2017年电大高级财务会计形成性考核册作业答案(20210122051415)

1、高级财务会计形成性考核册 作业答案作业 1一、单项选择题1、第二期以及以后各期连续编制会计报表时，编制基础为（C）。A、上一期编制的合并会计报表B、上一期编制合并会计报表的合并工作底稿C企业集团母公司与子公司的个别会计报表D企业集团母公司和子公司的账簿记录2、甲公司拥有乙公司 60%的股份，拥有丙公司 40%的股份，乙公司拥有丙公司 15%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时， 应当将（C）纳入合并会计报表的合并范围。A、乙公司B、丙公司C、乙公司和丙公司 D、两家都不是3、甲公司拥有A公司70%股权，拥有B公司30%股权，拥有C公司 60%股权，A公司拥有C公司20%股权，B公司拥

2、有C公司10%股权， 则甲公司合计拥有C公司的股权为（C ）。A、 60%B、 70% C、 80% D、 90%4、2008年4月1日A公司向B公司的股东定向增发1000万股普通 股（每股面值1元），对B公司进行合并，并于当日取得对B公司70% 的股权，该普通每股市场价格为 4 元合并日可辨认净资产的公允价值为4500万元，假定此合并为非同一控制下的企业合并，则 A公司应 认定的合并商誉为（ B ）万元。A、 750 B 、 850 C、 960D、 10005、A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对 B公司100%的股权，使B成为A的全资子

3、 公司，另发生直接相关税费 60 万元，合并日 B 公司所有者权益账面 价值为8000万元。假如合并各方同属一集团公司， A公司合并成本 和“长期股权投资”的初始确认为（ D ）万元。A、90008000 B、 70008060 C、 90608000 D、 700080006、 A公司于2008年9月1日以账面价值7000万元、公允价值9000万元的资产交换甲公司对 B公司100%的股权，使B成为A的全资子 公司，另发生直接相关税费 60万元，为控股合并，购买日B公司可 辨认净资产公允价值为 8000 万元。假如合并各方没有关联关系， A 公司合并成本和“长期股权投资”的初始确认为（ B ）

4、。A、70008000 B、 90609060 C、 70008060 D、 900080007、下列（C）不是高级财务会计概念所包括的含义A、高级财务会计属于财务会计的范畴B、高级财务会计处理的是企业面临的特殊事项C财务会计处理的是一般会计事项D高级财务会计所依据的理论和方法是对原财务会计理论和方法的修正8、通货膨胀的产生使得（ D）A、会计主体假设产生松动B、持续经营假设产生松动C会计分期假设产生松动D货币计量假设产生松动9、 企业合并后仍维持其独立法人资格继续经营的，为（C ）。A、吸收合并B、新设合并C、控股合并D、股票兑换 10、下列分类中，（C）是按合并的性质来划分的。A、购买合并

5、、股权联合合并B、购买合并、混合合并C横向合并、纵向合并、混合合并D吸收合并、创立合并、控股合并二、多项选择题1、在编制合并会计报表时，如何看待少数股权的性质以及如何对其 进行会计处理，国际会计界形成了 3 种编制合并会计报表的合并理 论，它们是（ABD）。A、所有权理论B、母公司理论C、子公司理论D、经济实体理论2、 编制合并会计报表应具备的基本前提条件为（ABCD）。A、统一母公司与子公司统一的会计报表决算日和会计期间B、统一母公司与子公司采用的会计政策C统一母公司与子公司的编报货币D对子公司的权益性投资采用权益法进行核算3、 下列子公司应包括在合并会计报表合并范围之内的有（ABC）A、母

6、公司拥有其60%勺权益性资本B、母公司拥有其80%勺权益性资本并准备近期出售C根据章程，母公司有权控制其财务和经营政策D准备关停并转的子公司4、同一控制下吸收合并在合并日的会计处理正确的是（ BCD）A、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的账面价值计 量E、合并方取得的资产和负债应当按照合并日被合并方的公允价值计量C、以支付现金、非现金资产作为合并对价的，发生的各项直接相关 费用计入管理费用D、合并方取得净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整资本公积5 、下列有关非同一控制下企业合并成本的论断中，正确的是（ ABCD）。C. 非同一控制下企业合并中发生的与企业合并直接相关的

