资产负债表中的未分配利润以及利润分配表的填列

1、资产负债表中的未分配利润以及利润分配表的填列 资产负债表中未分配利润 =本年利润与利润分配余额的合计数一般等于未分配利润年初数+ 利润表中净利润本年 累计数。如果本年进行了利润分配、调整了未分配利润就不能用未分配利润年初数+利润表中净利润本年累 计数， 应该为利润分配账户期末余额 +本年利润账户期末余额。 利润分配表 利润分配表反映的是某公司当年的净利润的分配情况和年末分配利润的情况。 该表的编制是从公司净利润额开始 的。 其科目分析如下： 可分配的利润 在公司的净利润中扣除职工福利及奖励基金， 再加上年初未分配利润后即得可分配的利润总额。 用公式表示 为：可分配利润 =净利润 +年初未分配利

2、润 中外合资企业提取职工福利及奖励基金 可供股东分配的利润 在可分配的利润中扣除按规定提取的法定公积金和法定公益金后即是可供股东分配的利润。用公式表示为 可供股东分配的利润 =可分配的利润 法定公积金 法定公益金 其中法定公积金是指按照公司法规定， 公司必须根据当年税后利润减去弥补亏损后所剩余额的10%强制计提 的公积金；法定公益金是指公司按照公司法规定，按5一 7的比例从当年税后利润中提取的用于职工福利设 施支出的基金。 未分配的利润 未分配的利润指的是在可供股东分配的利润中扣除已分配优先股股利、 任意公积金和已分配普通股股利后的 余额。用公式表示为 未分配利润 =可供股东分配的利润 已分配

3、优先股股利 任意公积 已分配普通股股利 式中， 已分配优先股股利是根据股东大会决议派发给优先股股东的利润额；任意公积金是指根据公司章程或 股东大会决议而从可分配利润中自由计提的公积金， 其目的是为了应付经营的风险和不测； 已分配普通股股利是 根据股东大会决议而派发给普通股股东的利润。 未分配利润额权益归公司投资者所有。 利润分配表一般根据 “利润分配 ”科目有关明细账的发生额进行编制。 股份制企业利润分配表的具体编制方法 如下： （一 ）报表各栏目的填列方法 报表中的 “本年实际 ”栏，根据当年 “利润 ”及“利润分配 ”科目及其所属各明细账的记录分析填列。 “上年实际 ”栏根据上年度的利润分

4、配表填列。 如果上年度利润分配表的项目名称和内容与本年度利润分配表 不相一致，则应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的 “上年实际 ”栏内。 （二）报表各项目的填列方法 1 “净利润 ”项目，反映企业全年实现的净利润；如为净亏损，则以“一 ”号填列。本项目的数字应与利润表 中 “净利润 ”项目的 “本年累计数 ”一致。 2 “年初未分配利润 ”项目，反映企业上年年末的未分配利润；如为未弥补的亏损，则以“一 ”号填列。本项 目的数字应与上年利润分配表中 “未分配利润 ”项目的 “本年实际 ”数一致。 3 “其他转入 ”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。

5、 4 “提取法定盈余公积 ”项目和 “提取法定公益金 ”项目，分别反映企业按照规定提取的法定盈余公积和法定 公益金。 5 “提取的职工奖励及福利基金 ”项目，反映外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金。 6 “提取储备基金 ”项目和 “提取企业发展基金 ”项目，分别反映外商投资企业按照规定提取的储备基金和企 业发展基金。 7 “利润归还投资 ”项目，反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资。 8 “应付优先股股利 ”项目，反映企业应分配给优先股股东的现金股利。 9 “提取任意盈余公积 ”项目，反映企业提取的任意盈余公积。 lO “应付普通股股利 ”项目，反映企业应分配给普

6、通股股东的现金股利。企业应分配给投资者的利润，也在 本项目反映。 11 “转作股本的普通股股利 ”项目，反映企业分配给普通股股东的股票股利。企业以利润转增的资本，也在 本项目反映。 12 “未分配利润 ”项目，反映企业年末尚未分配的利润。如为未弥补的亏损，则以“一”号填列。 企业如因以收购本企业股票方式减少注册资本而相应减少的未分配利润，可在利润分配表的 “年初未分配利 润 ”项目下增设 “减：减少注册资本减少的未分配利润”项目反映。国有工业企业按规定补充的流动资本，可在利 润分配表的 “利润归还投资 ”项目下增设 “补充流动资本 ”项目反映。企业按规定以利润归还借款、单项留用的利润 等，可在

7、 “补充流动资本 ”项目下单列项目反映。 利润分配表的小秘密 上期我们介绍了上市公司财务报告中的几个主要报表， 这一期我们请张红记先生来谈一谈利润及利润分配表 的研读方法。 北京海淀区股民张小姐：我没学过财务，怎么样才能快速上手看懂利润表呢？ 张红记：这个问题具有普遍性。我们只要把握住利润=收入-成本这个总原则，就可从主营业务收入开始， 分步扣减各项成本和费用， 最终算出上市公司经过一年的经营， 投资者能够得到的收益。 它的编制分为四步： 第 一步：计算主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-销售折让-主营业务税金及附加第二步：计算营业利 润=主营业务利润+其他业务利润存货跌价准备营业费用管

