管理会计期末资料

1、管理会计期末资料第一章1、管理会计的基本内容：决策会计、执行会计决策会计：也称为预测决策会计，是指管理会计系统中侧重于发挥预测经济前景和实施经营决策职能的最具有能动 作用的会计子系统。它处于现代管理会计的核心地位，又是现代管理会计形成的关键。1 ）经营预测2）短期经营决策3）长期投资决策执行会计：以现代管理科学中行为科学原理为基础，运用一系列特定的工具与手段，通过编制计划、制定标准、划 分责任、考评业绩等，为执行既定的决策方案而卓有成效地实施决策、执行计划、评价工作成绩，以确保预期目标 顺利实现的管理会计子系统。1 ）预算管理2 ）责任会计3）成本控制4 ）绩效评价2、管理会计和财务会计的关系

2、联系：1）同属于现代会计。两者源于同一母体，都属于现代企业会计，共同构成了现代企业会计，两者相互依存、 相互制约、相互补充。2）最终目标相同。它们都必须服从现代企业会计的总体要求，共同为实现企业和企业管理目标服务。3）相互分享部分信息。管理会计所需要的许多资料来源于财务会计系统，受到财务会计工作质量的约束。如现金4）财务会计的改革有助于管理会计的发展 区别：1）职能不同。管理会计规划未来属于经营管理会计，侧重于对未来的预测、决策、规划、控制、评价。财 务会计反映过去，属于报账会计，侧重于核算、监督。2）服务对象不同。管理会计主要是向内部使用者提供信息，服务员内部各管理部门。财务会计主要是向外

3、部利益相关者提供信息。3）约束条件不同。管理会计在很大程度上不受会计准则、会计制度的约束，具有很大的灵活性。财务会计 受会计准则、会计制度的约束，灵活性较小。4）时间定位不同。管理会计更注重提供未来事件的相关信息。财务会计侧重于过去的，它记录和报告历史事件。5）报告期间不同。管理会计不受会计期间限制，可按小时、天、月、年。财务会计需按规定会计期间，如：月、季、年编制报告。6）会计主体不同。管理会计会计主呈现多层次性。财务会计着眼于评价企业的整体业绩。7）信息精度不同。管理会计允许误差存在。财务会计力求精度高，数字须平衡。8）计量尺度不同。管理会计的计量尺度包括货币计量、非货币记量。财务会计主要

4、是货币计量。9）报告责任不同。管理会计主要用于内部管理决策，不具有法律责任。财务会计信息对外披露，具有法律责任。第二章1、 成本的分类：1）按经济用途：产品成本（制造成本/生产成本）包括直接材料、直接人工、制造费用。 期间成本（非制造成本）包括销售费用、管理费用、财务费用。2 ）按成本性态：固定成本 a、变动成本、混合成本。2、总成本的函数模型：，业务量x,因变量y。3、混合成本的分解方法1）会计分析法2）合同确认法3）技术测定法4）历史成本分析法4、 高低点法。高低点坐标的选择必须是以一定时期内业务量x的高低来确定。 高低点业务量之差/高低点成本之差（y高-y低）/（x高-x低），2 、 ，

5、 2 、 , 2 、 ， 25、 回归直线法（最小二乘法 /回归分析法）（nEE x刀y）/n刀x-（刀x） *n刀y-（刀y）.某企业在2008年上半年的6个月中维修成本和维修时数的有关数据如表。请分别采用高低点法和回归分析法将维修成本分解为变动成本和固定成本，并建立维修成本的方程式。月份维修小时维修成本12024026034034028048034051204606100380合计42020406、变动成本法与完全成本法的区别法 本 成 动 变完生产成本本 成 产 生 动 变用 费 造 制 动 变用 费 造 制 动 变费0 售窮 销靜 动r 变禾-用弔 费0 售窮 销靜 动r 变禾非生产成

6、本7、营业利润的计算变动成本法：变动成本总额=变动生产成本+变动销售费用+变动管理费用+变动财务费用边际贡献=营业收入-变动成本总额固定成本总额=固定制造费用+固定销售费用+固定管理费用+固定财务费用税前利润=边际贡献-固定成本总额完全成本法：营业成本=期初存货成本+本期发生的生产成本-期末生产成本营业毛利=营业收入-营业成本期间费用=销售费用+管理费用+财务费用税前利润=营业毛利-期间费用已知某公司从事单一产品生产，连续3年销售量均为1000件，而3年的产量分别为1000件，1200件和800件。单位产品售价为200元，管理费用与销售费用均为固定成本，两项费用各年总额均为50000元，单位产

