生活服务业一般纳税人增值税申报表填写业务示例

1、生活服务业增值税一般纳税人申报业务示例 河南某大酒店有限公司为增值税一般纳税人， 2016 年 5 月业 务如下：业务 1：对外提供餐饮服务共开具普通发票1060 万，外卖收入 35.1 万，所属停车场收入 10.5 万，所属经营部对外销售 烟酒百货 23.4 万并开具普票，处理 2016 年 1 月份购进的办 公用车一辆，取得收入 10.3 万。业务 2：5 月共从农业生产者手中购进农产品， 开具普票 (收 购)金额 200 万、从超市购进鲜活肉产品取得普票金额 150 万、购买烟酒百货 10 万取得专票、食用植物油 30 万取得专 票，取得某公司法律咨询费专票金额20 万 ,购进办公产品一

2、批专票金额 60 万。业务 3： 购买税控盘，取得增值税专用发票，价税合计 820 元，取得增值税专用发票注明金额 700.85 元，税额 119.15 元。上述业务取得的增值税专用发票均已认证相符。 综合上述业务，该企业 2016 年 6 月增值税申报表填写情况 如下：一、填写附表 1本期销售情况明细表业务1中，对外提供餐饮适用税率 6%,销项税额=1060 + (1 + 6%)X 6%=60万元，开具普通发票，应填入附表 1第5行 第 3、 4、9-14 列相应栏次；=，销项税额 17%外卖及烟酒百货销售收入适用税率(35.1+23.4) + (1 + 17%) X 17%=8.5 万元，

3、开具普通发票，应填入附表 1 第 1 行第 3、 4、 9- 1 4列相应栏次； 停车场收入按不动产经营租赁处理，可选择简易计税，适用 征收率为5%,应纳税额=10.5+( 1 + 5%)X 5%=0.5万元； 开具普通发票，应填入附表1第9b行第3、4、9-14列相应栏次；车辆处理收入按处理固定资产处理，简易计税适用征收率为3%:应纳税额=10.3+( 1+ 3%)X 3%=0.3万元，开具普通 发票，应填入附表 1 第 11 行第 3、 4、 9-14列相应栏次；二、填写附表 2本期进项税额明细 纳税人取得的专用发票，不论是否允许抵扣，均应先进行认 证，再根据不同情形相应填写附表2。业务

4、2 中:自农业生产者购进农产品允许计算抵扣进项税额 = 200X 13%=26万元，应填入附表 2第4栏、第6栏； 购买烟酒、办公用品专票税额 =(60+10)X 17%=11.9万元， 食用植物油、法律咨询费专票专票税额 =30X 13%+20X 6%= 5.1 万元，应按合计填入附表 2 第 1 栏、第 2 栏。鲜活肉产品沟通环节免征增值税，取得的普通发票不能抵扣 进项税额，不填写附表 2。业务 3 购进税控设备，可以全额抵减增值税税款，不得作为 扣税凭证再抵扣进项税额，不应填写附表二“一、申报抵扣 的进项税额”相关栏次，而应填写“三、待抵扣进项税元、 700.85 专用发票金额 3 额”

5、相关栏次，因此，将业务税额 119.15 元填入第 26 栏、第 27 栏、第 28 栏。 本期所有认证相符的专用发票， 不论是否申报抵扣进项税额， 均应填写第 35 栏。三、填写本期进项税额结构明细表 按不同税率、征税率或项目，将附表二申报抵扣的进项税额 相应填入进项税额结构明细表栏次。将业务 2 中自农业生产者购进农产品允许计算抵扣进项税额 和食用植物油进项税额填入第4 栏“ 13%税率的进项” 。将业务 2 中购买烟酒、办公用品专票税额填入第 2 栏“ 17% 税率的进项”将业务 2 中法律咨询费专票专票进项税额第11 栏“ 6%税率的进项”。四、填写附表 4税额抵减情况表业务 1 中，

6、处理 2016 年 1 月份购进的办公用车属于销售使用过的固定资产，享受减按2%征收优惠，减免税额=10.3 +(1 + 3%)X( 3%-2%) =0.1 万元。业务 3 购进税控设备可以全额抵减增值税税额。 以上业务应分别填写减免税明细表的“一、减税项目” 部分，分别填写第 2、3 栏次，第 1 栏填写合计数。 注意；减免税申报明细表可根据纳税人不同的减免税项 目来增加行次填写。上述抵减金额合计反映在主表第 23 栏， 不在主表第 28 栏反 映。五、填写增值税纳税申报主表1. 销售额部分将业务 1 中，按适用税率计税的不含税销售额 4000 万元（扣 除前）填在主表第 1 栏，其中货物销

