财政投资评审基本知识讲课提纲

1、东莞市财政系统专题培训班材料财政投资评审基本知识讲课提纲东莞市财政投资审核中心副主任陈志新（2005年5月26日）第一部分基本知识一、工程造价管理的基本知识。（一） 工程造价的含义及特点。工程造价有两种含义：工程造价是指建设一项预期支付或实际支付的全部固定资产。也就是一项工程通过建设形成相应的固定资产、无形资产所需用一次性费用的总和。工程造价是指工程价格。即为建成一项，预计或实际在土地市场、设备市场、技术劳务市场，以及承包市场等交易活动所形成的建筑安装工程的价格和建设工程总价格。工程造价的特点： 工程造价的大额性。 工程造价的个别性、差异性。 工程造价的动态性。 工程造价的层次性。 工程造价的

2、兼容性。（二）工程造价计价的特征。1、单件性计价特征。产品的个体差别性决定每项工程都必须单独计算造价。2、多项计价特征。技术设计阶段项目建议书和可行性研究阶段初步设计阶段施工图设计阶段招投标阶段合同实施阶段竣工验收阶段投资 估算概算造价修正概算造价预算 造价合同价结算价实际 造价 （1）投资估算，指在项目建议书和可行性研究对拟建项目所需投资，通过编制估算文件预先测算和确定的过程。也可表示估算出的建设项目的投资额，或称估算造价。（2）概算造价，指在初步设计阶段，根据设计意图，通过编制工程概算文件预先测算和确定的工程造价。（3）修正概算造价，指在采用三阶段设计的技术设计阶段，根据技术设计的要求，通

3、过编制修正概算文件预先测算和确定的工程造价。（4）预算造价，指在施工设计阶段，根据施工图纸通过编制预算文件，预先测算和确定的工程造价。（5）合同价，指在工程招投标阶段通过签订总承包合同、建筑安装工程承包合同、设备材料采购合同，以及技术和咨询服务合同确定的价格。（6）结算价，指在合同实施阶段，在工程结算时按合同调价范围和调价方法，对实际发生的工程量增减、设备和材料价差等进行调整后计算和确定的价格。结算价是该结算工程的实际价格。（7）实际造价。是指竣工结算阶段，通过为建设项目编制竣工决算，最终确定的实际工程造价。3、组合性特征砖基础现浇混凝土基础模板现浇混凝土基础建设项目单项工程单位工程分部工程分

4、项工程某钢铁厂焦化车间炼铁车间炼钢车间连铸车间热轧车间冷轧车间土建工程给排水工程电气照明工程特殊构筑物工程工业管道工程机械设备及安装工程电气设备及安装工程土石方工程桩基础工程脚手架工程砌砖工程混凝土及钢筋混凝土工程砖单面清水 砖墙 人工挖土方工程机械挖土方工程单排钢管架双排钢管架4、方法的多样性特征5、依据的复杂性特征二、我国现行投资构成和工程造价的造成。工程造价固定资产投资设备及工、器具购置费用设备购置费设备原价设备运杂费工程器具及生产家具购置费建筑安装工程费用直接工程费间接费计划利润税金土地使用费与项目建设有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用工程建设其他费用预备费基本预备费涨价预

5、备费建设期贷款利息固定资产投资方向调节税流动资金（含铺底流动资金30）流动资产投资建设项目总投资1、设备购置费的构成及计算。设备购置费是指为建设项目购置或自制的达到固定资产标准的各种国产或进口设备、工具、器具的购置费用。设备购置费=设备原价+设备运杂费2、建筑安装工程费用。直接费人工费材料费施工机械使用费其他直接费现场经费临时设施费现场管理费直接工程费企业管理费财务费其他费用间接费利润及税金计划利润营业税城市维护建设税教育费附加税金建筑安装工程费用3、工程建设其他费用 土地使用费 与工程费用建设有关的其他费用 与未来企业生产经营有关的其他费用4、预备费5、建设期贷款利息6、固定资产投资方向调节

6、税三、编制审查工程概、预（结）算的基本依据。（一）建设安装工程预算定额建筑安装工程预算定额是编制审查工程预（结）算文件必须依据的最基本的实物消耗指标。砌砖（砖基础、砖墙）工作内容：砖基础：调运砂浆、铺砂浆、运砖、清理基槽坑、砌砖计算单位：10 m3定额编号4-1项目单位砖基础人工综合工日工日12.18材 料水泥砂浆m5m32.36普通黏土砖千块5.236水m31.05机械砂浆搅拌机（200l）台班0.39主要特征： 法令性 科学性 群众性（二）建筑安装工程预算定额单价。建筑安装工程预算单价是国家授权单位规定的完成一定计量单位的建筑安装工程的分项工程（或结构构件）所必需的人工费、材料费、施工机械

