纳税会计练习题与答案

1、纳税会计练习题与答案（58页起为参考答案）第一章 纳税会计概述一、单项选择题1纳税会计以（ ）准绳。a会计制度 b会计准则 c国家税收法令 d财务会计2下列有关税法概念的说法正确的是（）。 a.税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称 b.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 c.税法的特征是强制性、无偿性和固定性 d.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。3以下说法（ ）是正确的。a.纳税与会计计量依据相同b.纳税会计核算和监督的对象是全部经济业务c.纳税会计坚持历史成本原则d.纳税会计是应计制4以下说法（ ）是正

2、确的。a.税收会计就是纳税会计 b.税收会计是一门边缘性学科c.纳税会计是一门独立的专业会计 d.纳税会计比税收会计简单5纳税会计的原则不包括下列哪一项（ ）。a.依法原则 b.强制性原则c.程序法优于实体法原则 d.接受审查监督原则6.下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（? ）。 a.增值税 b.资源税 c.营业税 d.城市维护建设税二、填空题1纳税会计是以国家现行 为准绳、以 为基本形式，运用 的理论和方法，连续、 、全面地对税款的形成、 和 进行核算和监督的一门专业会计。2纳税会计的特点有 、 和 。3纳税会计的基本前提有 、 、 、 。4纳税会计的原则

3、有 、 、 和 。三、简答题1纳税会计的概念？2纳税会计与财务会计的联系与区别？3.单位纳税人在设立登记时的程序是什么？应该提供什么证件资料？4在税务局如何进行变更登记？第二章 纳税人的会计核算要求一、单项选择题1按（ ）分类，是我国目前税收分类的基本方法。a税收缴纳形式 b.税负能否转嫁c计量标准 d.征税对象2负有代扣代缴义务的单位和个人是（ ）。a实际负税人 b.扣缴义务人 c纳税义务人 d.税务机关3从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之起（ ）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号。 a. 15b.10 c.30 d.74从事生产、经营的纳税人至少建立的总账、

4、日记账应采用（ ）的外表形式。a.活页式b.订本式 c.卡片式 d.多栏式 5 税收的“三性”包括（ ）。a.强制性、无偿性、固定性 b.自愿性、固定性、无偿性c.强制性、无偿性、波动性 d.无偿性、自愿性、波动性6从价计征的税收，以（ ）为计征依据。a.重量 b.体积 c.计税金额 d.数量7一个征税对象同时适用几个等级的税率的形式是（ ）。a.定额税率 b.比例税率c.超额累进税率 d.全额累进税率8不计入“营业税金及附加”的税金是（ ）。a.增值税 b.营业税c.消费税 d.资源税二、多项选择题1.在同一税种的同一税目中，采用从量定额与从价定率相结合实行税款复合征收办法的税种有( )。

5、a.消费税 b.营业税 c.关税 d.印花税 2.下列属于特定目的税类的税种是（? ）。 a.土地增值税 b.城镇土地使用税 c.城市维护建设税 d.房产税3下列税种属于流转税类的有（ ）。a.增值税 b.消费税 c.营业税 d.房产税4计入利润表的“管理费用”的税金有（ ）。a. 房产税 b.印花税 c.车船税 d.土地使用税5. 纳税人或扣缴义务人的权利有（ ）。a.知情权 b.保密权 c.税收监督权 d.申请延期申报权6税款征收（缴纳）的方式有（ ）。a.自核自交税款 b.查账征收c.查定征收 d.定期定额征收7下列属于财产、行为税类的有（）。 a.房产税 b.契税 c.印花税 d.车辆

6、购置税8.税收执法权和行政管理权是国家赋予税务机关的基本权力，税收执法权具体包括(? ) 。 a.税款征收管理权 b.税务检查权 c.税务行政复议裁决权及其他税务管理权 d.税务稽查权9企业变更纳税登记的适用范围包括（ ）。a.改变纳税人名称、法定代表人的b.改变经济性质或企业类型的c.改变注册资金的d.因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管纳税机关的 10.我国税法明确规定的纳税人权利包括（ ）。a.申请延期纳税 b.要求纳税机关承担赔偿责任c.只缴纳合理税金 d.请求纳税机关进行“事前裁定”11企业销售商品交纳的下列各项税费，计入"营业税金及附加"科目的有（ ）

