2015年大作业高级财务会计10

1、个人收集整理 勿做商业用途 封面 作者： ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 1 / 10 勿做商业用途 个人收集整理 姓名：李彩 莲学号：913931509 入学批次： 201309 专业：会计 学层次：业余专 升本 江南大学现代远程教2育015年上半年考试大作业 考试科目 : 高级财务会计 大作业题目（内容） ：，共 100 分） 一、简答题（一共 5个题，每题 5分，计 25 分） 1. 满足什么情况分部可以进行合并？ 答：同时满足下列条件的，可以予以合并：具有相近的长期财务业绩， 包括具有相近的长期 平均毛利率、资金回报率、未来现金流量等；确定业务分部或地区分部所考虑的因素

2、类似。 个人收集整理 勿做商业用途 2. 试述纳入合并会计报表的合并范围。 答：母公司拥有其半数以上表决权的被投资企业， 通常有以下三种情况： 母公司间接拥有被 投资企业半数以上表决权； 母公司直接拥有被投资企业半数以上表决权； 母公司直接和间接 方式合计拥有和控制被投资企业半数以上表决权。 个人收集整理 勿做商业用途 母公司控制的其他被投资企业。母公司通过直接和间接方式拥有被投资单位半数或以下 的表决权， 满足下列条件之一， 应纳入合并报表的合并范围： 根据章程或协议，有权控制该 被投资企业的财务和经营政策； 通过与该被投资企业的其他投资者之间的协议， 持有该被投 资企业半数以上的表决权；有

3、权任免董事会等类似权力机构的多数成员（超过半数以上） ； 在董事会或类似权力机构会议上有半数以上表决权。 个人收集整理 勿做商业用途 3. 试述主体理论的含义特点。 答：所谓主体理论是把母公司对子公司拥有的多数股权与各子公司的少数股权都视为集团这 一单一经济主体的股东权益，全部反映在合并报表中。 个人收集整理 勿做商业用途 主体理论的特点： 少数股东权益。 子公司的少数股东权益包含在集团的股东权益内； 少数股 东收益。 子公司的少数股东收益包含在集团的合并收益内； 资产单一计价。 非同一控制企业 合并法下，子公司同一资产、 负债项目， 按照购买时的公允价值计量， 未出现双重计量结果； 公司间未

4、实现损益。公司间未实现损益按照100%全额消除。 个人收集整理 勿做商业用途 4. 试述外币报表折算的原则。 答：外币报表折算的原则是： 利润表中的收入和费用项目， 采用交易发生日的即期汇率折算 ; 也可以采用按照系统合理的方法确定的、 与交易发生日即期汇率近似的汇率折算； 资产负债 表中的资产和负债项目， 采用资产负债表日的即期汇率折算， 所有者权益项目除“未分配利 润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 个人收集整理 勿做商业用途 5. 试述中期报表编制的原则。 答：中期报表编制的原则是：应当遵循重要性原则；应当遵循及时性原则； 应当遵循与年度 财务报告相一致的会计政策原则。 个人

5、收集整理 勿做商业用途 二、实务题（一共 5个题，每题 15 分，计 75 分） 1、蠡湖公司用 4000 万元收购长广溪公司 60%股权，有关两公司合并前个别资产负债表如下： 2 / 10 个人收集整理 勿做商业用途 资产负债表 2013年 12月 31 日单位：万元 资产 蠡湖 公司 长广溪 公司 负债及 所有者权益 蠡湖 公司 长广溪 公司 流动资产 6 170 3 860 流动负债 6 000 1 760 长期股权投资 4 700 2 100 长期负债 2 600 700 S 公司 4 100 股本 4 000 2 000 其他 530 资本公积 800 800 固定资产 100 盈余

6、公积 100 100 无形资产 未分配利润 1 200 600 递延资产 资产总计 15 600 5960 负债及所有者权益合计 15 600 5960 假设两家公司属于非同一控制关系。 假设合并成本超过长广溪公司账面价值的差额全部计入 商誉。 要求： （1）编制蠡湖公司 2013 年投资会计分录； （2）计算合并商誉 （3）编制 2013 年合并会计报表抵消分录。 答：（1）非同一控制关系：公允价值计量 借：长期股权投资4000万元 贷：银行存款4000万元 借：股本 2000 资本公积 盈余公积 100 未分配利润 商誉 4000 贷：长期股权投资 4000 少数股东权益 3500 2）合