7、费用，包括为进行合并而发生的会计审计费用、法律服务费用、咨询费用等，这 些费用应当计入企业合并成本D. 对于通过多次交换交易分步实现的企业合并， 其企业合并成本为每 一单项交换交易的成本之和E. 企业合并进行过程中发生的各项直接相关费用， 一般应于发生时计 入当期管理费用6、 . 确定非同一控制下企业合并的购买日， 以下必须同时满足的条件 是（ ABCDE）。A、合并合同或协议已获股东大会等内部权力机构通过B、已获得国家有关主管部门审批C已办理了必要的财产权交接手续D购买方已支付了购买价款的大部分并且有能力支付剩余款项E、购买方实际上已经控制了被购买方的财务和经营政策，并享有相应的收益和风险7

8、、下列情况中， W 公司没有被投资单位半数以上权益性资本，但可 以纳入合并财务报表的合并范围之内的是（ ABCD）。A、通过与被投资单位其他投资之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权B、根据公司章程或协议，有权控制企业的财务和经营决策C有权任免董事会等类似权利机构的多数成员（超过半数以上）D在董事会或类似权利机构会议上有半数以上表决权E、有权任免董事会等类似权利机构的少数成员（半数以下）8 （ABCE是编制合并财务报表的关键和主要内容。A、编制合并工作底稿B、将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、所有者权益变动表各项数据过入合并工作底稿C将母公司、子公司个别现金流量表各项数据过入合并工作

9、底稿D编制抵消分录E、在合并工作底稿中计算合并会计报表各项目的数额9、控股权取得日合并财务报表的编制方法有（ AC）。A、购买法 B、成本法式C、权益结合法 D、权益法 E、毛利 率法10、F公司在甲、乙、丙、丁四家公司均拥有表决权的资本，但其投资额和控制方式不尽相同，在编制合并会计报表时，下列（BCD公司应纳入 F 的合并会计报表范围A、甲公司（F公司占52%勺股份，但A公司已于当年10月3日宣告 破产）B、乙公司（F公司直接拥有B公司的70%勺股份）C丙公司（F公司直接拥有C公司的35%勺股份，B公司拥有C公司 20%勺股份）D 丁公司（F公司直接拥有20%勺股权，但D公司的董事长与F公司

10、 为同一人担任）三、简答题1 、在编制合并资产负债表时，需要抵消处理勺内部债权债务项目主 要包括哪些？（举 3 例即可）答：母公司与子公司、 子公司相互之间勺债权与债务抵消项目主要包 括：“应付账款”与“应收账款”；“应付票据”与“应收票据”； “应付债券”与“长期债权投资”；“应付股利”与“应收股利”； “预收账款”与“预付账款”等项目。2、 合并工作底稿勺编制包括哪些程序？答：（ 1 ）将母公司和子公司个别会计报表勺数据过入合并工作底稿（ 2）在工作底稿中将母公司和子公司会计报表各项目勺数据加总， 计算得出个别会计报表各项目加总数额，并将其填入 合计数 栏中（3）编制抵消分录，抵消母公司与

11、子公司、子公司相互之间发生的购销业务、债权债务和投资事项对个别会计报表的影响（4）计算合并会计报表各项目的数额四、业务题1、2008年1月1日，A公司支付180000元现金购买E公司的全部 净资产并承担全部负债。购买日E公司的资产负债表各项目账面价值 与公允价值如下表：项目账面价值公允价值流动资产3000030000建筑物（净值）6000090000土地1800030000资产总额108000150000负债1200012000股本54000留存收益42000负债与所有者权益总额108000根据上述资料确定商誉并编制A公司购买E公司净资产的会计分录。解：A公司的购买成本为180000元，而取得

12、B公司净资产的公允价 值为138000元，购买成本高于净资产公允价值的差额 42000元作为 外购商誉处理。A公司应进行如下账务处理：30000借：流动资产固定资产120000商誉42000贷：银行存款180000负债120002、2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普 通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了 B公司70%勺股权。假定该项合并为非同一控制下的 企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、 负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日单位： 万元B公司账面价值公允价值资产：货币资金3