7、使用费的标准。它是把建筑安装工程预算定额中所规定的每一分项工程（或每一结构构件）的各种实物消耗指标，以价值形态的货币指标反映出来。 预算单价表定额编号及名称：砖基础、砖墙 砌筑工程 定额单位：每10 m3砌体序号项目单位单价（元）数量合价（元）1人工费工日6.4512.1878.56250水泥砂浆m377.972.36184.013普通黏土砖千块146.015.236764.514水m30.311.050.335砂浆搅拌机（200l）台班15.360.395.996合 计1033.4具体内容包括：人工费：指列入预算定额的直接从事建筑安装工程施工的生产工人的基本工资、工资性津贴以及属于生产工人开

8、支范围的各项费用。材料费：指列入预算定额的在施工过程中耗用并构成工程实体的各种原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品以及应摊消的周转材料等的费用。施工机械使用费：指列入预算定额的在施工过程中使用施工机械所需的各种费用。包括应分摊的费用及应开支的费用两部分。（三）建筑安装工程费用定额。建筑安装工程定额，是指编制审查工程概、预（结）算文件必须依据的各项取费编制及利润率和综合税率。具体内容包括：其他直接费定额：是国家授权部门规定的计取其他直接费的百分率指标。现场经费定额：是国家授权部门规定的计取现场经费的百分率指标。间接费定额：是国家授权部门规定的计取间接费的编制。利润率：是国家授权部门规定的计算建

9、筑安装工程价格中利润额的编制。税率：是国家授权部门规定的应计入建筑安装工程价格内的营业税、城市维护建设税及教育费附加的综合计算标准。（四）概算定额、概算指标。1、建筑工程概算定额概算定额，是指国家有关部门规定的完成一定计量单位的建筑工程的扩大分项工程（或扩大结构构件）所必需的人工、材料、施工机械台班的数量标准。2、建筑工程概算指标：概算指标，是国家有关部门规定的房屋建筑每百平方米建筑面积（或每座构筑物）所需的工、料消耗指标及其经济指标。（五）工程量清单计价。工程量清单是表现拟建工程的分部分项工程项目、措施项目、其他项目名称和相应数量的明细清单。是按照招标要求和施工设计图纸要求规定将拟建招标工程

10、的全部项目和内容，依据统一的工程量计算规则、统一的工程量清单项目编制规则要求，计算拟建招标工程的分部分项工程量的表格。工程量清单是招标文件的组成部分。是由招标人发出的一套注有拟建工程各实物工程名称、性质、特征、单位、数量及开办项目、税费等相关表格组成的文件。根据广东省建筑工程计价办法从2003年7月1日起，全部使用国有资金投资或国有资金投资为主的大中型和需要招标的小型建设工程，应执行工程量清单计价。实行工程量清单计价是工程造价深化改革的产物，是规范建设市场秩序的适应社会主义市场经济发展的需要，有利于我国工程造价管理政府职能的转变，是适应我国加入世贸组织，融入世界大市场的需要。工程量清单的内容：

11、 工程量清单说明 工程量清单表（六）工程项目的设计图纸、合同文件及其他有关资料。四、工程概、预（结）算和竣工财务决算审核的主要内容详见广东省财政性资金投资评审暂行办法和工程造价咨询业务操作指导规程（中价协2002第016号）第二部分财政投资评审一、财政投资评审的含义。财政投资评审是财政职能的重要组成部分，是财政部门对财政性资金投资项目的工程概算、预算和竣工决(结)算进行评估与审查，以及对使用科技三项费、技改贴息、国土资源调查费等财政性资金项目情况进行专项检查的行为。财政投资评审工作由财政部门委托财政投资评审机构进行。二、财政投资评审在公共财政中的地位和作用（一） 财政投资评审职能的渊源在计划经

12、济时代，财政投资评审职能由财政部门委托建设银行代行。随着社会主义市场经济体制的逐步建立，金融体制改革的推进和国有专业银行商业化进程的加快，企业化管理的商业银行不宜代行财政职能。为此，1994年财政部收回了原委托建设银行代行的财政职能，直接承办财政投资的资金拨付、监管以及财政投资评审等业务工作。1999年财政部成立财政投资评审中心，各省、市、县也相应成立财政投资评审机构，截止2003年底，全国共成立了财政投资评审机构451个，从事财政投资评审的专业人员3400多人。另外，各级财政投资评审机构还普遍建立了评审专家人才网络库，利用社会专业人才对为财政投资评审工作服务。我市财政投资评审事业的发展概况。