7、并商誉 =合并成 3）抵消内部股权交易 值 4000-60%（5960-2460 ） 1900 万元 万元 800 万元 万元 600 万元 万元 万元 万元 2.甲公司与乙公司同属于同一控制关系，甲公司于2012年 1月 1日发行每股面值 1元的股 票 80 万股（发行价 1.5 元）购买了乙公司全部普通股，合并后乙公司继续经营。合并日前 甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下：个人收集整理 勿做商业用途 单位：元 项目 甲公司账面价值 乙公司账面价值 银行存款 500 000 200 000 3 / 10 存货 800 000 400 000 固定资产 900 000 400 000 无

8、形资产 300 000 300 000 资产合计 2 500 000 1 300 000 短期借款 400 000 300 000 长期借款 600 000 400 000 负债合计 1 000 000 700 000 股本 800 000 300 000 资本公积 500 000 200 000 盈余公积 100 000 80 000 未分配利润 100 000 20 000 所有者权益合计 1 500 000 600 000 个人收集整理 要求： 勿做商业用途 1）编制甲公司 2012 年投资会计分录 2）编制合并抵消分录 3）填制下列表格 单位：元 项目 甲公司 乙公司 抵消分录 合并

9、银行存款 500 000 200 000 借 贷 700000 存货 800 000 400 000 1200000 固定资产 900 000 400 000 1300000 无形资产 300 000 300 000 600000 长期股权投资 600000 600000 0 资产合计 2 500 000 1 300 000 3800000 短期借款 400 000 300 000 700000 长期借款 600 000 400 000 1000000 负债合计 1 000 000 700 000 1700000 股本 1600000 300 000 300000 1600000 资本公积 3

10、00000 200 000 200000 300000 盈余公积 100000 80 000 80000 100000 未分配利润 100000 20 000 20000 100000 所有者权益合计 2700000 600 000 负债及所有者权 4 / 10 益合计 个人收集整理 勿做商业用途 答：（ 1）借：长期股权投资600000 资本公积200000 贷：股本800000 （ 2）借：股本300000 资本公积200000 盈余公积80000 未分配利润20000 贷：长期股权投资 600000 3某公司采用美元记账并编制会计报表，2013 年度的有关财务报表如下所示 资产负债表 2

11、013 年 12 月 31 日单位：百万美元 项目 金额 项目 金额 现金 1000 应付账款 2500 应收账款 3000 短期借款 2000 存货（按市价） 5000 应付债券 5200 固定资产 16000 股本 9000 累计折旧 4000 未分配利润 2300 资产总计 21000 负债和所有者权益合计 21000 利润及利润分配表 2013 年度 单位：百万美元 项目 金额 主营业务收入 28000 主营业务成本 17500 折旧费用 1800 管理费用 2000 总利润 6700 所得税 2400 净利润 4300 年初未分配利润 0 可分配利润 4300 股利分配 2000 年

12、末未分配利润 2300 2013 年 12 月 31 日市场汇率 :USD1.00=RMB6.3 2013 年平均汇率 :USD1.00=RMB6.32 股票发行日汇率 :USD1.00=RMB7.8 5 / 10 勿做商业用途 个人收集整理 股利宣告日汇率 :USD1.00=RMB6.25 固定资产购置日汇率 :USD1.00=RMB7.0 要求：按会计准则的要求法进行报表折算 , 填写下面表格中的空白项目 利润及利润分配表 2013 年度 项目 美元 汇率 人民币 主营业务收入 28000 6.32 主营业务成本 17500 6.32 折旧费用 1800 6.32 管理费用 2000 6.

13、32 财务费用 0 6.32 利润总额 6700 6.32 所得税 2400 6.32 净利润 4300 6.32 27176 年初未分配利润 0 可分配利润 4300 股利分配 2000 6.25 12500 年末未分配利润 2300 14676 资产负债表 2013 年 12 月 31 日 项目 美元 汇率 人民币 项目 美元 汇率 人民币 现金 1000 6.3 应付账款 2500 6.3 应收账款 3000 6.3 短期借款 2000 6.3 存货（按市价） 5000 6.3 应付债券 5200 6.3 固定资产 16000 6.3 股本 9000 7.8 累计折旧 4000 6.3