7、a.消费税 b.增值税 c.教育费附加 d.城市维护建设税 12. .企业缴纳的下列税金，应通过"应交税费"科目核算的有（ ） a.印花税 b.耕地占用税 c.房产税 d.土地增值税 三、判断题（ ）1.国家征税只能依据政治权力。（ ）2.扣缴义务人与纳税人在实质上是等同的。（ ）3.不论什么性质的税收，不论什么样的税种，都具有组织收入这一性质。（ ）4.税收的固定性是指税法一成不变。（ ）5.在税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则将受到法律制裁。 （ ）6.税收的“三性”特指在资本主义及社会主义条件下税收的基本特征。（ ）7 .直接税是由纳税人直接负担、不

8、易转嫁的税种，如所得税、财产税、消费税等。 （ ）8.从价税与价格密切相关，而从量税则与价格没有直接联系，这使两者的适用范围和优缺点正好相反。（ ）9.免征额就是征税对象达到一定数额就开始全额征税。（ ）10.税收的无偿性是指国家取得税收不需要偿还，但有时需对纳税人支付一定代价。四、简答题1.简述领取了税务登记证后，企业需要开展的纳税会计工作。2.简述企业会计准则中“应交税费”会计科目的核算规定。3.纳税人或扣缴义务人的权利和义务是什么？ 第三章 增值税的会计核算一、单项选择题1.下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。 a.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人 b.年不含税

9、销售额90万元以上的从事货物批发的纳税人 c.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 d.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站2.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。 a.生产过程中出现的报废产品 b.用于返修产品修理的易损零配件 c.生产企业用于经营管理的办公用品 d.生产企业外购自用的小汽车3.某企业总机构在a地，分支机构在b地，其增值税一般纳税人认定手续应在（ ）主管纳税机关申请办理。 a.a地 b.b地c.总机构的上级主管部门所在地 d.各自机构所在地4.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。 a.纳税人可以根据

10、不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 b.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 c.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税 d.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人5.下列项目中不允许扣除进项税额的有（ ）。a.一般纳税人购进应税劳务b.混合销售中一般纳税人销售货物时支付的运费c.工业生产企业购进并验收入库的原材料d.工业企业购进的货物已入库但款未付6.按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是（）。 a.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的纳税人 b.年不含税销售额90万元以上的从事货物批发

11、的纳税人 c.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 d.年不含税销售额为50万元以下的成品油加油站7.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是（）。 a.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权 b.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批 c.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不得申请免税 d.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当认定为一般纳税人8.a企业销售货物给b企业，委托c企业（即承运部门）将货物运给b企业，运费由a企业垫付后向b企业收取，并将运费发票转交给b企业。则下列哪个企业

12、可以不将运费计入销售额内（ ）。a.b企业 b.c企业 c.a企业 d.都要计入9.企业外购的货物，可以作进项税额抵扣的是（ ）。a外购的固定资产用于企业的生产经营活动 b外购的床单用于职工福利c外购的礼品无偿赠送给客户 d外购粮食分给职工个人10.某公司2005年8月24日收到投资者人a企业的材料一批作为追加投资，增值税发票上注明的价、税款分别为280 000元、47 600元，货物已验收入库，则会计分录为：（ ）。a.借：原材料280 000应交税费应交增值税（进项税额）47 600贷：实收资本327 600b.借：原材料327 600 贷：资本公积327 600c.借：原材料280 00

13、0应交税费应交增值税（进项税额）47 600贷：资本公积327 600d.借：原材料327 600贷：资本公积327 60011. 某商店（小规模纳税人）购进库存商品15 000元，支付水电费800元，当月销售取得收入22 000元。该商店应纳增值税（ ）。a.26923元 b.1 24528元 c.880元 d.84615元12. 下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（ ）。a.部门自己销售移动电话并为客户提供有偿电信服务b.零售商店销售家具并实行有偿送货上门c.装潢公司为客户包工包料装修房屋d.饭店提供餐饮服务并销售酒水13. 某增值税一般纳税人以送货上门方式销售空调一批，开出的增值税专

