否防止或发现并纠正会计报表重大错报，

9、漏报内部控制怎样执行？内部控制在审计计年度是否得到一贯执行？由谁来执行？13、内部控制测试与实质性测试的关系？ (p101)了蒯控制度(健全i-初评控风隼f直蜂质制网险性测试风囹k符合性 冽试(隼也风1防/扩母质、控制风险性测试风囹r有限实质 性测试14、审计风险模型及各要素的关系？抽样风险与审计效率和效果的关系？(1)审计风险=重大错报风险x检查风险在既定的审计风险水平下，可接受风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关 系.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受 的检查风险越高.15、收入的真实性与完整性时，抽取销售业务的原始凭证的起点有何不同?

10、发运凭证一一发票一一明细账(完整性)明细账一一发票一一发运凭证(真实性)16、固定资产审计的典型程序及对应的具体审计目标? 典型程序：(1) 获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表。机械准确性(2) 分析性复核。总体合理性(3)检查固定资产的增加业务(购置.自建、投入.抵债等)(4)检查固定资产的减少业务(出售.报废.毁损、盘亏等) (5)检查固定资产的所有权(产权蹩)诋明)(6)对固定资产进行实地观星一估价1真实性(7)检查固定资产的租赁、抵押,担保情况(披露)浣整性(8)检查固定资产减值准备“永久性标准，即对可预计的未来期间内不可能恢 拂露复的资产减值损失应当予以确认，以后期间不得转回”(

11、9)检查固定资产是否已在资产负债表及附注上恰当披露.17、存货审计的典型程序及对应的具体审计目标？存货的控制测试程序有哪些？存货监盘是注册会计师应做哪些工作关注什么？(1)核对各存货项目明细账与总账、报表的余额是否相符准确性存货的分析性复核总体合理性存货的监盘 存在性存货的计价测试审查存货所有权审查存货跌价准备审查存货在财务报表上的披露是否恰当(2) a 检查在凭证中是否包括三个关键点恰当审批(生产指令的授权批准；领科单的授权批准；工薪的授权批准)b 检查有关成本的记账凭证是否附有生产通知单、领发料凭证、产量和工时记录、工 薪费用分配采、材料费用分配表、制造费用分配表等原始凭征c检查生产通知单

12、、领发料凭证，产量和工时记录、工薪费用分配表、材料费用分配 表、制造费用分配表的顺序编号是否完整d选取样本测试各种费用的归集和分配以及成本的计算方法；测试是否按照规定的成 本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理e询问和观察存货与记录的接触、业务分工以及相应的批准程序f 询问和观察存货盘点程序工作：一是注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；二 是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货。关注：存货单价数量状况，存货所有权，存货完整性等5欢在下载精品文档18 、应收账款函证对象选择、如何控制？函证的替代程序？向开户银行函证，可以证实若干项目标，其中最基本的目标是？（1）应收帐

13、款的函证的对象： （针对性）? 大额或账龄较长的项目；? 与债务人发生纠纷的项目；? 重大关联方交易；? 重大或异常的交易；? 交易频繁但期末余额较小的项目；? 可能产生重大舞弊或错误的交易如何控制：a 注册会计师应当在选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持直接控制。? 将被询证者的名称、 地址、 账户余额或其他信息与被审计单位有关记录核对；? 在询证函中指明直接向会计师事务所回函；? 询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；? 将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。b 在审计实务中，传真、电子邮件等方式回函能使注册会计师及时得到回函信息，但这些方式易被截留、篡改

14、或难以确定回函者的真实身份，因此注册会计师应当要求被询证者及时寄回询证函原件。c 发函的最佳时间：应是与资产负债表日接近的时间d 函证结果差异的分析差异的原因：购销双方登记入账的时间不同；其中一方或双方记账错误；有弄虚作假或舞弊行为。（ 2 ）应收账款函证未回复的替代程序：抽查相关的原始凭证，查看是否存在相关的销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等，以替代证实应收账款的真实性。应付账款函证未回复的替代程序：检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。19、如何实施收入截止性测试？如何查找未入账应付账款？（

15、1 ）实施销售截止期的测试，有无跨期销售。 （记账日、发票日、发货日）（ 2 ） a 结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（从订货单、验收单、入库单出发）检查是否有大额料到单未到（未收到采购发票或收到的发票未处理）的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间。b 检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确；c 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；d 检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。检查时，注册会计师还可以

16、通过询问被审计单位的会计和采购人员， 查阅资本预算、 工作通知单和基建合同等来进行。f 未结算的劳务及货物 ；如加工费、水电费等g 其他：如租金。20、出具审计报告的步骤？审计报告意见类型及出具情形？（ 1 ）步骤：整理分析审计工作底稿一被审计单位会计报表的调整一确定审计意见类型和措辞一编制和出具审计报告（2） a无保留意见的审计报告b审计报告的强调事项段（增强调事项段）我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注x所述c保留意见的审计报告（增说明段）我们认为，除了前段所述 产生的影响外，d否定意见的审计报告（增说明段）我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响没有.未能e 无法表示意见的审计报告

17、（删除注册会计师责任段，增说明段）由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法二、案例分析：找出内控制度的缺陷，提出建议。从合规、合法性控制；授权控制；职务分离控制（授权执行 执行一一审核执行一一记录 保管一一记录保管一一清查总账一一明细账）；业务程序标准化控制；复查核对控制；人员素质控制分析并提出意见。三、实务1、如何确定报表层次的重要性水平？重要性水平与审计风险、审计证据之间的关系。（1）注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用恰当的百分比，两者相乘从而计算出 财务报表层次的重要性水平。重要性水平=判断基础*百分比（2）重要性与审计风险的关系：重要性水平越高，审计风险越

18、低；重要性水平越低，审计风险越高。审计风险越高，需要的审计证据越多也呈反向变动关系。2、应收账款与坏账准备审计（如何计算调整）（略）3、应收账款函证：如何选择测试对象，如何分析函证结果（结果如何处理）（1）选择测试对象：大额或账龄较长的项目；与债务人发生纠纷的项目；重大关联方交易；重大或异常的交易；交易频繁但期末余额较小的项目；可能产生重大舞弊或错误的交易（2）函证结果分析：购销双方登记入账的时间不同；其中一方或双方记账错误；有弄虚作假或舞弊行为。4、货币资金的监盘（应注意的问题）库存现金：监盘目的：证实资产负债表中所列库存现金是否存在；监盘人员：出纳员、会计主管和注册会计师；监盘时间：最好选择在上午上班前或下午下班时进行；监盘范围：一般包括企业各部门经营的库存现金；监盘方式：突击进行；监盘过程：制定库存现金监盘程序；审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对； 由出纳员根据现金日记账进行加计累计数额结出现金结余额； 监盘保险柜的现金实存数，同时编制库存现金盘点表”；监盘金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，