13、（二）财政投资评审是构建公共财政管理体系的必然要求。1、财政投资评审对提高公共投资决策的科学性，预算编制的准确性具有十分重要的作用。2、加强财政投资评审是完善财政投资监督管理机制、规范项目资金和财务管理的需要。3、开展财政投资评审是深化财政改革、实现财政制度创新的必然要求。（三）财政投资评审在政府投资管理体制中，可以发挥专业技术作用。政府工程的特点：所有者缺位，所有者与管理者是一种委托代理的关系，存在信息不对称的问题和有效监管的问题，导致规避责任，逆向选择、道德风险和腐败的产生。规范性和程序性；社会效益和环境效益最大化；工期紧；财政投资评审是政府投资管理制度设计中一个有效监督的环节，是一种相互

14、制衡的制度。财政评审主要起到以下几点作用。1、作为政府投资项目业主的“顾问”。2、作为政府投资项目建设领域的“警察”。3、作为政府投资项目“代行业主”性质。三、财政投资评审制度。（一） 财政投资评审制度。在政府投资项目代建制管理模式下，为了加强对政府投资项目采购的监管，必须在财政部门内部明确一个主管部门，并由财政部门归口管理政府投资项目的资金支出。财政投资评审机构是财政部门内部设置的专门的负责审核的机构，它在政府投资项目的投资预算控制过程中，第一，在政府投资项目立项与投资预算确定过程中，进行“先审核，后编制”，投资评审机构的评审结论成为投资估算成立的重要依据；第二、在政府投资项目拨款过程中，政

15、府投资项目的支付实行集中支付制度，“先审核，后拨款”，投资评审的结果是资金拨付的先决条件，体现了财政资金的直接拨付，赋予财政投资评审特殊的职能；第三，在项目结、决算前由财政投资评审中心进行审查，有利于财政部门与建设单位、工程承包商等及时结清工程尾款，是控制项目总投资的最终环节。（二）财政投资评审主体、客体以及内容。主体：各级财政投资评审机构客体：财政投资评审的对象主要是财政性资金投资的项目。从资金来源划分包括：1、财政预算内基本建设资金；2、财政预算外其他各项支出中用于基本建设的资金；3、纳入财政预算管理专项资金、基金中用于基本建设的资金；4、财政预算外资金中用于基本建设资金；5、其他用于基本

16、建设财政性资金；6、科技经费、技改贴息等财政性资金。随着财政改革的发展，财政投资评审的范围将覆盖财政所有专项支出。内容： 项目基本建设程序和基本建设管理制度执行情况； 项目招标标底的合理性； 项目概算、预算、竣工决(结)算； 建设项目财政性资金的使用、管理情况；项目概、预算执行情况以及与工程造价相关的其他情况； 对使用科技三项费、技改贴息、国土资源调查费等财政性资金项目进行的专项检查； 财政部门委托的其他业务。四、财政投资评审的原则、依据和方法。（一）评审原则基本原则：客观真实、科学准确、公平公正、合理合法一般原则：1、一致性原则，同一个项目各专业之间的计算口径、计算原则、价格水平应基本一致，

17、不同建设阶段的工程概预算、竣工结算的计价方法、套用专业定额、计价时点等应基本一致。2、重要性原则，财政投资评审应遵循重要性原则，对评审结果有影响的事件要区分重要程度。采用不同方法审核；对评审结果有较大影响，并进而影响评审报告使用者据以作出合理判断的重要事项，必须按一定的方法和程序进行处理，如取证等，并要在评审报告中给予充分、准确地披露。对于次要的事项，在不影响信息真实性和不至于误导评审报告使用者作出正确判断的前提下，可适当简化处理。3、谨慎性原则，要我们在评审时，要大胆怀疑，小心求证，深入实际调查研究，不要偏听偏信，要全面了解项目的建设背景、概况、建设过程、特殊事件等，要注重做好书面记录，要重