14、用发票上注明价款为80 000元、税额为13 600元，另开普通发票收取运输装卸费2106元，包装费117元，则该笔业务的计税销售额为（ ）元。a.80 280 b.80 3276 c.80 297 d.80 00014. 适用13%低税率的货物或劳务有（ ）。a.加工劳务 b.小规模纳税人销售的货物c.寄售业销售寄售商品 d.饲料、化肥、农药、农膜15. 增值税一般纳税人应开具增值税专用发票的是（ ）业务。a.提供修理修配劳务 b.销售报关出口货物c.销售房地产 d.向消费者销售应税产品16.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2 060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂

15、费3 500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（ ）元。a.50 b.51.81 c.52 d.53.5617.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为4.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。 a.27 b.29 c.29.25 d.31.25 18.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。 a.汽车的租赁b.汽车的修理 c.房屋的修理d.受托加工白酒 19.应当征收增值税的是（）。 a.电信器材的生产销售

16、b.房地产公司销售开发商品房业务 c.某报社自己发行报刊 d.农业生产者销售自产农产品 20.纳税人销售货物时，下列情况中可以开具增值税专用发票的有（ ?）。a企业购买劳保用品 b消费者个人购进电脑要求开具专用发票c商业零售化妆品 d购货方购进免税药品要求开具专用发票二、多项选择题1.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。 a.汽车的租赁b.汽车的修理 c.房屋的修理d.受托加工白酒 2.下列业务中，应当征收增值税的是（）。 a.电信器材的生产销售 b.房地产公司销售开发商品房业务 c.某报社自己发行报刊 d.农业生产者销售自产农产品 3下列各项中属于视同销售行为

17、应当计算销项税额的有（）。 a.将自产的货物用于非应税项目 b.将购买的货物投入生产 c.将购买的货物无偿赠送他人 d.将购买的货物用于集体福利4. 根据现行政策，下列项目适用13%税率的有（）。 a.印刷厂自行购买纸张印刷图书 b.苗圃销售自种花卉 c.矿产品 d.果品公司批发水果5.纳税人销售自己使用过的固定资产，暂免征收增值税必须具备的条件是（ ）。a.属于企业固定资产目录所列货物b.企业按固定资产管理，并确已使用过的货物c.销售价格不超过其原值d.不包括游艇、摩托车和应征收消费税的汽车6.企业购货发生退回或折让，购销双方纳税处理正确的有（ ）。a.销货方可收回已开出的增值税专用发票，注

18、明作废，并依实际销售额重开增值税专用发票 b.销货方可减少退货或折让当期的销售额和销项税额c.销货方持购货方主管纳税机关填开的购货退出和折让证明单，并按销售金额开具红字增值税专用发票，同时按实际销售额重开增值税专用发票d.购货方应按红字增值税专用发票上注明的增值税额，减少当期进项税额，否则以偷税论处7.下列哪些价外收费应并入销售额计算应纳增值税额：（ ）。a.向购买方收取的手续费b.向购买方收取的销项税额c.向购买方收取的运输装卸费d.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税8.直接减免增值税的会计分录（ ）。a.借：主营业务收入 贷：应交税费应交增值税b.借：主营业务收入 贷：应交税费应

19、交增值税（销项税额）c.借：应交税费应交增值税贷：主营业务收入d.借：应交税费应交增值税 贷：补贴收入9.现行增值税规定，纳税人为固定业户，其总机构和分支机构不在同一县（市）的，其纳税地点应为（ ）。a.统一在总机构所在地纳税，分支机构不纳税b.只在各分支机构所在地纳税，总机构不纳税c.由总机构和分支机构分别在各自所在地纳税d.经批准，可由总机构汇总在总机构所在地纳税，各分支机构不再纳税10.下列项目中，允许计算抵扣进项税额的有（ ）。a.从小规模纳税人处购买农业产品b.销售货物支付的运输费用（有运输发票）c.外购货物支付的运输费用（有运输发票）d.废旧物资经营单位收购的废旧物资11下列各项中