7、品变动生产成本为90元，固定性制造费用为 20000元。要求：不考虑税金，分别采用变动成本法和完全成本法计算各年营业利润 答：1）变动成本法（相等）第一年：营业收入=1000*200=（元）变动成本总额=1000*90=90000边际贡献90000=固定成本总额=20000+50000=70000税前利润70000=40000第二年：税前利润 =（1000*200-1000*90）-（ 20000+50000）=40000第三年：税前利润=400002）完全成本法（不等）第一年：营业收入=1000*200=（元）营业成本=（90+20000/1000）*1000=营业毛利90000期间费用=5

8、0000税前利润=90000-50000=40000第二年：税前利润 =（1000*200）- （ 90+20000/1200）*1000 -50000=43333第三年：税前利润 =（1000*200）- 90*1000+（20000/1200）*200+（20000/ 800）*800-50000=366673 / 9管理会计期末资料假定某企业只产销一种产品，其有关资料如下：生产量2000件，销售量1800件，期初存货0件，边际贡献率60%,原材料6000元，计件工资4000元，其他变动性制造费用每件0.4元，固定性制造费用总额2000元，变动性销售与管理费用每件 0.2元，固定性销售与管

9、理费用总额为300元。要求：1）根据给定的边际贡献率确定售价；2）用两种方法计算单位产品成本；3）用两种成本法编制损益表；4）说明按两种成本法计算的营业利润不同的原因。答：1）边际贡献=营业收入-变动成本总额=1800（ 6000+4000+0.4*2000+0.2*2000）=180011200边际贡献率=边际贡献/营业收入60（ 180011200） /1800P15.56（元）2）变动成本法：单位产品成本 =（6000+4000） 2000+0.4=5.4 （元） 完全成本法：单位产品成本 =（6000+4000+2000） /2000+0.4=6.4 （元）3）损益表（利润表）变动成本

10、法完全成本法营业收入（1800*15.56 ）28008营业收入28008减：变动成本减：营业成本变动生产成本5.4*1800=9720期初存货0变动销售、管理和财务费用0.2*1800=360本期生产成本6.4*2000=12800变动成本小计10080期末存货6.4*200=1280边际贝献17928营业成本小计11520减：固定成本营业毛利16488固定制造费用2000减：期间费用固定销售、管理和财务费用300变动销售、管理和财务费用0.2*1800=360固定成本小计2300固定销售、管理和财务费用300期间费用小计660税前利润15628税前利润158284）因为完全变动成本法在期末

11、存货中包含固定生产成本200元，其销售产品成本就比变动成本法销售产品成本少200元，故完全成本法的营业利润多200元。第三章本量利分析1、本量利分析：是研究企业成本、业务量和利润之间关系的一种数学分析方法。2、利润=销售收入S -（变动成本固定成本 F）=销售单价P*销量（单位变动成本*销量+固定成本）=（销售单价-单位变动成本）*销售-固定成本3、盈亏临界点（保本点）盈亏临界点销售量（保本量）（）盈亏临界点销售额（保本额）（）*保本量*P.设某企业目前生产 A产品10000件，每单位售价10元，每单位产品变动成本8元，全年固定成本 18000元。要求：1）计算目前盈亏临界点销售量；2）该企业

12、生产能力还有剩余，据调查，降低10%，可是销售量翻一番，降价后可实现利润多少？答：1）盈亏临界点销售量 （）=18000心0-8）=9000（件）2）降价 10%，9 （元）；销售量=10000*2=20000 （件） 可实现利润 *Q - 9*20000-8*20000-18000=2000（元）.某企业生产和销售甲、乙、丙三种产品，三种产品预计销量、价格及成本如下。假设品种结构不变。要求：1）计算综合边际贡献率；2）计算损益平衡点销售额及每种产品销售额。产品预计销量预计单价单位变动成本固定成本甲6000800400乙80007003004 / 9管理会计期末资料丙 合计4000900500

13、答：1）边际贡献率：甲产品 =（800-400） /800*10050%乙产品=（700-300） /700*10057%丙产品=（900-500）/900*10044%品种结构比例：甲产品=（6000*800）/（ 60000*800+8000*700+4000*900 ）=34%乙产品=（8000*700）/（ 60000*800+8000*700+4000*900 ）=40%丙产品=（4000*900）/（ 60000*800+8000*700+4000*900 ）=26%综合边际贡献率=50%*3457%*4044%*2651%2）销售额=（）*15300/（800+700+900）/