13、00300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900商誉00资产总计49408150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本（股本）1500资本公积900盈金公积300未分配利润660所有者权益合计33606570要求：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。解：（1）编制A公司在购买日的会计分录 借：长期股52500 000贷：股15 000 000资本公积37 500 000（ 2）编制购买方编制股

14、权取得日合并资产负债表时的抵销分录 计算确定合并商誉，假定 B 公司除已确认资产外，不存 在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉： 合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允 价值份额=5 250 6 570 X 70% =5 250 4 599 = 651 （万元）应编制的抵销分录：借 ： 存 货1 100 000长期股权投资10 000 000固定资产15 000 000无形资产6 000 000实收资本15 000 000资本公积9 000 000盈余公誉510 000贷：长期股权投资500 000未分配利6 600 000商63 000 00052

15、少数股东权益19 710 0003、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。 有关企业合并资料如下：（1）2008 年 2 月 16 日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司 采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80% 的股份。（ 2）2008 年 6 月 30 日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作 为对价合并了乙公司。该固定资产原值为 2000 万元，已提折旧 200 万元，公允价值为 2100 万元；无形资产原值为 1000 万元，已摊销 100 万元，公允价值为 800万元。（3）发生的直接相关费用为 80 万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500

16、万元。 要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（ 4）计算固定资产、无形资产的处置损益。 （5）编制甲公司在购买 日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。 解：（1）甲公司为购买方（2）购买日为 2008年 6月 30日（ 3）合并成本 =2100+800+80=2980万元（ 4）处置固定资产收益 =2100-（2000-200）=300 万元处置无形资产损失 =1000-100-800=100 万元（5）借: 固定资产清理 1800累计折旧 200贷：固定资产 2000借：长期股权投资 2980无形资产累计摊销 100营业外支出 - 处置无

17、形资产损失 100贷：无形资产 1000固定资产清理 1800银行存款 80营业外收入 - 处置固定资产收益 300（6）购买日商誉=2980-3500X 80%=180万元4、甲公司于 2008年 1 月 1 日采用控股合并方式取得乙公司 100%的 股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上， 双方协商的并购价 为 900000元，由公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的公允 价值为 1000000元。该公司按净利润的 10%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下所示。甲公司和乙公司资产负债表2008年1月1日单位：元项目甲公司乙公司帐面价值乙公司公允价值银行存款1,

18、300,00070,00070,000交易性金融资产100,00050,00050,000应收帐款180,000200,000200,000存货720,000180,000180,000长期股权投资600,000340,000340,000固定资产3,000,000460,000520,000无形资产200,000100,000140,000其他资产100,000100,000资产合计6,100,0001,500,0001,600,000短期借款320,000200,000200,000应付帐款454,000100,000100,000长期借款1,280,000300,000300,000负债

19、合计2,054,000600,000600,000股本2,200,000800,000资本公积1,000,00050,000盈余公积346,00020,000未分配利润500,00030,000所有者权益合计4,046,000900,0001 000,000负债与所有者权益合计6,100,0001,500,0001,600,000要求：（1）编制购买日的有关会计分；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录；（3）编制股权取得日合并资产负债表。解：（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资900000

20、贷：银行存款900 000（2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的 长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为 900000元，乙公司可辨认净资产公允价值 1000000元，两者差额100000元调整盈余公积和未分配利润，其中盈 余公积调增10000元，未分配利润调增90000元。应编制的抵销分录 如下：借：固定资产6 0 000产40 000股本800000资 本公积50 000盈余公积20 000未分配利润30 000贷：长期股权投资900 000盈余公积10 000甲公司合并资产负债表2008年1月1日单位：元负债和所有者权益项

21、资产项目金额金额目银行存款470000短期借款520000交易性金融资产150000应付账款554000应收账款380000长期借款1580000存货900000负债合计2654000长期股权投资940000固定资产3520000股本2200000无形资产340000资本公积1000000其他资产100000盈余公积356000未分配利润590000所有权益合计4146000资产合计6800000负债和所有者权益合计68000005、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行 普通股100000股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90%的股 权。假设A公司和B公司采用相同

