商业银行现行财务分析的对策及值得注意的问题

1、商业银行现行财务分析的对策及值得注意的问题 1. 借鉴吸收国际上在财务报表体系改革方面的最新研究成果，尤 其致力于能充分容纳银行特殊业务信息的、具有银行业特色的、符 合中国国情的商业银行财务报表体系的建立。尽快解决诸如有无必 要编制银行现金流量表及在明确有必要编制的前提下，应设计什么 样的特殊格式、项目，使之能真正有利于揭示出银行现金流量方面 的有用信息等等重大问题。 2. 要确保银行会计信息的真实、可靠，可通过三大途径来实现： 其一，加大央行现场检查、非现场检查等监管措施的力度;其二，条 件较好的银行还可聘请注册会计师进行财务报表审计;其三，利用会 计准则的权威性来约束商业银行的会计行为，就

2、必须加快会计准则 中有关银行特殊业务准则及财务报表准则的出台。 3. 建立全而分析和专题分析相结合的财务分析制度，力求做到每 月一次简要分析，每季度一次详细分析，每半年、年度一次全面分 析，出现重大问题时再作专题分析。各分行的财务分析应在基层行 财务分析的基础上进行，总行又基于分行财务分析的结果进行全行 分析，如此建立起一套完整的财务分析制度。只要将之贯彻落实， 就一定能收到较理想的效果。可见，财务分析制度的执行者人的作 用不容忽视，所以在制度建设的同时，还应着手加强对银行财务分 析人员的专业培训和职业教育，注重提高他们的业务素质和相关理 论水平。 4. 在现有银行财务分析指标体系中加入评价表

3、外业务的风险性、 流动性、效益性的系列指标。比如，用“表外业务金额/银行资本总 额”再与一定标准比较，就可以衡量表外业务的风险程度;又如我们 可设计指标来反映表外业务对银行资产流动性的影响;再如，在计算 资木充足率时，对表外业务也应予以考虑，即应制定出表外业务风 险资产额的计算方法，使之成为银行加权风险资产的一个组成部分。 总之，要始终对银行表外业务蕴涵的高风险保持高度警惕，通过跟 踪监测，防患于末然，以利于银行的长远安全与持续运作。 5. 正确处理央行对商业银行的强制监管与商业银行利用财务分析 进行自律性监管之间的关系。二者的关系是：最终目的相同，都是 为确保银行的三性，只是出发角度、采用手

4、段有所不同。因此二者 应尽量做到数据共享，相互支持，相互补充，相互促进，而不应彼 此对立、割裂。 6. 针对前文提及的银行现行财务分析的指标体系中存在的不妥之 处，具体可改进克服如下：其一，既然资产流动性指标存在潜在的 误导性特点，我们应注意在分析银行资产的流动性时，结合其他比 率，如速动比率、不稳定资产与流动资产之比等，综合考察和判断； 其二，对资木利润率指标要注意明确、细致地界定作为分母的资本 总额各组成部分的范围、内容，以增强指标计算的可操作性;其三， 着力解决与资木充足率有关的准确计算，压缩人为“水分”，缩小 与国际间不必要差距的众多问题;其四，将衡量贷款质量的系列比率 改为正常贷款余

5、额、关注贷款余额、次级贷款余额、可疑贷款余额、 损失贷款余额，分别与各项贷款余额相比这样一系列比率，以便与 所采用的新贷款分类法相配套。这些比率功能能否到位，关键还要 靠新贷款分类法的切实落实，因此如何使该分类法更易操作，更易 被接受，是眼下函待攻克的难关。 1. 注意比率分析时指标计算的有用性和经济性，避免陷入指标越 多越无用的怪圈，而应根据分析的特定目的来选择必须计算的比率, 不是动辆算出所有的比率。必须计算的比率一般应符合两大条件:一 是特定分析必不可少的，如银行流动性分析中少不了对存贷比率、 资产流动性比率、核心存款比率等重要比率的分析，而资本充足率 比率、贷款质量衡量比率对银行的安全性分析同样不可缺少。二是 指标间尽可能不重复，如计算了财务杠杆率，就无须再计算股权收 益率。否则，不仅使分析程度繁琐，且指标越多，反而可能冲淡对 主要指标的注意程度，以至收不到应有的效果。 2. 综合运用多种财务分析方法，如比较分析法、差额分析法、指 标分解法、连环替代法、定基替代法等。因为每种方法各有其适用 条件和优缺点，比如运用杜邦分析法时，以银行股权收益率为中心, 再将其向下分解为利