14、 3-（400+300+500）/3*（800+700+900）/ 3=（元）甲产品销售额=* （ 48/140）=（元）乙=*（ 56/140）=丙=*（ 36/140）=第四章预测分析1、预测分析的内容：销售预测、禾U润预测、成本预测、资金预测。2、 销售预测分析：销售的定性预测和销售的定量预测趋势分析法：平均分析法（算上平均法、移动平均法、加权平均分、趋势平均法、指数平滑法）时间序列外推法（长期趋势预测、季节变动预测）因果预测分析法：简单线性回归模式、多元线性回归模式、非线性回归模式3、利润预测方法：经营杠杆系数法经营杠杆系数=利润变动率/产销业务量变动率=基期贡献边际/基期利润目标利润

15、额=基期利润* （1+产销量变动率*经营杠杆系数）销售变动率=（目标利润-基数利润）/ （基数利润*经营杠杆系数）=目标利润变动率/经营杠杆系数某公司本年1-12月产品销售情况如表，用指数平滑法预测明年1月份销售量（万件）。（平滑系数为0.3）月份123456789101112销售量666874 688288100929410490110答：指数平滑法1+(1)1t期销售预测值；1 t期上一期的销售预测值；1t期上一期的销售实际值；平滑系数，0a0,则A方案优于B方案；差别损益厶0,则A方案与B方案的效益相同；差别损益厶PB,应当开发A品种.某企业每年生产1000件甲半成品。其单位完全生产成本

16、18元（其中单位固定性制造费用2元），直接出售的价格为20元。企业目前已具备将 80%的甲半成品深加工为乙产成品的能力，但每深加工一件甲半成品需要追加5元变动性加工成本。乙产成品的单价30元。假定乙产成品的废品率为1%。要求：考虑以下不相关的情况，用差别损益法为企业做出是否深加工甲半成品的决策1 ）深加工能力无法转移；2 ）深加工能力可用于承揽零星加工业务，预计可获得边际贡献4000元；3） 同（1）,如果追加投入5000元专属成本，可使深加工能力达到100%，并使废品率降低为零。答：相关业务量 =1000*80800 （件）可供销售量=800* （1-1%） =792 （件）1）深加工能力无

17、法转移差别损益分析表项目深加工成乙产品出售直接出售半成品甲差异额相关收入792*30=23760800*20=160007760相关成本40004000其中：加工成本800*5=40004000差别损益3760深加工成乙产品出售比直接出售半成品甲仍增加企业利润3760元，可接受深加工甲半成品的决策。2）差别损益分析表项目深加工成乙产品出售直接出售半成品甲差异额相关收入792*30=23760800*20=160007760相关成本80008000其中：加工成本800*5=40004000机会成本40004000差别损益-240直接出售半成品甲比深加工成乙产品出售的利润多240元，应该拒绝深加工

18、甲半成品的决策。3）相关业务量=10000 （件）差别损益分析表项目深加工成乙产品出售直接出售半成品甲差异额相关收入1000*30=300001000*20=2000010000相关成本1000010000其中：加工成本1000*5=50005000专属成本50005000差别损益0直接出售半成品甲与深加工成乙产品出售的利润相等，接受或拒绝深加工甲半成品的决策都可以。7000元。如某企业每年需用 A零件2000件，原由金工车间组织生产，年总成本19000元，其中，固定生产成本果改从市场上采购，单价为 8元，同时将剩余生产能力用于加工 B零件，可节约外购成本 2000元。 要求：为企业做出自制或

19、外购 A零件的决策，并说明理由。答：变动成本=19000-7000=12000 （元）相关成本分析表项目单位成本总成本自制方案112000/2000+2000/2000=77*2000=14000外购方案88*2000=16000无论从相关总成本还是单位成本看，自制均低于外购，应选择自制方案，总成本可节约2000元。.甲企业本年计划生产 1000件A产品，正常价格 80元/件，其中企业的成本资料如下：直接材料24000直接人工12000变动性制造费4000固定性制造费10000销售及管理费5000一月份乙企业要求向甲企业追加订货200件A产品，特殊定价为 50元/件。要求：就以下各不相关方案做

20、出可否接受此项追加订货的决策。1）企业最大生产能力为 1200件，剩余能力无法转移，不需追加专属成本。2） 企业最大生产能力为 1160件，剩余能力无法转移，但追加订货要求追加1000元的专属成本。 答：1） A产品的单位变动成本 =（24000+12000+4000 ） /1000=40 （元/件）追加订货可获利润 =（50-40） *200=2000 （元）可接受追加订货2）企业最大生产能力为1160件，若接受追加订货，则需减少正常销售40件（2000-1160）相关损益分析表项目接受特殊订货拒绝特殊订货相关收入50*200=100000相关成本106000其中：变动成本40*200=80

