会计继续教育《小企业会计准则》《“小金库”治理与

1、2012 年会计继续教育小企业会计准则 “小金库”治理与防范试 题（有答案解释） 一、单选题 1、产生“小金库”制度基础的是（）。 A 委托代理制 B 利益驱动 C 制度不健全 D 缺乏监督，处罚不力 答案： A解释：“小金库”的成因主要有以下几个方面： 1、委 托代理制是产生 “小金库” 的制度基础； 2、利益驱动是形成 “小金库” 的内在动力； 3、制度不健全，给“小金库”的形成带来了可乘之机； 4、财务管理不规范，出现漏洞； 5、缺乏监督，处罚不力为“小金库” 提供生存条件。 2、下列各项中，不属于“小金库”使用方向的是（）。 A 购建资产 B 乱发福利 C 按照规定标准 发放工资，并计

2、入规定的账簿 D 私吞 答案：C解释：“小金库”的使用方向主要有 7种：弥补经费， 购建资产，发放奖金、津补贴、福利等，接待宴请、公款旅游、吃喝 玩乐，礼品礼金支出（送礼） ，私分和私吞等。 3、下列各项中，不属于“小金库”存放形态的是（ ）。 A 现金形态 B 固定资产形态 C 银行存款形 态 D 税收形态 答案： D 解释：“小金库”的存在形态主要有 5 种： 1、现金 形态； 2、银行存款形态； 3、有价证券形态； 4、固定资产形态； 5、 股权和债权形态。 4、下列各项中，不属于“小金库”三个基本特点的是（ ）。 A 资金来源是公用的 B 形成方式是隐蔽的 C 使 用性质是违法的 D

3、监督处罚是不力的 答案：D 解释：选项ABC是 “小金库”三个基本特点。 5、下列各项中， “小金库”专项治理中专门出台的政策文件为 （ ）。 A 会计法 B 设立“小金库”和使用“小金库” 款项违法违纪行为政纪处分暂行规定 C 行政处罚法 D 中央企业资产损失责任追究暂行办 法 答案： B 解释：设立“小金库”和使用“小金库”款项违法 违纪行为政纪处分暂行规定属于“小金库”专项治理中专门出台的 政策文件（一般在文件名中均含“小金库”三字） 。其他各项属于相关 政策法规。 6、东兴乡中学私设“小金库”的主要资金来源是（） A 资产处置收入 B 罚没收入 C 财政 拨款 D 行政事业性收费收入

4、答案：C 解释：东兴中学15名教师长期在编不在岗，8年中， 通过“吃空饷” 73 万元，其中 40 余万元用于发放职工福利， 30 余万 元作为学校“小金库” ，用于来人接待等支出。 7、下列各项中，属于加强单位内部管理内容的是（）。 A 充分发挥内部审计、纪检的监督作用 B 充分发挥监察机关、审计机关和财政部门的监督职能 C 推进事业单位改制 D 要深化行政审批制度改革 答案： A 解释：从外部管理制度、法律体系、内部控制和外 部监督等方面杜绝“小金库”的滋生，是实现彻底清理“小金库”目 标任务的必然之路。选项 A 属于加强单位内部管理内容。选项 B 属于 外部监督；选项CD属于深化外部管理

5、制度改革的内容。 二、多选题 1 、下列表述中，属于“小金库”成因的有（ ）。 A 委托代理制 利益驱动 制度不健全 D 缺乏监督，处罚不力 答案： ABCD 解释：“小金库”的成因主要有以下几个方面： 1、 委托代理制是产生“小金库”的制度基础； 2、利益驱动是形成“小金 库”的内在动力； 3、制度不健全，给“小金库”的形成带来了可乘之 机； 4、财务管理不规范，出现漏洞； 5、缺乏监督，处罚不力为“小 金库”提供生存条件。 2、下列表述中，属于为“小金库”使用方向的有（）。 A 购建固定资产 B 送礼 C 乱发奖金 D 弥补经费 答案： ABCD 解释：“小金库”的使用方向主要有 7 种：

6、弥补经 费；购建资产；发放奖金、津补贴、福利等；接待宴请、公款旅游、 吃喝玩乐；礼品礼金支出（送礼） ；私分；私吞等。 3、下列各项中， 关于“小金库” 发展态势的说法正确的有 （ ）。 A 经过近 10 年的治理，“小金库”现象得到完全的遏制 B 高发区相对集中，易发区逐步不移 C 来源更加繁杂，方式更加隐蔽 D 根据法律法规，“小金库”性质认定的认定非常容易 答案： BC 解释：“小金库”的发展态势主要表现在四个方面： 1、“小金库” 呈多发高发态势； 2、高发区相对集中， 易发区逐步下移， “小金库”主要分布在基层； 3、来源更加繁杂，方式更加隐蔽； 4、 “小金库”性质认定出现一些模糊