22、的会计政策。合并前， A公司和B 公司的资产负债表资料如下表所示：A公司与B公司资产负债表2008年6月30日单位：元项目A公司B公司（账面金额）B公司（公允价值）现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000 :260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000 :300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000短期借款380000 :310000300000长期借款62000

23、0 /*00000390000负债合计1000000710000690000股本600000 /*00000资本公积130000 /*0000盈余公积90000110000未分配利润100000!50000所有者权益合计920000(500000670000要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底 稿。解：对B公司的投资成本=600000X 90%=540000（元）应增加的股本=100000股XI元=100000 （元）应增加的资本公积=540000- 100000= 440000 （元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积110000

24、X9 0%=99000（元）未分配利润二B公司未分配利润50000X 90%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借 ： 长 期 股 权 投资540000贷：股本100 000资本公积440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借 ： 资 本 公 积144 000贷 ： 盈 余 公积99 000未分45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2008年6月30日单位:元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流

25、动资产370000长期股权投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合计1460000资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000在编制合并财务报表时，应将 A公司对B公司的长期股权投资与B 公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者 权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：资积40 000盈积110 000 未分 润50 000 货：长 资540 000 少数、人益60 000400 000本期股权股东A公司合并财务报表的工作底稿下表所示:A公司合并报表工

26、作底稿2008年6月 30日单位:项目A公司E公司账面金额）合计数抵销分方贷方现金310000录 合并数000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420250000560000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690000690000

27、长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000000840000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000抵销分录合计600000600000作业 2一、单项选择题1、企业债券投资的利息收入与企业集团内

28、部应付债券的利息支出相 互抵消时，应编制的抵消分录为（ A ）。A、借记“投资收益”项目，贷记“财务费用”项目B、借记“营业外收入”项目，贷记“财务费用”项目C借记“管理费用”项目，贷记“财务费用”项目D借记“投资收益”项目，贷记“在建工程”项目2、 下列各项中，在合并现金流量表中不反映的现金流量是（C ）。A、子公司依法减资向少数股东支付的现金B、子公司向其少数股东支付的现金股利C子公司吸收母公司投资收到的现金D子公司吸收少数股东投资收到的现金3、甲公司和乙公司没有关联关系，甲公司 2008年 1月 1日投资 800 万元购入乙公司 100%股权，乙公司可辨认净资产公允价值为 800 万 元

29、，账面价值 700 万元，其差额为应在 5 年摊销的无形资产， 2008 年乙公司实现净利润 100万元。所有者权益其他项目不变， 期初未分 配利润为 2，在 2008 年期末甲公司编制合并抵销分录时，长期股权 投资应调整为（C）万元。A、 120B、 100C、 80D、 604、母公司与子公司的内部销售收入，本期交易，基期全部实现对外 销售，正确的抵销分录是（ B ）。A、 借：未分配利润年初（内部交易毛利）货：存货（内部交 易毛利）B、 借：主营业务收入（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部 交易价格）贷：主营业务成本（内C借：年初未分配利润（内部交易毛利）部交易毛利）D借：年初未分配利

30、润（内部交易价格）贷：主营业务成本（内部交易成本） 存货（内部交易毛利）5、甲公司为母公司，乙公司为甲公司的子公司。甲公司发行的公司 债券 500000 元，年利率为 5%，每年年未付息一次，到期一次还本。 其中，乙公司购入债券 200000 元作为持有至到期投资。在合并工作 底稿中应编制的抵销分录是（ C）。A 、借 ：应付债券200000贷：资本公积200 000B、借：持有至到期投资200 000贷：资本公积200 000C 、借 ：应付债券200000贷：持有至到期投资200 000C 、借 ：应付票据200000贷：应收票据200 0006、将企业集团内部本期应收账款计提的坏账准备抵

31、销处理时，应当 借记“应收账款坏账准备”项目，贷记（ A ）项目。A、资产减值损失 B、管理费用 C、营业外收入 D、投资收益7、下列内部交易事项中属于内部存货交易的有（ B）。A、母公司销售自己生产的汽车给子公司， 子公司作为固定资产使用。B、母公司销售自己生产的汽车给子公司，子公司准备对外销售。C母公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司作为固定资产使 用。D因公司销售自己使用过的汽车给子公司，子公司准备对外销售。8、在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年环账准备抵销而应 调整未分配利润年初的金额为（ C）。A、上年度应收账款计提的坏账准备的数额B、本年度应收账款计提坏账准备的数额C上年