8、理费用财务费用第三步：计算利润总额=营 业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出第四步：计算净利润=利润总额-所得税 北京丰台区股民赵先生：什么是利润分配表？ 张红记：一般而言，利润表和利润分配表是放在一起的， 它的意思是指企业有了净利润后能分给投资者多少 钱。因为企业的净利润并非全部都分给投资者， 而是要留下一部分作为企业后续的发展资金， 这包括盈余公积金 和法定盈余公积金，还有法定公益金。这些都在公司法中有明确规定，有固定的比例。此外，如果企业为了 将来有更大的发展，可能会留下更多的资金，如提取任意盈余公积金。甚至不直接以现金分红，而是把利润转增 作为股本形式留在企业。这些都要在

9、分配表中分别扣除。利润分配表的编制主要分为三步：第一步：可供分配 的利润=净利润+年初未分配利润+盈余公积金转入第二步：可供股东分配的利润=可供分配的利润-应付优先 股股利提取任意盈余公积金转作股本的普通股股利第三步：未分配利润（留到来年再分配） 北京海淀区股民 刘女士：上面所说的很多名词我并不懂，您能详细介绍一下吗？张红记：好的。在这里，主营业务收入是指期间 公司销售产品所得到的收入， 里面既包括收到的现金， 也包括应收账款。一句话就是，只要企业的产品卖出去了， 不管拿没拿到钱（应收账款），都算做收入。需要指出的是，利润表中的主营业务成本和营业费用是两个容易混 淆的概念，按照标准的定义，主营

10、业务成本是指：“企业因销售商品、提供劳务或过渡资产使用权等日常活动而 发生的实际成本。 ”而营业费用是指： “企业在销售过程中所发生的费用，如运输费、装卸费、包装费、保险费、 展览费、销售佣金、委托代销手续费、广告费、租赁费和销售服务费用、专设销售机构费用等。” 按照我个人的 理解，主营业务成本应该是指产品的原料成本和加工成本（如生产工人的工资、加工零件时消耗的电力、水、煤 等），这部分成本发生在企业的车间里，而营业费用是发生在销售的过程中，如销售人员的差旅费，招待客户的 招待费用等。销售折让是指企业的商品在发运以后，由于商品的品种、质量不符合规定要求或其他原因，但对这 部分商品不做退回处理，

11、 而在价格上对购货方给予额外的折让， 这部分当然要从收入中剔除掉。 限于篇幅的原因， 其他几个名词的含义我在下期再介绍。 怎样编制利润分配表？ 利润分配表，是反映企业一定会对期间对实现净利润以及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表。 利润分配表包括在年度会计报表中，是利润表的附表。 利润分配表一般有表首、正表两部分。其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名 称、计量单位等；正表是利润分配表的主体具体说明利润分配表的各项内容，每项内容通常还区分为“本年实际” 和“上年实际”两栏分别填列。 在我国，利润分配表的 “本年实际”栏，根据本年“本年利润”及“利润分配”科目及其所

12、属明细科目的记录分析 填列： “上年实际”栏根据上年“利润分配表填列。如果上年度利润，分配表与本年度利润分配表的项目名称和内 容不一致，则按编报当年的口径对上年度报表项目的名称和数字进行调整，填入本表”上年实际“栏内。 利润分配表的基本格式如表5-9所示。 表5-9利润分配表 项目 一、净利润 加：年初未分配利润 其他转入 二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积 提取法定公益金 提取职工福利及奖励基金 提供储备基金 提供企业发展基金 利润转作投资 补充流动资本 三、可供投资者分配的利润 减：应付优先股股利 提取任意盈余公积 应付普通股股利 转作资本（或股本）的普通股股利 四、未分配利润 编制

13、说明： 1. “净利润 ”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以 “”号填列。本项目的数字应与 “利润表 ”“本年累 计数”栏的“净利润 ”项目一致。对于该项目新制度与股份制度反映的内容一致。 2. “年初未分配利润 ”项目，反映企业年初未分配的利润，如为未弥补的亏损，以 “”号填列。对于该项目新 制度与股份制度反映的内容一致。 3. “其他转入 ”项目，反映企业按规定用盈余公积弥补亏损等转入的数额。而股份制度为 “盈余公积转入 ”，但 两者反映的内容一致。 4. “提取法定盈余公积 ”项目和 “提取法定公益金 ”项目，分别反映企业按照规定提取的法定盈余公积和法定公 益金。对于该项目新制度

14、与股份制度反映的内容一致。 5. “提取职工奖励及福利基金 ”项目，反映外商投资企业按规定提取的职工奖励及福利基金。股份制度中没有 对此项的规定。 6. “提取储备基金 ”项目和 “提取企业发展基金 ”项目，分别反映外商投资企业按照规定提取储备基金和企业发 展基金。这是新制度中新增的规定。 7. “利润归还投资 ”项目，反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资。这是新规定的 内容。 8. “应付优先股股利 ”项目，反映企业应分配给优先股股东的现金股利。 9. “提取任意盈余公积 ”项目，反映企业提取的任意盈余公积。 10. “应付普通股股利 ”项目，反映企业应分配给普通股股东的现金股利。另外，新制度还规定，企业分配给 投资者的利润，也在本项目反映。 11. “转作股本的普通股股利 ”项目，反映企业分配给普通股股东的股票股利。另外，新制度中规定，企业以 利润转增的资本，也在本项目反映。 12. “未分