财务利润及利润分配的核算

1、晦體翻 Leo PaPer GrouP 利奧紙品印刷集團 LH3 PAPEA GftOUP 知識分類：最佳實踐-Case Study辦公室 發佈者/提案者: 知識參數：最佳實踐-績效管理-財務 檔整理者： CarrieZho ng 名稱/標題:利潤及利潤分配的核算 日期： 2012-03-23 背景/目的： 利潤是集團的經濟命脈，正確地計算確定企業實現的利潤總額，計算交納所得稅以及對淨利潤進 行分配，是利潤和利潤分配核算的主要內容 關鍵字 財務、利潤、計算公式 做法說明/處理方法： 熟悉利潤的構成及利潤核算方法，理清各環節之間存在的關係，每一環節進行案例解讀，以達到 套路清晰。 期望成效/學習

2、重點： 通過學習和認識利潤及利潤分配的核算，能夠對集團利潤進行解讀分析，找出更多的潛在價值。 利潤及利潤分配的核算 利潤的核算 （一）利潤的構成 1. 淨利潤=利潤總額-所得稅， 2. 利潤總額=營業利潤+投資淨收益+營業外收入-營業外支出+補貼收入 3. 其中：營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-管理費用-財務費用-營業費用-存貨 跌價損失 4. 主營業務利潤=主營業務收入-主營業務成本-主營業務稅金及附加其他業務利潤=其他 業務收入-其他業務支出 （二）利潤核算需要設置的帳戶 1. “本年利潤”帳戶 ?用途：核算企業實現的淨利潤（或發生的虧損） ?性質：屬所有者權益類帳戶 ?結構 ?明細

3、帳：不設明細帳 （圖表：） 借本年和润症 ttAi _LfT业务成本 丄营业务税金及阳加 昔业费用 兀他业务龙出 耸理费用 财务费用 管业外支出 转入丄进业务收入 兀他业务收人 担寄收益 營业外收入 转入：斯潯脱 利涧总额 挣利词 2. “投資收益”帳戶：（投資收益是指企業對外投資所取得的收益減去發生的投資損失和計提的投 資損失準備後的淨額。） ?用途：核算對外投資取得的收益或發生的損失。 ?性質：屬於損益類帳戶 ?結構： 供甜的 发主的投憲掏貴 取痔的投裔收益 期末轲人本年利河 ?明細帳：按投資收益的種類設明細帳 3. “營業外收入”帳戶 ?用途：核算企業發生的與生產經營活動沒有直接關係的各

4、項收入，包括固定資產盤盈、 處置固定資產淨收益、處置無形資產淨收益、罰款淨收入等。 ?性質：屬於損益類帳戶 ?結構： 借営业孙收入贷 期耒宾入本年利润取得的各以营业外收入 ?明細帳：按支出項目設置明細帳，進行明細核算。 4. 營業外支出”帳戶 ?用途：核算企業發生的與生產經營活動沒有直接關係的各項支出，包括固定資產盤虧、 處置固定資產淨損失、處置無形資產淨損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等 ?性質：屬於損益類帳戶 ?結構： 辭营业外支出贷 发生的各项営业外支出期末转入本年利润 ?明細帳：按支出項目設置明細帳，進行明細核算。 5. “所得稅”帳戶 ?用途：核算企業按規定從當期損益中扣除的所得稅

5、。 ?性質：屬於損益類帳戶 ?結構： 借所得税贷 按规定从期损益申 扣除的所得税 期末转入本年和润 ? 明細帳：不必設置明細帳 （三）利潤核算例解 1. 例1:華達公司收到罰款收入 4,185元，存入銀行。 2. 例2 : 12月31日，華達公司以銀行存款向希望工程捐款20,000元 例儿华达公司收別罚款收入4185兀，存入锲荷。 魁银廿存款4 1S5 贷；营业外收入4 1S5 例2 12月华达公司臥報行存熬向祐舉工州折款 20 000 元* 借营业外支出20 000 贷；银疔存款20 000 3.例3 : 12月31日，經計算華達公司本月份實現的利潤總額為106 000元，按33%的稅率 計