20、属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）。 a.将自产的货物用于非应税项目 b.将购买的货物投入生产 c.将购买的货物无偿赠送他人 d.将购买的货物用于集体福利 12.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。 a.将外购的货物用于对外捐赠 b.动力设备的安装 c.销售代销的货物 d.邮政局出售集邮商品 13.下列各项中，应当征收增值税的有（）。 a.医院提供治疗并销售药品 b.邮局提供邮政服务并销售集邮商品 c.商店销售空调并负责安装 d.汽车修理厂修车并销售汽车零配件 14.准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括单据上的（? ）。a运费 b保险费c装卸费 d建设基金15.对纳税人为

21、销售货物而出租出借包装物收取的押金，增值税计税方法不正确的是（ ）。a一律并入销售额计算缴纳增值税b酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税c单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税 d对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税三、判断题（ ）1. 纳税人进口增值税应税货物，按照组成计税价格和增值税暂行条例规定的税率计算增值税应纳税额，不得抵扣任何税额。其组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格+关税）（1-消费税税率

22、）。 （ ）2. 一般纳税人将外购货物用于对外投资，其进项税额不得进行抵扣。（ ）3. 采取以旧换新方式销售货物，可以用新货物的售价扣减旧货物的收购价格后确定销售额。 （ ）4. 期末结转后“应交税费应交增值税”账户的余额若在借方，反映尚未抵扣的进项税额。（ ）5.纳税人将购买的货物用于分配给股东，因该货物购买时已缴增值税，因此，用于分配给股东时可不再计入销售额征税。（ ）6.未逾期的白酒包装物押金，不计算增值税。（ ）7.一般纳税人从农业生产者手中或小规模纳税人手中购买农业产品，准予按买价和农业特产税计算扣除13%的进项税额。（ ）8.计算增值税应纳税额时准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是

23、指在运输单位为货主开具的发票上注明的运费和建设基金。（ ）9.已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。（ ）10.工业抵扣进项税额预付款，而商业抵扣进项税额须验收入库。四、填空题1增值税是对在我国境内 、 以及提供 劳务的单位和个人，就其计税金额计算税款，并实现 的一种流转税。2一般纳税人购入的应税货物发生非正常损失，在未查明原因之前，按照该货物的实际成本借记 科目，按照货物的成本贷记 、 等科目。3增值税销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务而向购买方 和 之和。4按现行会计制度规定，出售固定资产的净收益计入 科目，净损失计入 。

24、计算其增值税。5如果一项销售行为既涉及货物又涉及非应税劳务（如交通运输、建筑安装、餐饮等），则属于 行为。五、简答题1简述一般纳税人和小规模纳税人的认定。2简述一般纳税人与小规模纳税人的区别。3. 简述增值税专用发票的作用和征税范围。4. 简述税务机关代开发票的规定。5. 简述“应交税费应交增值税”的专栏核算内容。六、业务题1(09初级会计职称试题)4.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：（1）6月2日，向乙公司销售a商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税）

25、，商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。（2）6月10日，因部分a商品的规格与合同不符，乙公司退回a商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。（3）6月15日，甲公司将部分退回的a商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计税价格一致），实际成本0.3万元。（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公

26、司所购b商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。除上述资料外，不考虑其他因素。要求：（1）逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。（2）计算甲公司6月份主营业务收入总额。（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；金额单位用万元表示）2资料：某一般纳税人某年7月份发生如下业务：（1）购买原材料100吨，每吨120元，增值税专用发票上注明价款为12 000元，增值税额为2 040元，支付运费200元；（2）购买设备一台价值7 00

27、0元（含税价），付运费150元；（3）购买用于车间建造的建筑材料10吨，每吨100元，增值税专用发票上注明价款为1 000元，增值税额为170元，以上材料均已入库并付货款；（4）本月该企业销售商品2 000件，每件100元，增值税专用发票上注明价款为200 000元，税额为34 000元，支付销货运费为1 000元，货物尚未收到；（5）将产品100件用于发放职工福利，每件成本80元；该企业按月纳税，上月尚未抵扣增值税进项税额30 000元。要求：（1）计算出该企业本月应交纳多少增值税；（2）做出相应的会计分录。3资料：某工业企业某年5月份发生如下业务：（1）5月3日，该企业销售甲产品1 000

