餐饮业税收管理中存在的主要问题及对策思考

1、精品资料餐饮业税收管理中存在的主要问题及对策思考字体： 大 中 小访问次数：166发布时间：2010-11-22来源：办公室民以食为天。近年来，随着人民生活水平的提高，餐饮业成为发展快速的服务行业之一。2010年，我市城区餐饮税户近 1000户，占服务业总户数的40% 。由于贴近人民生活、户数及从业人员数量众多，餐饮业社会关注度较高。今年以来，宁国市地税局对餐饮行业实施专业化税源管理，将城区餐饮业户划归城关分局管理，采取专业管理、专类管事和专项管控措施，取得了一定的成效。可尽管餐饮业涉及的税种较少、税收政策相对简单、财务核算不复杂，但其发展现状和内在特点给税收管理增加了较大的难度，造成税收管理

2、风险相对集中。如何加强该行业税收征管仍是税务部门面临的一个课题。一、当前餐饮业税收管理中存在的主要问题1 、财务核算乱。- 收入核算不实。 部分建账类餐饮税户为达偷税目的，不以点菜单等记载客人消费、结账的原始记录凭证确认收入实现的主要凭据，而只就其开具发票的部分收入编制营业收入日报表，结转收入进行账务处理。对于不开票收入部分则隐匿在帐外，单独设置账簿进行会计核算，偷逃国家税款；另外由于餐饮业直接面对消费者的特点，决定了可编辑修改精品资料其收入中现金占较大比重，比如承办筵席收入、个人消费收入等等，都是直接进行现金结算，容易出现隐匿现金收入等涉税问题。- 成本费用不实。点菜单、酒水单、结算单等记载

3、客人消费、结账的原始记录凭证是记录餐饮产品消费事项最原始的单据，是判定成本费用结转真实性、合理性、完整性最重要的证据之一。部分建账类餐饮税户通过不附或故意少附点菜单等记载客人消费、结账的原始记录凭证，任意结转营业成本费用，达到偷逃税目的；同时部分餐饮税户的原材料大量从农贸市场购进，难以取得正式税务发票，计入当期成本的原材料，仅凭填制的领料单入账，随意性太大，真实性较差。2 、所得税管理难。- 企业所得税管理难。 少数餐饮税户除利用隐匿收入、任意结转营业成本等手段逃避纳税外，还利用餐饮业装饰装修较为频繁、支出较大的特点，通过虚增装饰装修成本等手段来偷逃企税。比如在对自有房屋或者租赁费房屋装饰装修

4、上大做文章，利用非法取得发票等手段虚增成本。通过虚增装饰装修成本，虚增以后年度的成本费用，从而减少利润达到偷逃企业所得税目的。- 个人所得税管理难。餐饮行业是比较典型的劳动密集型产业，员工工资费用在餐饮成本中占较大比例；同时可编辑修改精品资料由于餐饮行业的人员流动大、普通服务员与厨师和管理人员的收入差别很大，造成税务机关难以核实工资费用的完整性、真实性、合理性，不利于个人所得税的征收管理。3、信息管税难。- 信息化要求高。目前，越来越多的餐饮税户都采用专门的业务和财务计算机管理系统， 比如我市快餐行业 （中西休闲类餐饮）业户几乎都采用电子收银系统。电子表单、计算机数据代替了传统的纸质流水单和营

5、业日报表，更有较大规模的餐饮企业，使用个性化软件，对税务机关的税收信息化提出了更高的要求。- 税源监控要求高 。随着经济的发展，餐饮业的连锁化发展，以至于一个公司拥有几家子公司，一家餐饮企业同时经营餐饮、住宿等多种项目的情况越来越多。这就造成了管理一户企业，往往要同时延伸管理与之相关的几家成员企业，核实一笔收入，往往涉及几个分店、营业税多个税目的情况，客观上加大了税源监控的难度。4、纳税评估难。 餐饮税户经营情况受到多种主客观因素的综合影响，档次规格、场所环境、客流量、菜肴口味、产品质量、服务质量、知名度、甚至包括业主人脉关系都有可能影响其经营。运作方式和收入情况的千差万别，导致餐饮企业相互之

6、间缺乏可比性和参照性，行业评估模型难以建立，不便于纳税评估工作的深入开展。可编辑修改精品资料二、加强餐饮业税收管理的几点思考加强餐饮业税收管理，需要税务部门深入剖析餐饮业的内在特征，探索有针对性、符合行业特点的控管办法。建议在推行“三专”管理等现行有效措施的基础上，强化收入申报监控，抓住餐饮业税收管理的“牛鼻子”，同时辅以其他多种行之有效的方式，达到提升税收管理质量的目标。1 、强化收入申报监控。- 深化账务辅导检查。 加强建账业户账务辅导性检查，侧重收入真实性、完整性的审核。强硬要求餐饮税户必须使用地税部门监制的点菜单或酒水单，消费的点菜单、酒水单等原始凭据必须附列齐全，必须按顺序号使用，对

7、于缺页的，查看是否保存完整。必要时可以抽审比对结账单、厨房单据或库房单据与附件单据的一致性，进一步查实有无隐匿点菜单、酒水单等原始凭据以达到不计或少计营业收入现象。- 注重纳税评估方法。 针对消费者索要发票意识不强、个人消费比重较大导致的业户发票开具量远低于营业收入的现状，建议通过调研，精确测算各经营户的发票使用率（即发票开具量占实际营业收入的比重）上限，作为评估主要指标之一，通过发票实际开具金额与申报情况进行比对，来监控业户应税收入申报的真实性；此外，建议多运可编辑修改精品资料用突击检查电子收款系统、坐店调查营业收入、专项盘存财产货物等符合餐饮业特点的调查手段，掌握业户收入状况的第一手资料，

8、以事实证据促其如实申报收入。- 严格建账资格审批。建账类餐饮业户收入核算不实的现状，不仅导致查账征收流于形式、偷漏税现象时有发生，同时迫使税务机关花费大量的时间精力进行辅导、检查与评估，并且往往效果不佳，客观上加大了税收管理风险。建议对于未建账、建假账的偷逃税大户进行依法从重处理，做到“查处一户、威慑一片” ，同时取消其查账征收资格，严格按照核定程序对其进行核定征收。2 、细化行业分类管理。建议在对整个餐饮业进行专业化管理的同时，进一步剖析业户经营特点，将餐饮业细化成正餐服务（中式饭店）、快餐服务（中西休闲餐饮）、其他餐饮服务（早点、饮料）三种小类别，制定实施更加精细化、更具针对性的分类管理措

9、施。3 、提升信息管税水平。拓展信息采集渠道，将公安部门的旅客住宿登记信息、社保部门有关餐饮企业用工及参保信息、水电气供应部门有关餐饮企业水电气供应信息、环保部门油烟排放达标指标、物价部门定期发布粮油食品的指导价格、防疫部门核发的餐饮企业防疫检疫信息、统计部门的餐饮行业发展统计指标等与餐饮业关联度较高、实用性较强的第三方涉税信息共享到综合治税平台进行利可编辑修改精品资料用，以建立更加全面的税源监控分析体系。4 、推行纳税遵从管理。根据餐饮业户遵守税收法律、行政法规以及接受税务机关依据税收法律、行政法规的规定进行管理的情况，制定纳税遵从考评标准对餐饮业户进行考评，按照从高到低的顺序将餐饮业户分为a、 b 、 c、d 四种等级，对不同等级的业户群体严格实施不同的激励管理措施：例如采取遵从等级信息与银行