6、算本月應交所得稅。 & 交所得税8（ = 106000 x33% =34 9X11（元 借：所得鋭34 货：应交锐金一应交所得税3-1 WI 4.例4 12月31日，結轉華達公司本月主營業務收入514 000元（A產品304 000元，B 產品210 000元）、其他業務收入7 000元、投資收益3 600元、營業外收入4 185元。 借；主营业务收入 SL4 000 其他业香收入 7 000 投资收益 3MHI 營业外收入 A Its? 贷：本年利润 7S5 5.例5 12月30日，結轉華達公司本月的主營業務成本340 000元（A產品200 000元，B 產品140 000元）、主營業務稅

7、金及附加 4 985元 其他業務支出5 000元、管理費用38 800 元、營業費用10 000元、財務費用4 000元、營業外支出20 000元、所得稅34 980元。 借：本年利润457 765 主菖业齐成本 340 000 主营业务税金現附加 4 985 其他业务支出 S 000 譽理番用 3K別川 勞业穩用 HHMm 财筝费用 4 000 釁业汁支出 20 000 所得税 34 9N0 利潤分配的核算： （一）利潤分配順序： 1. 彌補企業以前年度的虧損 2. 提取法定盈餘公積金。按稅後淨利扣除前兩項的10%提取，達到註冊資本的 50%寺可不 再提取 3. 提取公益金 4. 提取任意盈

8、餘公積金 5. 向投資者分配利潤。以前年度未分配的利潤可併入本年度向投資者分配。 （二）利潤分配核算設置的帳戶： 1“利潤分配”帳戶 ? 用途：核算企業利潤分配及虧損彌補情況。 ? 性質：屬所有者權益帳戶 ? 結構： 借討润分配贷 利润分配数 转入的淨和润 ? 明細帳：按分配專案設明細帳。 2“盈餘公積”帳戶 ? 用途：核算盈餘公積的提取和使用情況。 ? 性質：屬所有者權益類帳戶 ? 結構： 1倍盈余公积贷 弥补亏损或转堆密本 提取的盈余公积数 帝余公积结余数 明細帳：按盈餘公積的種類設置明細帳 3“應付利潤”帳戶 ? 用途：核算企業應付給投資者的利潤 ? 性質：屬負債類帳戶 ? 結構： 借应

9、忖利润贷 应付未付给披盍者利润 術未支付给投贵者利 明細帳：按投資者設置明細帳 （三）利潤分配賬務處理： 1.將淨利潤轉入“利潤分配”帳戶： 借：本年利潤 貸：利潤分配一一未分配利潤 2. 分配利潤： 借：利潤分配一一提取盈餘公積 貸：盈餘公積 借：利潤分配一一應付利潤 貸：應付利潤 3. 將“利潤分配”其他明細帳的餘額轉入“未分配利潤”明細帳 借：利潤分配一一未分配利潤 貸：利潤分配一一提取盈餘公積 應付利潤 4. 發生虧損時，將虧損轉入“利潤分配”帳戶 借：利潤分配一一未分配利潤 貸：本年利潤 5. 盈餘公積彌補虧損時 借：盈餘公積 貸：利潤分配一一未分配利潤 （四）利潤分配核算例解： 1

10、.年度終了，企業應將“本年利潤”帳戶的餘額轉入“利潤分配一一未分配利潤”帳 戶；年終結轉後，“本年利潤”帳戶無餘額. ? 例1 : 12月31日，華達公司結轉全年實現的淨利潤為568,608元。 借：衣年利润 56S 6( 贷：和润分配 未分配利润 56K6OS 例2 12月31日，假設華達公司2004年12月1日“本年利潤”帳戶貸方餘額 497 588元，則該公司2004年實現的淨利潤568 608元，分別按10%和5%的比例提 取法定盈餘公積金和公益金。 催：利润分 提耻法定盈余公報56 86ILS0 提取法定公益金 2S 4JOJO 贷：盈余公耙沬定盐余公积S61I.NO 法定公益会2X43仇41） 例3 12月30日，華達公司根