21、007 / 9固定成本总额3006001200接受特殊订货将损失管理会计期末资那牡产方式手工 机械化 自动化单位变动成本842机会成本（80-40）*40=1600专属成本1000相关损益-6000600元，应拒绝特殊订货。某企业生产某种产品现有三种加工方案进行选择，即分别采用手工加工、机械化设备加工及自动化方式加工, 各加工方式的变动成本与固定成本各不相同。要求：做出在多大的生产范围内用手工、机械化或自动化生产 在经济上较为合理的产品的决策。答：设x为企业的预期产量手工加工的预期成本 yi=8300机械y2=4600自动化y3=21200得：75和300当0=75,选择手工加工当75=300

22、,机械当300=1 可接受4、内部收益率法（ 0）5、投资回收期法（投资回收期 =起始投资额 / 年现金净流量） 小于基准回收期，则该项目可接受。6、会计收益率法（会计收益率年平均净收益/平均投资总额 *100% ）大于基准会计收益率，则应接受该项目。.准备购入一设备以扩充生产能力。现有甲、乙两个方案可供选择。甲方案需投资20000 元，使用寿命 5 年，采用直线法计提折旧， 5 年后设备无残值。 5 年中每年销售收入 8000 元，每年的付现成本 3000 元。乙方案需投资 24000 元，采用直线法计提折旧，使用寿命5年， 5年后有残值收入 4000 元，5年中每年的销售收入 10000元

23、，付现成本第一年 4000 元，以后随着设备陈旧， 逐年将增加修理费 200 元， 另需垫支营运资金 3000 元。假设所得税税率 40%， 资金成本 10%。要求： 1）计算两个方案的现金净流量； 2）计算两个方案的现值指数，并做出决策。答： 1）甲方案每年折旧额 =20000/5=4000 （元）乙=（24000-4000 ）/5=4000（元）甲方案的每年所得税 =（销售收入 -付现成本 -折旧） *税率=（8000-3000-4000）*40400 （元）甲方案=销售收入 -付现成本 -税金 =8000-3000-400=4600 （元） 乙方案第一年的所得税 =（ 10000-400

24、0-4000 ） *40800二=( 10000-4200-4000 )*40720三4400=640四4600=560五4800=480第一年 乙方案 =10000-4000-800=5200 （元）二 4200-720=5080三 4400-640=4960四 4600-560=4840五 4800-480+4000（ 残值 ）+3000（ 垫支 ）=117202） 甲方案=4600*3.791 /20000=0.871 乙方案=23231.70/ 27000=0.861 1，两个方案都应放弃。公司 2004 年初投资元兴建某项目，该项目的使用期 5 年，公司预计未来 5 年的每年经营状况

25、如下： 1）营业收入元； 2）营业成本 92000 元； 3）所得税税率 33%；4）公司预计的最低投资收益率10%要求： 1）计算投资回收期 2）计算会计收益率 3）计算净现值 4）计算内部收益率 答： 1）税后利润 =（-92000）* （1-33%）=18760（元） 各年现金净流量 =18760+10000=28760 （元）投资回收期 28760=183.5（年）2）会计收益率 =18760/*10018.76%3）净现值 =28760* （,10%,5）28760*3.7919029.16 （元）4）项目的年金现值系数 28760=3.4771内部收益率 =12（1412%）*（3

26、.60478-3.4771 ）/（3.60478-3.43308）=13.5%.某公司现有一台旧设备，考虑是否更新，资料如下：管理会计期末资料1）旧设备原值 15000 元，预计使用年限 10 年，现已使用 6 年，最终残值 1000 元，变现价值 6000 元，年运行成本 8000 元；2）新设备原值 2 万元，预计使用 10 年，最终残值 2000 元，年运行成本 6000 元；3）企业要求的最低收益率为 10%。要求： 现有两种主张， 有人认为由于旧设备还没达到使用年限， 应继续使用； 有人认为旧设备的技术程度已不理想， 应尽快更新，你认为应该如何处理？ 答： 1）不考虑时间价值：旧设备年平均成本 =（6000+8000*4-1000 ） /4=9250（元）新设备年平均成本 =（20000+6000*10-2000 ） /10=7800（元） 结论：应选择设备更新2）考虑时间价值：旧设备年平均成本 =6000+8000*,10%,4-1000*,10%,