28、吨，单价为3 400元/吨，规定立即付款，但由于对方开发公司资金紧张，货款未付。（2）5月7日，销售甲产品给a公司500吨，单价为3 400元/吨。委托运输公司将这批货物送到a公司，代a公司垫付运费69 000元，收到运输公司开给a公司的运费发票，a公司验收后，共支付款项1 656 200元。（3）5月10日，该企业采用托收承付结算方式向外地某企业发出乙产品，增值税专用发票上注明价款为180 000元，增值税额为30 600元，代垫运杂费2 800元。根据发货票和铁路运单，已向银行办妥托收手续。（4）5月12日，销售乙产品20 000元，应收取增值税款3 400元。款已收到，对方要求该产品先存

29、放于该厂，另收到对方支付仓库保管费500元。（5）5月16日，该企业向华明公司销售丙产品300件，单价为250元/件，产品成本为60 000元。按合同规定，货款分3个月支付，本月为第一期产品销售实现月，增值税专用发票上注明价款为25 000，增值税款为4 250元，已收到款项。（6）5月21日，该企业委托某公司代销丁产品2 000只，每只成本25元，售价45元，售完后，按不含税销售额5%计提手续费。1月30日，收到该公司交来代销清单，产品全部售出，价款为50 000元，增值税款为8 500元，开出增值税专用发票及一张普通发票为2 500元。4某工业企业为增值税一般纳税人，原材料成本的核算采用实

30、际成本法。（1）从a公司购入甲材料，收到的增值税专用发票上注明价款为200 000元，税款为34 000元，货款已支付，货物尚未收到。（2）购入的甲材料运到，验收时发现与合同不符而全部退货并取得当地主管税务机关开具的证明单送交a公司，代垫退货运杂费800元。（3）收到a公司开来的红字增值税专用发票及款项。（4）从b公司购入乙材料，采用验单付款，收到的b公司转来的托收承付结算凭证及增值税专用发票，发票上列明数量为400千克，单价为每千克60元，增值税进项税额为4 080元。增值税专用发票尚未进行认证。（5）乙材料运到并验收入库，发现短缺20千克，其中5千克为定额内损耗，其余为非定额内损耗，原因待

31、查。（6）收到电力公司开来的电力增值税专用发票，本月电价20 000元，税额为3 400元，价税合计23 400元。其中：生产用电的电价为18 000元，职工生活用电的电价为2 000元。该企业对职工个人用电部分，在发工资时扣回。（7）接受c公司以原材料甲进行的投资，得到的增值税专用发票上注明的价款为50 000元，税款为8 500元，货物已验收入库。（8）接受d公司投资的乙材料，增值税专用发票上注明的价款为40 000元，税额为6 800元，材料已验收入库。（9）购入在建工程用材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为28 000元，税额为4 760元。款项已以银行存款支付。（10）接受公司捐

32、赠的丙材料，未取得增值税专用发票，捐赠协议上注明的价款为117 000元，原材料已收到。要求：根据上述资料，做出相应的会计分录。5.(09年注会试题)位于城市市区的一家电视机生产企业（以上简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商场）均为增值税一般纳税人。2009年3月份发生以下业务： （1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票。 （2）因乙商场2008年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以

33、一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为l0万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为ll万元。 （3）甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5.85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。 （4）甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3.4万元。 （5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3.06万元。 （6）因甲企业管理不善，从乙商场取得的金

34、银首饰被盗40%。 （7）乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。 （8）乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元，销售家用电器取得含税销售额58.5万元。 （9）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。 （说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为5%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。 （1）计

35、算甲企业3月份的增值税进项税额。 （2）计算甲企业3月份应缴纳的增值税。 （3）计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 （4）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。 （5）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。 （6）计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。 （7）计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。 （8）计算乙商场3月份应缴纳的增值税。 （9）计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。 第四章 消费税的会计核算一、单项选择题1从价计税的应税消费品的销售额应为（ ）。a.成本+利润 b.成本+利润+增值税c.成本+利润+增值税+