7、售额 50 万元同时填写 在第 2 栏。简易计税的销售额 20 万填入主表第 5 栏。2. 税款计算部分将业务 1 中一般计税方法项目对应的销项税额 685000 元 （附表 1第 1栏第 10列+第5行第 14列）填入第 11栏。 将业务 1 简易计税方法项目中对应的销项 （应纳） 税额 8000 元（附表1第9b行第14列+第11行第11列）填入第21栏 “简易计税办法计算的应纳税额” 。将本期允许抵扣的进项税额，即附表 2第 12栏税额 430000 元，填入主表第 12 栏。将业务 3 可全额抵减的税控设备金额和销售使用过的固定资 产应减免额合计 1820 元填入第 23 栏。经过表内

8、逻辑关系计算， 当期主表第 24 栏“应纳税额合计” 为 261180 元。3. 税款缴纳部分 本月无预缴税额不需填写第 28 栏。 经过表内逻辑关系计算，当期第 34 栏“本期应补（退）税 额”为 261180 元。六、填写营改增税负分析测算明细表 提示：先将主表填写完毕后，方可填写本表。1. 项目及栏次部分 对应应税项目，分别填写本表“应税项目代 1 根据业务 码及名称”部分。将业务 1 中的餐饮服务、停车场收入（不动产经营租赁）对 应增值税税率分别为 6%、5%，分别填写本表“增值税税率 或征收率”。将餐饮服务、不动产经营租赁原营业税对应税率均为5%，填入“营业税税率” 。注意：不同应税

9、项目或同一应税项目适用不同计税方法，均 应分别填写。2. 增值税部分 第1 列将业务 1中的餐饮服务、停车场收入对应不含税销售 额填入。第2 列将业务 1、2对应的销项（应纳）税额填入，按公式 计算。第3 列将业务 1、2对应价税合计数填入，按公式计算。第 4 列无差额扣除项目，不需填写本列。第 5 列将业务 1、2 对应扣除后销售额填入，按公式计算。第 6 列将业务 1、2 对应扣除后销项（应纳）税额填入。 ，按 公式计算第 7 列分别按填表说明公式计算填入。具体为：业务1中，适用一般计税方法，则第7列=第6列对应各行次*增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第11栏“销项税额”“一般项目”

10、 和“即征即退项目” “本月数” 19 主表第之和x增值税纳税申报表（一般纳税人适用） 栏“应纳税额” “一般项目”和“即征即退项目” “本月数” 之和。该栏次=600000 + 685000 x 261180=223357.66 元。业务2中，适用简易计税方法，则第7列=第6列对应各行次=5000 元。3. 营业税部分第 8 列， 6 月申报 5 月税款时，期初余额均为 0。以后 该列本月数等于上月该表第 12 列“期末余额”数第 9 列，填写业务 2、3 本期扣除发生额。该列为按营业税 制度可差额扣除项目，与增值税制度下的差额扣除项目有所 差异，如营业税无差额扣除政策则不填写扣除额。第 1

11、0 列，填写业务 2、3 按原营业税规定，服务、不动产和 无形资产差额扣除项目本期应扣除的金额。本列各行次=第8 列对应各行次 +第 9 列对应各行次。第 11 列填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差 额扣除项目本期实际扣除的金额。1. 当第10列各行次W第3列对应行次时 本列各行次=第10列对应各行次。2. 当第 10列各行次 第 3列对应行次时 本列各行次=第3列对应各行次。第 12 列填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差 额扣除项目本期期末结存的金额。本列各行次=第10列对应各行次-第11列对应各行次。第13列“应税营业额” ：反映纳税人按原营业税规定， 对 应项目的应税营业额。 本列各行次=第3列对应各行次-第11列对应各行次。第 14 列“营业税应纳税额” ：反映纳税人按原营业税规定， 计算出的对应项目的营业税应纳税额。本列各行次=第13列对应各行次X对应行次营业税税率。行次逻辑关系“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。本行