14、未分配利润 2300 14676 固定资产净值 12000 6.3 报表折算差额 -13686 资产合计 21000 6.3 13230 负债及所有者 权益合计 21000 13230 报表折算差额 =（210009700）*6.3 9000*7.8 14676=-13686 4. A公司持有 B公司 70%的股权， A公司与 B公司之间发生如下业务： （假定款项全部结清） （1）2013年3月， A公司将成本为 500万元的产品销售给 B公司，售价为 650万元， B公 司将所购商品当期对集团外销售 70%； 个人收集整理 勿做商业用途 （2）2014 年 6 月末，A公司将其所生产的机器一

15、台销售给B公司，机器的成本为 1000万元， 销售价格为 1200 万元， B 公司将该机器作为固定资产使用，并采用直线法计提折旧，折旧 6 / 10 勿做商业用途 个人收集整理 年限为 3 年，不考虑残值。 个人收集整理 勿做商业用途 （3）2014 年，B公司将上年从 A公司购入的产品全部出售， 并又从 A公司购入商品 30 万元， 当年销售其中的 40%，销售毛利率不变。 个人收集整理 勿做商业用途 要求：编制 2013 年和 2014 年的抵消分录。 答： （1）2013 年 借：营业收入 6500000 贷：营业成本 -A 5000000 营业成本 -B 1500000*70% 存货

16、 -B 1500000*30% （2）2014 年 借：营业外收入 2000000 贷：固定资产 -B 2000000 借：固定资产累计折旧 2000000/3/2 贷：折旧费用 （3）2014年 A 期初存货抵消借：期初未分配利润 1500000*30% 贷：营业成本 B 2014 年采购 借：营业收入 300000 贷：营业成本 300000* （ 1-1500000/6500000 ） 营业成本 300000*1500000/6500000*40% 存货 300000*1500000/6500000*60% 2014 年度固定资产抵消 A 借：期初未分配利润 2000000 贷：固定资产

17、 2000000 2014 年度折旧 借：固定资产 - 累计折旧 2000000/6+2000000/3 贷：期初未分配利润 2000000/6 折旧费 2000000/3 5. 甲公司采用融资租赁方式租入全新的生产设备一台，有关资料如下： （1）租赁期开始日为 2014 年 1月 1日，租期 5年，每年年末支付租金 5 000 000 元。设备 的公允价值 20 000 000 元 个人收集整理 勿做商业用途 （2）租赁期满时，甲公司将设备归还给出租方。 （4）该生产设备的预计使用年限为8 年，净残值为零，承租人采用年限平均法计提折旧。 （ 5）假设合同利率为 10% 要求： （1）判断租赁

18、性质，并说明理由； 7 / 10 勿做商业用途 个人收集整理 (2) 计算最低租赁付款额和最低租赁付款额现值； ( P/A,5,10%=3.791 P/F,5,10%=0.621 ) 个人收集整理 勿做商业用途 (3) 确定 21014 年初租赁资产入账价值并编制相关会计分录； (4) 计算未确认融资费用并编制相关会计分录；未确认融资费用采用实际利率法。 (5) 计算 2014 年应计提折旧并编制会计分录。 答： (1) 属于融资租赁 最低租赁付款额 5000000*P/A,5 ，10% 18955000； 公允价值 20000000*90% 18000000； (2) 最低租赁付款额 500

19、0000*5 25000000； 最低租赁付款额现值 =5000000*3.791= 18955000 90%*20000000 (3) 初始计量 借：固定资产融资租赁 18955000 未确认融资费用 6045000 贷：长期应付款应付融资租赁款 25000000 (4) 未确认融资费用的分摊实际利率法 借：财务费 6045000*10% 贷：未确认融资费用 (5) 折旧 借：折旧费 ( 18955000-0 ) /5 贷：累计折旧 8 / 10 勿做商业用途 个人收集整理 版权申明 本文部分内容，包括文字、图片、以及设计等在网上搜集整理。 版权为张俭个人所有 This article in

20、cludes some parts, including text, pictures, and design. Copyright is Zhang Jians personal ownership.个人 收集整理 勿做商业用途 用户可将本文的内容或服务用于个人学习、 研究或欣赏， 以及其 他非商业性或非盈利性用途， 但同时应遵守著作权法及其他相关法律 的规定，不得侵犯本网站及相关权利人的合法权利。除此以外，将本 文任何内容或服务用于其他用途时， 须征得本人及相关权利人的书面 许可，并支付报酬 。 个人收集整理 勿做商业用途 Users may use the contents or services of this article for personal study, research or appreciation, and other non-commercial or non-profit purposes, but at the same time, they shall abide by the provisions of copyright law and other relevant laws, and shall not infringe upon the l