36、消费税 d.成本+利润+消费税2下列应税消费品应纳消费税的有（ ）。a.自产自用的应税消费品，用于在建工程b.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于直接销售 c.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品d.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品的 3委托加工应税消费品，受托方于（ ）时代收代缴消费税。a.接受委托 b.加工开始时c.收取加工费 d.委托方销售4下列项目中征收消费税的有（ ）。a.进口金银首饰 b.商店销售白酒c.委托加工烟丝 d.销售溶剂汽油5现行消费税的计税依据是指（ ）。a.含消费税而不含增值税的销售

37、额b.含消费税且增值税的销售额c.不含消费税而含增值税的销售额d.不含消费税也不含增值税的销售额6纳税人销售应税消费品，其应纳消费税计入（ ）科目。a.主营业务成本 b.其他业务成本c.营业外支出 d.营业税金及附加7在对应税消费品征收消费税时，对外销售的应税消费品其销售额为对方收取的（ ）。a.全部价款和价外费用，包括增值税b.全部价款和增值税，扣除价外费用c.全部价款和价外费用，不包括增值税d.全部价款8进口应税消费品由海关代征的消费税，应记入（ ）。a.“材料采购”借方 b.“营业税金及附加”借方c.“应交税费”借方 d.“应交税费”贷方9纳税人委托加工应税消费品，由受托方代收代缴税款，

38、可以由委托方回原地纳税的是（ ）。a.委托企业加工应税消费品 b.委托私营企业加工应税消费品c.委托外商投资企业加工应税消费品 d.委托个体经营者加工应税消费品10金、银首饰的纳税环节在（ ）。a.销售实现时 b.移送时c.加工完成时 d.零售实现时11某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2005年5月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额7722万元。汽车轮胎的消费税税率为10%，该项业务应缴纳的消费税额为（ ）。a.13万元 b.6万元c.660万元 d.772万元12某烟厂发出烟丝委托某公司加工一批烟丝，收回后用于连续生产应税

39、消费品，该批烟丝加工费为20 000元，受托方依法代收代缴消费税为3 158元，增值税为3 400元。该烟厂在提货时会计分录为（ ）。a.借：委托加工物资 26 558贷：银行存款 26 558b.借：委托加工物资 23 158应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 26 558c.借：委托加工物资 20 000 应交税费应交消费税 3 158 应交税费应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款 26 558d.借：生产成本 26 558贷：银行存款 26 55813受托加工应税消费品受托方收取代扣代缴消费税的会计分录为（ ）。a.借：银行存款贷：应交税费应交消费税b.借：应交

40、税费应交消费税贷：银行存款c.借：银行存款贷：代扣税金代扣消费税d.借：代扣税金代扣消费税贷：银行存款14没收的包装物押金，应并入应税消费品的销售额计征消费税，其税额应计入（ ）科目的借方。a.其他应付款 b.其他业务成本c.营业外支出 d.营业税金及附加15进口的应税消费品，适用从价定率办法计税的，其计税依据为（ ）。a.关税完税价格 b.组成计税价格c.市场销售价格 d.同类商品价格16.一般纳税人委托其他单位加工材料收回后直接对外销售的，其发生的下列支出中，不应计入委托加工材料成本的是（ ）。a.发出材料的实际成本 b.支付给受托方的加工费 c.支付给受托方的增值税 d.受托方代收代缴的

41、消费税 二、多项选择题1下列几种情况中，属于自制应税消费品的有（ ）。a.由受托方提供原材料生产的应税消费品b.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品c.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品d.由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品2金银首饰消费税的纳税环节可分为（ ）。a.纳税人销售的金银首饰，于销售时纳税b.用于馈赠、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税c.带料加工的金银首饰，于受托方交货时纳税d.翻新改制的金银首饰，于委托方提货时纳税3下列企业出口应税消费品，可办理消费税退税的企业有（ ）。a.外贸企业从生产企业购进应税

42、消费品直接出口b.商业企业委托外贸企业代理出口应税消费品c.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品d.外贸企业委托其他外贸企业代理出口应税消费品4下列关于销售数量的确定正确的有（ ）。a.自产自用应税消费品的，纳税人入库时的应税消费品数量b.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量c.进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量d.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量5可以不再征收消费税的是（ ）。a.商业企业销售化妆品b.自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品，移送时c.委托加工应税消费品收回后直接销售d.外购已税消费品用于连续生产的，生产后6纳税人自产自用应税

