财务预算分析例题与解答

1、小组成员：小组成员： 周明周明 何节何节 杨静杨静 余翠丽余翠丽 王凤王凤 彭筱彭筱 向娟向娟 张与馨张与馨 第四章 财务预财务预算的编编制方法 1 2 3 4 5 6 7 固定预算法固定预算法 弹性预算法弹性预算法 定基预算法定基预算法 零基预算法零基预算法 定期预算法定期预算法 滚动预算法滚动预算法 概率预算法概率预算法 3 1、甲公司预算年度某产品的销量预 计在6 00010 000件之间变动，销 售单价为120元，单位变动成本为96 元，固定成本总额为90 000元。试 根据这些资料，以1 000件为销量的 间隔单位，采用弹性预算法编制甲公 司预算年度该产品的利润预算。 弹性预算法弹性

2、预算法 1、概念：、概念：弹性预算法是指按照预算期内可预见的 各种不同的业务量水平，编制出各种不同业务量水 平下相关预算项目的预算数的一种预算编制方法 2、基本原理、基本原理： a、将所有预算项目划分为变动项目和固定项目 b、确定弹性范围和业务量可能值 ABCABC公司弹弹性利润预润预算 金额单额单位：元 销销售量（件）600070008000900010000 单单价120120120120120 单单位变动变动成本9696969696 销销售收入72000084000096000010800001200000 减减：变动变动成本576000672000768000864000960000

3、边际贡献边际贡献144000168000192000216000240000 减减：固定成本9000090000900009000090000 营业营业利润润5400078000102000126000150000 2、乙公司预预算年度的销销量达达到 正常销销量的100%时时的销销售收 入为为1 200 000元，变动变动成本 为为960 000元，固定成本为为90 000元，销销量的弹弹性范围为围为正 常销销量的80-120%。试试根据 这这些资资料，以10%为销为销量弹弹性 的间间隔，采用弹弹性预预算法编编制 乙公司预预算年度的利润预润预算。 5 ABCABC公司弹弹性利润预润预算 金额单

4、额单位：元 销销售百分比 （1 1） 80%90%100%110%120% 销销售收入 （2 2） =1000000=1000000* * （1 1） 9600001080000120000013200001440000 变动变动成本 （3） =860000* （1） 960000960000960000960000960000 边际贡献边际贡献 （4）=（2） -（3） 0120000240000360000480000 固定成本 （5） 9000090000900009000090000 营业营业利润润 （6）=（4） -（5） -9000030000150000270000390000

5、3、某公司打算采用零基预算法编制20XX年的管 理费用预算。行政部根据20XX年的公司经营目标 和管理任务，对预算期内将要发生的部分费用项 目及其支出数额初步估计如下：员工培训费80 000元，专家顾问费55 000元，日常办公费25 000 元，办公用房装修费5 000元，差旅费5 000元， 合计165 000元。另外，假设该公司可以用于上述 项目的资金来源仅有100 000元。请根据上述资料， 采用零基预算法零基预算法编制该公司20XX年的管理费用预 算。（注：日常办公费、办公用房装修费和差旅 费属于不可避免的重点项目，员工培训费、专家 顾问费属于不可避免的非重点项目。假定员工培 训费的

6、成本收益比为1：5，专家顾问费的成本收 益比为1：28） 零基预算法零基预算法 1、概念：、概念：零基预算法是根据预算项目在预算期内的实际 需要和现实的可行性，以零为基数（而不是以前期的实际 数或估计数为基数）来合理确定预算项目的预算数的一种 预算编制方法。零基预算法的全称应为“以零为基数编制 预算的方法”，它与定基预算法是一对相互对立的预算编 制方法。 2、基本原理：、基本原理： （一）确定适合采用零基预算法的预算项目 （二）分析适合采用零基预算法的预算项目在预算期 内的实际需要并评估这种需要的现实可行性 （三）确定预算数、编制预算 7 成本效益分析：成本效益分析： 员工培训费员工培训费1:

7、5 6500*5（5+28）=9848.49 专家顾问费专家顾问费1:28 6500*28（5+28）=55151.51 4、假设某公司通过市场调研，确定在预算、假设某公司通过市场调研，确定在预算 期内某产品的单位售价会保持在期内某产品的单位售价会保持在62元元/米的价米的价 位上固定不变，其他有关资料如下表所示，位上固定不变，其他有关资料如下表所示， 其中其中a(p=c)表示某指标取值为表示某指标取值为a的概率为的概率为c。 如：第一个单元格中的如：第一个单元格中的3 850（p=0.2）表示）表示 销量为销量为3 850米时的概率为米时的概率为0.2。试根据相关。试根据相关 资料，采用资料

8、，采用概率预算法概率预算法编制该公司的利润预编制该公司的利润预 算，并计算销量和单位变动成本期望值的标算，并计算销量和单位变动成本期望值的标 准差及标准差系数。准差及标准差系数。 某公司销量、单位变动成本和固定成本信息表某公司销量、单位变动成本和固定成本信息表 （单位：元）（单位：元） 销销量（米）单单位变动变动成本固定成本 （1）（2）（3） 3 850（p=0.2）34（p=0.2） 27000 4 010（p=0.6）27 35（p=0.6） 4 260（p=0.2）36（p=0.2） 概率预算法概率预算法 1、概概念：概率预算法是指借助概率论的 原理，在编制预算时充分考虑业务量水平 变

9、动的可能性及其概率，根据各种业务量 的可能值及其对应的概率计算出业务量的 期望值，再根据业务量的期望值来确定预 算数，并同时计算业务量期望值的标准差 和标准差系数，借以评价这个预算的风险 大小的一种预算编制方法。 概率预算法概率预算法 2 2、基本原理、基本原理 （一）业务量的变动（一）业务量的变动不引起不引起相关的价格和成本发生变动。在这种情况相关的价格和成本发生变动。在这种情况 下，预算编制按以下步骤进行：下，预算编制按以下步骤进行： 1 1、确定业务量变动的水平和概率；、确定业务量变动的水平和概率； 2 2、以概率为权数计算业务量的期望值；、以概率为权数计算业务量的期望值； 3 3、根据

10、业务量的期望值编制相关预算；、根据业务量的期望值编制相关预算； 4 4、计算业务量期望值的标准差及标准差系数。、计算业务量期望值的标准差及标准差系数。 （二）业务量的变动（二）业务量的变动引起引起相关的价格和成本也发生变动。在这种情况相关的价格和成本也发生变动。在这种情况 下，预算编制按以下步骤进行：下，预算编制按以下步骤进行： 1 1、确定业务量及其相关的价格和成本变动的水平和概率；、确定业务量及其相关的价格和成本变动的水平和概率； 2 2、以概率为权数计算业务量及其相关的价格和成本的期望值；、以概率为权数计算业务量及其相关的价格和成本的期望值； 3 3、根据业务量及其相关的价格和成本的期望值编制相关预算；、根据业务量及其相关的价格和成本的期望值编制相关预算； 4 4、计算业务量及其相关的价格和成本的期望值的标准差及标准差系、计算业务量及其相关的价格和成本的期望值的标准差及标准差系 数。数。 销售量期望值 3850*0.2+4010*0.6+4260*0.2=4028 销售收入 4028*62=249736 单位变动成本 34*0.2+35*0.6+36*0.2=35 变动成本 35*4028=140980 利润=收入-变动成本-固定成本 销销售期