扶持实体经济背景下论商业银行内审机制的优化

1、文档来源为 :从网络收集整理 .word 版本可编辑 .欢迎下载支持扶持实体经济背景下论商业银行内审机制的优化摘 要 在深化金融创新的当下，如何通过优化商业银行的内审 机制来实现对实体经济的扶持，已成为决定金融改革正确价值取向 的重要标准。在扶持实体经济发展的价值取向下还应明晰对扶持对 象的界定，即背离国家产业政策指向的实体经济主体仍不属于主要 关注对象，如高耗能企业、房地产企业等。优化内审机制的措施应 围绕着：企业资格审查、资金使用审查、还贷能力审查、资金监管 审查等四个方面展开。关键词 实体经济 商业银行 内部审计 优化随着国际金融危机后续衍生效应的持续，各国都在反思自身的经 济增长模式。

2、在此背景下，我国政府提出了大力发展实体经济的战 略决策。从政治经济学视角来看，金融利润来源于实体经济所创造 的经济剩余；或者说，实体经济所创造经济剩余的一部分有条件的 让度给了银行部门，其条件就在于银行向实体经济主体放贷。从这 样的逻辑关系中可以看出，惟有建立在扶持实体经济发展的基础 上，才能保证商业银行自身的稳定发展。而这一点，却在西方主流 国家的经济实践中被抛弃了。在深化金融创新的当下，如何通过优化商业银行的内审机制来实 现对实体经济的扶持（特别是对中小企业的扶持） ，已成为决定金 融改革正确价值取向的重要标准。从而，这也为本文的立论提供了 坚实的实践基础。鉴于此，笔者将就文章主题展开讨论

3、。一、实体经济资金需求特征分析在探讨商业银行内审机制优化之前，首先应考察其服务对象的资 金需求特征。这里以生产类企业为研究对象，其资金需求特征直接 受到资金循环内在逻辑的决定。由资本循环公式gwg可知：生 产类企业中的资金先后扮演货币职能（g）、生产职能（w）、商品职 能（ g ）；同时经历了原材料采购阶段、产成品生产阶段，以及产 成品销售阶段。由此基于时间维度不难发现，上述三个阶段都面临 着对资金的需求。具体而言，资金需求特征可做以下三点分析：（一）采购阶段的资金需求分析原材料采购不仅属于生产企业的生产准备阶段，也归属于生产中 的原材料补货阶段。目前以订制化为主导的企业生产模式决定了， 生产

4、企业往往需要先期垫付原材料采购资金。特别处于目前生产制 造类企业平均利润率普遍下降的当下，受到价值链条资金缺位传导 效应的影响，诸多企业面临着无钱购买原材料的境地。根据笔者的 调研发现，资金最为困难的企业一般处于价值链的上游，其受到资 产专用性强、产品专属强的作用，现阶段很难调整产能结构。（二）生产阶段的资金需求分析生产阶段的资金需求量与生产周期间存在着正向关系。从资金需 求结构来看，主要包括制造成本和管理费用。即一线工人的工资和 流动资本的消耗，以及管理人员的工资和办公消耗。基于企业全面 预算下的资金监管视角，此时的资金需求量还受到成本控制有效与 否的影响。 从目前所反馈的信息可知， 诸多企

5、业（特别是中小企业） 在生产阶段因成材率、全员生产率等技术指标不尽理想，而增大了 对资金的需求量。（三）销售阶段的资金需求分析尽管订制化生产模式不存在产成品销售问题，然而受到当前生产 企业整体业态不景气的因素影响，相互赊帐现象十分普遍。处于同 一价值链上的企业，可能因下游的赊帐行为而导致整个价值链资金 流的停止。在商业信用已无法承受这一巨大压力时，生产企业惟有 通过寻求外源性资金供给才能实现自身资金的正常循环。由此可见，从生产企业资金循环逻辑上看三个阶段都需要资金支 持；而在当前整体业态趋于疲软的情况下，商业银行的资金支持就 更显重要了。二、优化商业银行内审机制的原则在扶持实体经济发展的价值取

6、向下还应明晰对扶持对象的界定， 即背离国家产业政策指向的实体经济主体仍不属于本文讨论的对 象，如高耗能企业、房地产企业等。在此基础上，优化商业银行内 审机制的原则可概括为以下 4 个方面。（一）企业资格审查方面目前国家在强调金融业为实体经济服务的同时，似乎忽略了对服 务对象的身份进行明晰。这样一来，极易导致人为的银行内审机制 缺失。正如上面提到的，应将产业政策指向下的企业作为主要放贷 对象。具体而言，对于转变经济发展方式有利的企业，以及符合低 碳经济发展方向的企业。与此同时，诸多具有高科技、创新型特征 的中小企业仍须纳入银行的放贷范畴。从目前实际工作中的反馈信 息可知，部分企业将自己包装成为上

