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文档简介

1、项目工程合同收入及税金的核算工程合同收入确认原则如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。 如果工程施工合同结果不能可靠地估计，应当区别情况处理:若合同成本能够收回的，工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本 在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能收回的，不能收回的金额应当在发 生时立即作为工程合同费用，不确认收入。项目预算人员月末应根据实际完成的工作量编制分部分项工程结算书（向建设单位收取工程款的结算书），并按项目承包测算口径编制项目预算成本分析表。应注意：1、已完工程结算工作量必须是能够向建设单位收取的

2、工程价款。2、已完工程结算书应有人工、各种材料定额耗用分析。3、工程合同收入、工程实际合同成本同时确认，并同时确认合同毛利。4、工程施工、工程结算科目平时只反映发生额不转销，在工程完工决算后才相互冲销，但平时报表中，两科目应相抵冲，工程施工大于工程结算的差额报表中填列存货栏；工程结 算大于工程施工的差额报表中填列在预收帐款栏。（一）不能够可靠地估计工程施工合同结果的核算1、根据己完工程结算书确认应收工程价款借：应收帐款贷：工程结算2、据实际成本耗用单，工程结算书，确认合同收入，合同费用及合同毛利借：主营业务成本借或贷：工程施工一合同毛利贷：主营业务收入3、计提已完工程税金借：主营业务税金及附加

3、贷：应交税金一营业税一城市维护建设税贷：其他应交款一教育费附加4、主营业务收入结转本年利润借：主营业务收入贷：本年利润5、主营业务成本结转本年利润借：本年利润贷：主营业务成本6、营业务税金及附加结转本年利润借：本年利润贷：主营业务税金及附加注：1、工程施工科目按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分包成本（包工包料分包成本）、工程毛利设置明细科目（同分包结算时作借：工程施工一分 包成本，贷：应付帐款一分包单位），但在报表损益表中不反映分包收入、成本、税金。2、主营业务成本按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分 包成本设置明细科目。3、主营业务收

4、入按人工费、材料费、机械费、其他直接费、项目间接费、公司间接费、分 包成本、工程税金设置明细科目。4、 以上三科目为了分清各单位工程成本项目情况和报表编制需要均按单位工程（单个核算 对象）设置明细核算。5、整体工程分包核算，驻外分公司核算参照以上核算执行。6、 分公司机关发生成本费用先通过工程施工一间接费进行归集，期末按各工程完成工作量 分配进项目工程施工一公司间接费科目。（二）能够可靠估计工程施工合同结果的核算此种核算方法重点：1、 前期能够精确估计工程实际成本（预算成本），发生的实际成本能够按预算成本实现。2、 工程合同收入按实际成本占预计成本百分比确定合同收入。3、当期合同收入、实际成 本、毛利均以累计进度完成金额减前期己报进度差额完成金额确定。4、年末把

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