32、度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额D本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额9、母公司销售一批产品给子公司，销售成本 6000 元，售价 8000元。 子公司购进后，销售 50%，取得收入 5000 元，另外的 50%。母公司销 售毛利率为 25%。根据资料，未实现内部销售的利润为（ D ）元。A、 4000 B 、 3000 C、 2000 D、 100010、A公司为B公司的母公司，2008年5月B公司从A公司购入的150 万元存货，本年全部没有实现销售，期末该批存货的可变现净值备 150000产减值损失450000为105万无，B公司计提了 45万元的存货跌价准备，A公司销售该存 货

33、的成本上升120万元，2008年末在A公司编制合并财务报表时对 该准备项目所作的抵销处理为（ C ）。A、借:资产减值损失150000B、借:存货存货跌价准备450000贷：存货存货跌价准贷：资C、借：存货存货跌价准备300000D借:未分配利润年初300000贷资产减值损失300000贷：存货存货跌价准备300000二、多项选择题1、母子公司之间销售固定资产，在编制合并财务报表时，抵销分录 中可能涉及的项目有（ ABCDE）。A、营业外收入B固定资产一一累计折旧C、固定资产一一原价D未分配利润一一年初E、管理费用2、如果上期内部存货交易形成的存货本期全部未精神病峄外销售， 本期又发生了新的内

34、部存货交易且尚未对销售， 应编制的抵销分录应 包括（ ACD ）。A、借：未分配利润一年初E、借:期初未分配利润年初贷：营业成本贷：存货C、借：营业收入D、借：营业成本营业成本 贷：存货E、借：存货贷：期初未分配利润年初3、对于以前年度内部固定资产交易形成的计提折旧的固定资产，编 制合并财务报表时应进行如下抵销： （ ABCE ）。A、将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销E、将当期多计提的折旧费用予以抵销C、将以前期间累计多计提的折旧费用予以抵销D、调整期末未分配利润的数额E、抵销内部交易固定资产上期期末4、将母公司与子公司之间内部交易形成的固定资产中包含的未实现 内部销售利润抵销

35、时，应当编制的抵销分录有（ ABC）。A、借记“营业收入”项目E、贷记“营业成本”项目C、贷记“固定资产一一原价”项目D、借记“营业外收入”项目E、借记“固定资产一一累计折旧”项目5、在股权取得日后首期编制合并财务报表时，如果内部销售商品全 部未实现对外销售，应当抵销的数额有（ ABC）。A、在销售收入项目中抵消内部销售收入的数额B、在存货项目中抵消内部销售商品中所包含的未实现内部销售利润的数额C、在合并销售成本项目中抵消内部销售商品的成本数额D、在合并销售利润项目中抵消未实现内部销售利润的数额E、首期抵销的未实现内部销售利润对第二期期初未分配利润合并数额的影响予以抵销，调整第二期期初未分配利

36、润的合并数额6、股权取得日后，编制合并财务报表的抵销分录，其类型一般包括 （ ABDE ）。A、将年度内各子公司的所有者权益项目与母公司长期股权投资抵销B、将利润分配表中各子公司对当年利润的分配与母公司当年投资收 益抵销。C将年度内各子公司的所有者权益与少数股东权益抵销D将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部交易事项予 以抵销。E、将母公司与子公司以及子公司之间的内部往来和内部往来事项予 以抵销。7、乙公司是甲公司的全资子公司，合并会计期间内，甲公司销售给 乙公司商品，售价为 2 万元，货款到年度时尚未收回，甲公司按规定 在期末时按 5%计提坏帐准备。甲公司编制合并工作底稿时应做的抵

