2017年电大高级财务会计形成性考核册答案作业-

1、1、2008年 1月1日，A公司支寸18000（元现金购买E公司的全部净资产并承担 全部负债。购买日E公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如下表 以下题目略，直接给岀答案1、解：（1）写出甲公司合并日会计处理分录借：长期股权投资9 600 000贷：银行存款9 600 000写岀甲公司合并日合并报表抵消分录；商誉=9600000 （11000000X 80牟800000 （元） 少数股东权益=11000000X 20%220000（元）借:固定资产1000000股本 5000000资本公积1500000盈余公积1000000未分配利润2 500 000商誉 800 000贷：长期股权投资9

2、 600 000少数股东权益2 200 000填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目项目甲公司乙公司合计抵消分录合并数借方贷方货币资金32040360360应收帐款200360560560存货3204001120720长期股权投资9609609600固定资产净额180060024001002500合并商誉8080资产总计36001 1140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计100040014001400股本160050021005001600资本公积500150650150500盈余公积200100

3、300100200未分配利润300250550250300少数股东权益220220所有者权益合 计26001000360010002202820负债及所有者 权益合计3600140050001180118042202、解：在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资20000000贷：股本6000000资本公积一股本溢价14000000合并工作底稿中应编制的调整分录借：资本公积12000000贷：盈余公积4000000未分配利润8000000抵消分录借：股本6000000盈余公积4000000未分配利润8000000资本公积2000000贷：长期股权投资200000003、解：（1）甲公司为购

4、买方（2）购买日为2008年6月30日合并成本=2100+800+80=29万元（4）处置固定资产收益=2100-（2000-200）=30万元 处置无形资产损失=1000-100-800=10万元（5）借 固定资产清理1800累计折旧200贷：固定资产2000借：长期股权投资2980无形资产累计摊销100营业外支出-处置无形资产损失100贷：无形资产1000固定资产清理1800银行存款80营业外收入-处置固定资产收益300（6）购买日商誉=29803500X80%=180元4、解：借：长期股权投资54万贷:股本10万资本公积44万借：股本40万资本公积4万盈余公积11万未分配利润5万贷：长期

5、股权投资54万少数股东权益6万借：资本公积16万贷：盈余公积11万未分配利润5万A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿:2006年 6月30日合并工作底稿单位：元项目合计抵销分录合并数A公司B公司借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产60000040000640

6、000640000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积57000040000610000400001600001410000盈余公积90000110000200000110000110000200000未分配利润100000500001500005000050000150000少数股东权益60000160000所有者权益合计146000060000020600001520000负债和所有者权益合计24600001310000377000076000076000032300005、解: （1）购买日的会计分录：借:长期股权投资5250万贷：股本1500万资本公积3750万购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录:借：存货110万长期股权投资1000万固定资产1500万无形资产600万实收资本15