43、消费品，用于（ ）的应当缴纳消费税。a.连续生产应税消费品 b.赞助、集资c.广告、样品 d.职工福利7下列应税消费品中，采用复合计税方法计算消费税的有（ ）。a.烟丝 b.酒精c.白酒 d.卷烟8 .准予将当期领用的已税消费品已纳税款从当期应纳消费税税款中扣除的情况是（ ）。a.自产自用应税消费品用于其他方面b.委托加工收回已税消费品用于连续生产应税消费品c.进口应税消费品用于投资d.外购已税消费品连续生产应税消费品9.从价定率计征消费税时，销售额中应包括（ ）。a.价款 b.价外费用c.消费税 d.增值税10.下列包装物押金应征收消费税的有（ ）。a.白酒专用的瓶子，单独收取包装物押金，2

44、个月后瓶子收回，押金返还b.工业专用的容器，单独收取包装物押金，14个月后容器收回，押金返还c.盛装盐酸的坛子，单独收取包装物押金，6个月后坛子收回，押金返还d.工业专用的容器，单独收取的包装物押金不再退还三、判断题（ ）1.某纳税人用外购已税汽车轮胎生产摩托车。销售摩托车计征消费税时允许扣除当期生产领用的已税汽车轮胎的已纳税金。（ ）2.纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售量，未分别核算的，或将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，按平均税率计税。（ ）3.纳税人委托加工的应税消费品收回后直接出售的，不再征收消费税。（ ）4.消费税是价内税，因此应

45、记入“营业税金及附加”科目的借方。（ ）5.纳税人销售应税消费品，如果销售额为含税销售额，在计征消费税时应作不含税处理，其计算公式为：不含税销售额=含税销售额（1-增值税税率或征收率）。（ ）6.委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（ ）7.征收消费税的环节是从生产到流通的各个环节。（ ）8.纳税人用于非应税项目和在建工程、管理部门、其他非生产机构的应税消费品，应视同销售征收消费税。（ ）9.用外购已税的珠宝玉石生产的珠宝玉石销售计税，允许扣除全部外购的珠宝玉石的已纳税金。（ ）10.纳税人用于换取产品和抵偿债务的应税消费品，不

46、征收消费税。（ ）11.计征消费税和增值税的价格，均为含消费税金不含增值税金的价格。四、填空题1.消费税采用 和 两种税率形式。2.纳税人将自产应税消费品用于 不征税。3.消费税的纳税人是指在我国境内 、 和 应税消费品的单位和个人。4.纳税人进口应税消费品，适用定额税率的，其计税依据为 。5.委托加工应税消费品必须由 提供原料和主要材料。6.消费税税额按从价定率计税的公式为 ；按从量定额计税的公式为 ；按复合计税的公式为 。7.当期准予扣除的外购或委托加工应税消费品的已纳消费税税额，按 计算。8.如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，此项押金则按 征税。五、简答题1.什么是消费税？消费

47、税应纳税额的计算有哪几种？2.纳税人委托加工的应税消费品应如何进行会计核算?3.从价计税的应税消费品的销售额与计算增值税的销售额有什么不同?如何进行计算？六、业务题1.某汽车制造厂为赞助一次汽车拉力赛无偿赠送主办单位小汽车5辆，每辆车生产成本18万元，不含税售价25万元，适用的消费税税率为5%。要求：计算其应纳消费税税额，并作相应的会计处理。2.甲企业为一汽车制造厂，5月发生经济业务如下：（1）5月8日，甲企业以小汽车20辆向某出租汽车公司进行投资。按双方协议，每辆汽车价款为160 000元，应缴纳消费税12 800元，应缴纳增值税27 200元。每辆车生产成本为80 000元。（2）5月11日，甲企业将自产小汽车2辆，转作企业自用的固定资产，另将本厂生产的汽车5辆作为本厂的固定资产使用，该类汽车向外销售的价格为160 000元/辆，生产成本为