37、销分录为（ AC）。B、借：资A、借：应收账款一一坏帐准备1000产减值损失 1000贷：资产减值损失1000贷：应收账款坏帐准备 1000C、借应付账款20000D、应收帐款20000贷应收帐款20000贷：应付账款20000E、借：未分配利润年初1000贷：资产减值损失10008、在合并现金流量表正表的编制中，需要将母公司与子公司以及子 公司相互之间当期发生的各类交易或事项对现金流量的影响予以消 除，合并现金流量抵销处理包括的内容有（ ABCD）E。A、母公司与子公司以及子公司之间现金进行投资所产生的现金流量 的抵销处理B、母公司与子公司以及子公司之间取得投资收益收到的现金与分派 股利或偿

38、付利息支付的现金的抵销处理C母公司与子公司以及子公司之间现金结算债权与债务所产生的现 金流量的抵销处理D母公司与子公司以及子公司相互之间债券投资有关的现金流量的抵销处理E、母公司与子公司以及子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理9、将集团公司内部债权与债务抵销时，应借记的项目有（ AC）。A、应收票据 B、应付票据 C、应收账款 D、预收账款 E、 预付账款10、在合并现金流量表中， 下列各项应作为子公司与其少数股东之间 现金流入、流出项目，予以单独反映的有（ ABC ）。A、子公司接受少数股东作为出资投入的现金B、子公司支付少数股东的现金股利C子公司依法减资时向少数股东支付的现

39、金D子公司以产成品向少数股东换入的固定资产三、简答题 1、股权取得日后编制首期合并财务报表时，如何对子公司的个别财 务报表进行调整？2、在首期存在期末固定资产原价中包含未实现内部销售利润，以及首期对未实现内部销售利润计提折旧和内部交易固定资产计提减值准备的情况下，在第二期编制抵销分录时应调整哪些方面的内容？四、业务题1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%勺股份并能够控制Q公司。 同日，Q公司账面所有者权益为40000万元(与可变认净资产公允价 值相等)，其中：股本为 30000万元，资本公积为 2000万元，盈余公 积为800

40、万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同 一控制勺两个公司。(1) Q公司2007年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万 元； 2007 年宣告分派 2006 年现金股利 1000 万元，无其他所有者权 益变动。 2008年实现净利润 5000万元，提取盈余公积 500万元， 2008 年宣告分派 2007年现金股利 1100万元。(2) P公司2007年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元， 每件成本3万元，Q公司2007年对外销售A产品60件，每件售价6 万元。2008年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元， 每件成本3万元。Q公司2008年对外销

41、售A产品40件，每件售价6 万元；2008年对外销售B产品80件，每件售价7万元。(3) P公司2007年6月20日出售一件产品给Q公司，产品售价为 100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理 用固定资产入账，预计使用年限 5年，预计净残值为零，按直线法计 提折旧。要求：(1)编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的 会计分录。2)计算 2007年 12月 31 日和 2008年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司 2007年和 2008 年的合并抵销分录。（金额单位 用万元表示。）解：（1）2007年1月1日投

42、资时：借：长期股权投资一Q公司33000 贷：银行存款 33000 2007 年分派 2006年现金股利 1000万元： 借：应收股利800 （1000X 80%贷：长期股权投资一Q公司800借：银行存款 800贷：应收股利 800 2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利=1100X 80%=880万元 应收股利累积数 =800+880=1680万元投资后应得净利累积数=0+4000X 80%=3200万元应恢复投资成本 800 万元借：应收股利 880长期股权投资一Q公司800贷：投资收益 1680借：银行存款 880贷：应收股利 880（2）2007年12月31日，按权

43、益法调整后的长期股权投资的账面余额二(33000-800) +800+4000X 80% 1000X 80%=3540(万元 2008 年 12 月 31 日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余 额 =(33000-800+800)+(800-800)+4000X 80%1000 X 80%+500(X 80% 1100X 80%=38520万元(3) 2007年抵销分录1 )投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1200( 800+400)未分配利润 9800 ( 7200+4000-400-1000)商誉 1000贷：长期股权投资 35400少数股东权益 8600 (

44、30000+2000+1200+9800)X 20%借：投资收益 3200少数股东损益 800未分配利润年初 7200贷：本年利润分配提取盈余公积 400 本年利润分配应付股利 1000未分配利润 98002)内部商品销售业务借：营业收入 500( 100X 5)贷：营业成本 500借：营业成本80 40 X( 5-3 )贷：存货 803)内部固定资产交易借：营业收入 100贷：营业成本 60固定资产原价 40借：固定资产一累计折旧4(40+ 5X 6/12 )贷：管理费用 4 2008年抵销分录1 )投资业务借：股本 30000资本公积 2000盈余公积 1700( 800+400+500)