7、述实体经济主体来获得银行资 金支持，为此，银行在资格审查方面还须引入企业实地调查制度。（二）资金使用途径方面之所以强调资金的使用途径，实则在于对扶持实体经济的内在要 求的思考。不难理解，扶持它们的初衷在于给其植入内生驱动力， 该驱动力可以理解为使企业形成自身稳健的资金循环态势。为此， 企业对于借贷资金的使用应着重于价值创造和价值增殖领域，而不 是与之无关的其它方面。因此，商业银行在开展内审时，对于企业 在产品升级换代、技术改造等领域的资金需求应给予支持。特别对 于高科技、创新型的中小企业而言，银行可以在人事安排上建立灵 活的内审机制。（三）企业还贷能力方面作为银行防范风险的重要举措，对于企业还

8、贷能力的考察也是不 可缺少的。从传统做法来看，主要针对企业固定资产存量进行评估 （主要是抵押贷款），以及对企业产品的市场前景进行预测（评价 产品的变现能力）。然而，随着实体经济的产成品专用性程度不断 增强，并伴以产品市场结构的动态演变，银行已无法全面履行传统 的内审功能。为此，建立跨界驱动下的内审机制则成为当前需要考 虑的问题。 而这种跨界驱动的目的便指向实体经济日益复杂的生 产经营现状。四）资金使用监管方面似乎在确认企业能按期还款付息后，便不在对资金的使用进行监 管了。实则不然，扶持实体经济的途径除了给以资金支持外，还需 要借助银行人力资源给予企业在资金配置合理化方面的帮助。由 此，这里的“

9、监管”并不是作为对立面存在于企业面前，而是形成 银行和企业间的利益战略关系，来提升企业的财务管理水平。满足 这一原则，就要求在银行与企业间建立人员业务往来的长效机制。以上四个方面的原则，便为优化商业银行的内审机制提供的路径 指向。三、原则导向下的内审机制优化措施结合以上所述并在原则导向下，优化商业银行内审机制的措施可 从以下 4 个方面做出。（一）企业资格审查措施商业银行的内部审计，应在推动企业资产结构优化的背景下，展 开针对性的审计工作。通过审计工作的灵活性与针对性，来推动实 体经济的可持续发展。最终，实现其生产经营质量提升的目标。因 此，商业银行应根据区域政府的产业经济发展规划，在确保资金

10、安 全性的同时，调整对重点发展产业资金申请的审计标准。如，针对 高科技、创新型、低碳类企业应给予政策倾斜。从生产企业资金需 求特征来看，上述企业的资金循环速度主要受到研发环节的影响， 但其产品具有很强的市场盈利能力。（二）资金使用审查措施上文已经强调，资金的使用应能使企业获得价值增殖能力，至少 能维系企业正常的价值创造能力。这就意味着，资金的使用途径须 集中于生产领域。针对生产领域进行细分又可以具体为： （1）在优 化产能结构的前提下， 因提高资本有机构成而形成的资金需求； （ 2） 在拓展企业产品广度的前提下，因推动技术创新而形成的资金需 求；（3）在提升全员劳动率的前提下，因增强员工岗位素

11、质而形成 的资金需求等方面。当然，基于价值链体系也可以考虑为企业中间 品的购买进行融资，进而盘活整体资金链条。（三）还贷能力审查措施 商业银行在面临复杂的申请借款项目时，为了做到更加客观的开 展审计工作，应建立以项目为导向的团队工作模式。 “团队”的构 成主要来自于内部成员，实则体现为针对任务而形成的临时性组 织。团队成员在分工协作的工作方式下，分别对申请人的：借款用 途、产品市场前景预期、借款人信息、借款数额等要素信息展开审 计，在团队协作中提升了审计效率，也实现了因成员间知识互补而 提升了审计的客观性。同时，商业银行在面对创新型企业的借款申请时，往往在缺乏技 术支撑的前提下，弱化了内部审计

12、功能。为此，银行可以引入外部 工程技术人员，组建项目导向型专家团队。通过专家团队对创新型 企业产品的市场价值、技术可行性等诸要素开展评估，来增强内部 审计的全面性。（四）资金监管审查措施 在原则部分提出，应建立银行与企业之间人员业务往来的长效机 制。这种机制的目的便在于，推动商业银行在扶持实体经济方面的 实效性。为此，商业银行可在“流程银行”模式下，依据项目制来 确定专人与特定企业财务部门联系。银行人员的工作内容在于确认 资金使用途径的合规性；并在资金流向、流量合理性以及使用效益 性等方面给予企业专门支持。关于这一点，对于广大中小企业来说 是非常重要的。综上所述，以上便构成笔者对文章主题的讨论

13、。当然，本文不可 能穷尽优化商业银行内审机制的所有措施，但针对扶持实体经济而 言则已涵盖了主要解决路径。四、总结如何通过优化商业银行的内审机制来实现对实体经济的扶持，已 成为决定金融改革正确价值取向的重要标准。在扶持实体经济发展 的价值取向下还应明晰对扶持对象的界定，即背离国家产业政策指 向的实体经济主体仍不属于主要关注对象，如高耗能企业、房地产 企业等。优化商业银行的原则包括：对于企业资格而言，应关注国家产业 政策导向下的实体经济主体；对于资金使用而言，则突出企业的价 值创造和价值增殖方面，即主要是企业的生产领域；对于还贷能力 而言，应建立跨界驱动下的审计团队；对于资金监管而言，应形成 银行与企业间的良性人员互动。最后，优化内审机制的措施应围绕 着：企业资格审查、资金使用审查、还贷能力审查、资金监