18、视与有关单位往来的函件。对于设计图纸没有深化，不能计价的必须要设计单位答疑。4、稳健性原则，对于一些一时难于准确断判的事件，可先暂时作保守处理。如对于个别模棱两可的事件，可暂欠扣减，但必须给予说明。5、符合性原则，一方面评审工作要严格执行操作规程，另一方面要符合国家的有关法律法规和基本建设程序，还有要跟事实情况相符。6、完整性原则，对建设项目要进行全过程、全方位的评审，包括政策性、技术性和经济性的评审，而不是单纯的技术审核，如我们要对设计方案的经济合理性审核。7、实质重于形式原则，是指应当按项目的经济实质进行曲评审，而不应当仅仅按照它们的形式作为评审的依据。如要核实事件的真实性和合规性，不是单

19、纯看表面资料，要分析该行为的实质，在行为合法、程序合规、事件真实的条件下才能补充和完善各种手续。（二）评审依据1、依据国家有关投资计划、财政预算、财务、会计、财政投资、评审、经济合同和工程建设的法律、法规及规章制度等与工程项目相关的规定。如全国人大制定的预算法、建筑法、招投标法、合同法、会计法、政府采购法等法律。2、依据国家主管部门及地方有关部门颁布的标准、定额和工程技术经济规范。包括财政部颁发的基本建设财务管理规定、财政基本建设支出预算管理办法、财政投资评审管理暂行规定、财政投资项目评审操作规程等；国家计委关于实行建设项目法人责任制的暂行规定、关于基本建设大中型项目开工条件的规定等、广东省各

20、类工程预算定额以及建设部建设工程施工发包与承包计价管理办法、省政府广东省建设工程造价管理规定、东莞市建设工程招标投标、造价管理、政府采购等规定。3、与工程项目有关的市场价格信息、同类项目的造价及其他有关的市场信息；4、项目立项、可行性研究报告、初步设计概算批复等批准文件、项目设计、招投标、施工合同及施工管理等文件；5、项目评审所需的其他有关依据。（三）评审方法全面审核法（又叫逐项审查法）。就是按预算定额顺序或施工的前后顺序，逐一地全面进行审查的方法。该法的优点是全面、细致，审核质量高，结果准确。缺点是工作量大，审核时间长。重点抽查法。就是抓住工程预算中的重点进行审查的方法。审查的重点一般是：工

21、程量大或造价较高、工程结构复杂的工程，补充单位估价表、计取各项费用（计费基础、取费标准等）。分解对比审查法。一个单位工程，按直接费与间接费进行分解，然后再把直接费按工种和分部工程进行分解，分别与审定的标准预算进行对比分析的方法。筛选审查法。各项建筑工程虽然在建筑面积、高度、结构等有不同，但是它们的各个分部分项工程的工程量、造价、用工量在每个单位面积上的数值变化不大，我们把这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价（价值）、用工三个单方基本值表，并注明其适用的建筑标准。这些基本值犹如“筛子孔”，用来筛选各分部分项工程，筛下去的就不审查了，没有筛下去的就意味着此分部分项的单位的建筑面积数值不在基本

22、值范围之内，应对该分部分项工程详细审查。当所审查的预算的建筑面积标准与“基本值”所适用的标准不同，就要对其进行调整。 五、开展财政投资评审的要求以及要注意的问题。（一）财政投资评审是一项政策性强、业务性专、技术性高的工作，在开展工作中应做到“一个关键，三个坚持”：1、坚持依法评审。一是要按照国家法规和财政、建设主管部门的文件要求进行评审。国家目前对基本建设管理建立了一系列的法规制度，如上面已提到的预算法、建筑法、招投标法、合同法、工程预算定额以及基本建设财务管理规定等，我市结合评审工作实际也制定了东莞市财政性资金基本建设投资评审管理暂行办法和东莞市财政性资金投资建设项目管理暂行办法。这些法律法

23、规制度是财政投资评审工作的主要法规依据，也是建设单位和施工单位在项目申报和实施过程中执行的准则，必须深刻领会其精髓。我们应结合实际，依据上级的有关文件规定，制订本镇区的投资项目管理办法和财政投资评审管理办法，要以镇政府的名义下发给各单位。二是要严格执行评审操作规程。评审程序、评审报告要按照国家规定的标准实施，评审人员要本着客观、公正、实事求是的原则进行评审。2、坚持以质量为本。质量是投资评审工作的生命。作为财政职能的一部分，没有质量保证，财政投资评审就失去生存基础。我们要坚持客观真实、科学准确、公平公正和合理合法的原则进行评审，要吸收政治素质和业务素质高的优秀技术人才到我们评审队伍当中，要建立质量约束