45、未分配利润 13200 ( 9800+5000-500-1100 )商誉 1000贷：长期股权投资 38520少数股东权益 9380 (30000+2000+1700+13200 X 20%借：投资收益 4000少数股东损益 1000未分配利润年初 9800贷：提取盈余公积 500应付股利 1100未分配利润 132002)内部商品销售业务A 产品：借：未分配利润年初 80贷：营业成本 80B产品借：营业收入 600贷：营业成本 600借：营业成本 60 20 X( 6-3 )贷：存货 603)内部固定资产交易借：未分配利润年初 40贷：固定资产原价 40借：固定资产累计折旧 4贷：未分配利润

46、年初 4借：固定资产累计折旧 8贷：管理费用 82、甲公司是乙公司的母公司。 2004年 1月 1日销售商品给乙公司， 商品的成本为 100万元，售价为 120万元，增值税率为 17%，乙公司 购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧期为 5 年， 没有残值，乙公司采用直线法提取折旧，为简化起见，假定 2004 年 全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费 3万元。根据上述资料，作出如下会计处理：(1) 2004年2007年的抵销分录。(2) 如果 2008年末该设备不被清理， 则当年的抵销分录将如何处理(3) 如果 2008年末该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理。(4) 如果该设备

47、用至 2009 年仍未清理，作出 2009年的抵销分录 解：(1) 20042007年的抵销处理： 2004年的抵销分录：借：营业收入 120贷：营业成本 100固定资产 20借：固定资产 4贷：管理费用 4 2005年的抵销分录：借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20借：固定资产 4贷：年初未分配利润 4借：固定资产 4贷：管理费用 4 2006年的抵销分录：借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20借：固定资产 8贷：年初未分配利润 8借：固定资产 4贷：管理费用 4 2007年的抵销分录： 借：年初未分配利润 20贷：固定资产 20借：固定资产 12贷：年初未分配利润 12借：固定资

48、产 4贷：管理费用 4（2）如果 2008 年末不清理，则抵销分录如下： 借：年初未分配利润20贷：固定资产 20 借：固定资产16 贷：年初未分配利润 16 借：固定资产4贷：管理费用 4（3）如果 2008 年末清理该设备，则抵销分录如下： 借：年初未分配利润 4贷：管理费用4（4）如果乙公司使用该设备至 2009年仍未清理，则 2009 年的抵销分录如下： 借：年初未分配利润20贷：固定资产 20 借：固定资产20贷：年初未分配利润 203、甲公司于 2007 年年初通过收购股权成为乙公司的母公司。 2007 年年末甲公司应收乙公司账款 100 万元；2008 年年末，甲公司应收 乙公司

49、账款 50 元。甲公司坏账准备计提比例均为 4%。要求：对此业务编制 2008 年合并会计报表抵销分录。解：借：坏账准备40 000贷：年初未分配利润40 000借：应付账款500 000贷：应收账款500 000借：管理费用20 000贷：坏账准备20 000作业 3一、单项选择题1、现行汇率法下，外币报表的折算差额应列示于（ D ）。A、利润表 B、所有者权益变动表 C、合并报表D在资产负债表的所有者权益项目下单独列示2、在现行汇率法下，按历史汇率折算的会计报表项目是（ D）。A、固定资产 B、存货 C、未分配利润 D、实收资本3、在货币项目与非货币项目法下，按历史汇率折算的会计报表项目 是（ A）。A、存货 B、应收账款 C、长期借款 D、货币资金4、在时态法下，按照历史汇率折算的会计报表项目是（ B）。A、按市价计价的存货 B、按成本计价的长期投资C应收账款D、按市价计价的长期投资5、2007年 12月 5日赊销一批商品，当日市场汇率为 1美元=7.3 人 民币，合同规定的信用期为 2 个月（ D）。6、下列会计方法中属于一般物价水平会计特有的方法的是（ B ）。A.、计算持有资产损、人 益B、计算购买力损益C、编制通货膨胀会计