7、地带。 4、下列表述中， “小金库”的发展态势主要表现在（）。 A “小金库”呈多发高发态势 B 高发区相对集中， 易发区逐步下移， “小金库” 主要分布在基层 C 来源更加繁杂，方式更加隐蔽 D “小金库”性质认定出现一些模糊地带 答案： ABCD 解释：同上题 5、下列各项中，属于行政处罚种类的有（）。 A 警告 B 通报批评 C 没收违法所得 D 公告 答案： ABCD 解释：财政违法行为处罚处分条例中，行政 处罚种类主要包括：警告；通报批评；罚款；没收违法所得；公告。 6、下列对大庆国税局 “小金库” 重大经济犯罪案件的表述正确的 有（ ）。 A 部门和个人利益驱动，是产生“小金库”的

8、内在动因 B 思想认识不足，是产生“小金库”的直接动因 C 查处力度不够，是产生“小金库”的间接动因 5 / 38 D 财会人员执法不严，是产生“小金库”的辅助动因 答案：ABCD 解释：大庆国税局私设“小金库”的原因主要是： 1、思想认识不足，是产生“小金库”的直接动因；2、部门和个人利 益驱动，是产生“小金库”的内在动因； 3、财务监管力度加大，是产 生“小金库”的外部动因； 4、查处力度不够，是产生“小金库”的间 接动因； 5、财会人员执法不严，是产生“小金库”的辅助动因。 7、下列表述中，属于防治“小金库”的长效机制建设内容的有 （ ）。 A 深化管理制度改革B构建防治“小金库” 的法

9、律体系 C 加强单位内部管理D强化外部监督的作 用 答案： ABCD 解释：上述各项均属于防治“小金库“的长效机 制建设的内容。 （见单选题 7 的解释） 三、判断题 1、超范围、 超标准发放资金津贴计入规定的会计账簿内， 就不能 认定为小金库，只能按违反财政、财务、会计法律法规进行处理。 答案：对解释：中办发 200918 号文关于深入开展“小 6 / 38 金库”治理工作的意见将“小金库”定义为： “违反法律及其他有关 规定，应列入未列入符合规定的单位账簿的各项资金含有价证券及其 形成的资产。”因此，认定是否属于“小金库” ，唯一的标准是资金和 资产是否列入符合规定的单位账簿。 2、通过虚

10、列等方式将资金转到企业财务会计部门账外的款项是企 业“小金库”的资金来源之一。 答案：对 解释：企业“小金库”的资金来源主要有两大方 面：1、隐匿的收入。主要有：各项生产经营收入、各项服务和劳务收 入、各项价外费用、各种集资摊派赞助捐赠等收入、股票和债券等投 资收益、各种形式的回扣和佣金。 2、虚列的成本费用。通过虚列成本 费用等方式将资金转到企业财务会计部门账外的款项。 3、近年来，资金来源除了乱收乱罚，截留、挤占、挪用、转移合 法收入，收取不法收入及接受赞助、捐赠等传统手法外，又出现了虚 列支出，虚报冒领套取财政资金等手段。 答案：对 解释：“小金库”的发展态势表现四个方面之三： 来源更加

11、繁杂，方式更加隐蔽。资金来源除了乱收乱罚，截留、挤占、 挪用、转移合法收入， 收取不法收入及接受赞助、 捐赠等传统手法外， 又出现了虚列支出，虚报冒领套取财政资金等手段。 4、从“小金库”存在的形式看，有的账外设账，有的公款私存， 有的设在下属单位，形式多样，隐蔽性强。 答案：对 解释：随着我国经济社会秩序的调整和改革，特 别是财政改革和新的财务会计制度的实施， “小金库” 也呈现出了一些 新的特点。大体有三个基本特点： 1、资金来源是公用的； 2、形成方 式是隐蔽的（从“小金库”存在的形式看，有的账外设账，有的公款 私存，有的设在下属单位，形式多样，隐蔽性强。 ）；3、使用性质是违 法的。 5、根据，设立“小金库”和使用“小金库”款项违法违纪行为政 纪处分暂行规定 ，使用“小金库”款项吃喝、旅游、送礼、进行娱乐 活动或者有其他类似行为的，对有关责任人员，给予降级撤职处分。 答案：对 6、大庆国税局“小金库” 8000 万元的主要表现形式包括财政拨 款和利息收入。 答案：对 解释：中纪发 20097 号文关于在党