企业所得税会计习题参考答案

1、第七章企业所得税会计习题参考答案一、单项选择题1、 c2、 b3、 a4 、 b5、 d6、 c7、 c8、 c9、 c10 、 c11 、 b12 、 b13 、 a14 、 b二、多项选择题1 、 bc2 、 abc3 、 ac4 、 ab5 、 abcd6 、 acd7 、 bd8 、 abcd三、判断题1、x2、x3、x4、x5、x6、x7、x8、x9、x10、，11、x12、x13、，14、x15、x16、v17、，18、x19、v四、实务题1、业务招待费列支限额 =1500万x5%o +(4000万-1500万)x3%o =15万元应纳税所得额 =4000-3800+20-15-7

2、9.7-14.3=111 万元应交所彳#税额=111 x33%=36.63 万元计提：借：所得税 366300贷：应交税金应交所得税366300交纳：借：应交税金应交所得税366300贷：银行存款366300结转本年利润：借：本年利润366300贷：所得税3663002 、 (1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。a、工资费用扣除标准：150 x1200 x12=216 万元职工福利费、职工工会经费、职工教育经费扣除标准：216 x17.5%=37.8 万元超过标准，应调增应税所得额：232 x(1 + 17.5%)-216-37.8=18.8万元b、多列财务费用

3、，应调增应税所得额：20 x(20%-10%)=2 万元c、业务招待费扣除标准：1500万x5%o+(5000 万-1500万)x3%。=18万元应调增应税所得额： 25-18=7 万元d 、税收滞纳金应调增应税所得额1 万元纳税调整后所得： 850000+188000+20000+70000+10000+100000=1238000元减：免税所得(国债利息收入) 2 万元；减：允许扣除的公益救济性捐赠额： 1238000 x3%=37140 元应纳税所得额 =1238000-20000-37140=1180860 元(2)应补交所得税额 =(1180860-850000) x33%=1091

4、83.80 元3 3) 补提：借：所得税109183.80贷：应交税金应交所得税109183.80补交时：借：应交税金应交所得税109183.80贷：银行存款 109183.803、本企业本年度应交所得税：(440+240+120)x33%-240 x33%-80 x30%-40 x10%=156.8 万元4、该酒厂账面利润=860-540-80-120-40-70-14=-4 万元需要考虑调整的项目有：(1) 销售方给购货方的回扣，不得在税前扣除。应调增20 万元(2) 粮食类白酒的广告宣传费不得在税前扣除。应调增10 万元；银行逾期贷款罚息无须调整。(3) 税收滞纳金，不得在税前扣除，应调

5、增4 万元；(4)年计税工资总额应为：125 x800 x12=120 万元；“三费”标准：120 x17.5%=21万元；应调增：128 x(1 + 17.5%)-120-21=9.4万元(5)纳税调整后所得： -4+20+10+4+9.4+10=49.4 万元(6) 允许扣除的公益救济性捐赠额：由于是通过希望工程向小学的捐赠，允许在税前全额扣除，共10 万元(7) 应税所得额： 494000-100000=394000 元应纳所得税额：394000 x33%=130020 元由于该企业是乡镇企业，税法规定可按应缴税款减征10% 。因此该企业实际应纳所得税额为：130020 x(1-10%)

6、=117018 元5 、用收益表债务法核算第一年：按会计利润计算的所得税费用：100 x33%=33万元按纳税所得额计算的应交所得税：(100-60 ) x33%=13.2万元时间性差异影响纳税的金额(本年递延所得税) ： 33-13.2=19.8 万元借：所得税330000贷：应交税金应交所得税132000递延所得税负债198000第二年：按会计利润计算的所得税费用：250 x33%=82.5万元按纳税所得额计算的应交所得税：(250-30 ) x33%=72.6万元时间性差异影响纳税的金额(本年递延所得税) ： 82.5-72.6=9.9 万元借：所得税825000贷：应交税金应交所得税7

7、26000递延所得税负债99000第三年：按会计利润计算的所得税费用：300 x15%=45万元按纳税所得额计算的应交所得税：300 x15%=45万元递延所得税调整额 =(60+30) x(15%-33%)=-16.2万元借：所得税288000递延所得税负债162000贷：应交税金应交所得税450000第四年：按会计利润计算的所得税费用： 380 x15%=57万元按纳税所得额计算的所得税费用：(380+30 ) x15%=61.5 万元转销递延所得税款=30 x15%=4.5万元借：所得税570000递延所得税负债45000贷：应交税金应交所得税615000第五年：按会计利润计算的所得税费

8、用： 470 x15%=70.5万元按纳税所得额计算的所得税费用：(470+60 ) x15%=79.5 万元转销递延所得税款=60 x15%=9万元借：所得税705000递延所得税负债90000贷：应交税金一应交所得税795000用资产负债表债务法核算具体数值见下表：各期期末012345账面价值450360270180900计税基础45030018090300差额0609090600税率33%33%15%15%15%递延所得税资产019.829.713.590当期应缴所得税额13.272.64561.579.5当期所得税费用3382.528.85770.5具体会计分录与收益表债务法相同。五、

9、案例分析题1、该公司计算的2004年应纳企业所得税不正确，需对纳税所得额进行如下调整：(1)国库券利息收入可以免税，故调减 4万元(2)赞助费和被税务机关的罚款不得在税前扣除，应调增83万元纳税所得额：16-4+83=95 万元税法规定，新办的邮电通讯业，自开业之日起，第1年免征所得税，第2年减半征收所得税。故2005年应纳税额：95 x33% x50%=15.675 万元2、 (1)逾期包装物押金，应予以转销借：其他应付款 - 包装物押金11934贷：以前年度损益调整10200应交税金一应交增值税1734(11934/117%x17%)(2) 借：在建工程- 办公大楼 80000贷：以前年度损益调整80000( 3 ) 为企业提供担保， 因对方亏损或倒闭而造成需承担的利息应调增所得额 20000 元。应补交的所得税=(10200+80000+20000)x33%=36366元借：以前年度损益调整36366贷：应交税金 - 应交所得税36366同时将“以前年度损益调整”账户余额转入“利润分配- 未分配利润”账户借：以前年度损益调整53834贷：利润分配- 未分配利润 538343、错误之处：向关联企业支付的管理费用30万元，不得扣除；交际应酬费的扣除限额为：500