第十三章契税法

1、 第一节征税对象（熟悉） 一、一般规定 契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为。 学习这部分内容，注 意与土地增值税征税范围的交叉之处。契税征税对象具体包括以下五种具体情况： 1 .国有土地使用权出让（不交土地增值税）； 2 .国有土地使用权转让（还应交土地增值税）； 3 .房屋买卖（符合条件的还需交土地增值税）； 几种特殊情况视同买卖房屋： （1）以房产抵债或实物交换房屋 （2）以房产做投资或做股权转让 （3）房屋拆料或翻建新房 4 .房屋赠予（符合条件的还需交土地增值税）； 包括以获奖方式承受土地房屋权属。 5 房屋交换（单位之间进行房地产交换还应交土地增值税）。 二、特殊规定：

2、见教材 【例题】 根据契税的有关规定，有些特殊方式转移土地、房屋权属的，也将视同土地使 用权转让、房屋买卖行为征收契税。这些特殊方式有（）。（2002年） A以土地、房屋权属作价投资 B .以土地、房屋权属抵偿债务 C 以获奖方式承受土地、房屋权属 D .企业分立中承受原企业的土地、房屋权属 【答案】ABC 第二节 纳税义务人与税率（了解） 一、纳税义务人 契税的纳税义务人， 是境内转移土地、 房屋权属承受的单位和个人。 单位包括 内外资企业，事业单位，国家机关，军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外 籍人员。 二、税率： 3% 5% 第三节 应纳税额的计算（了解） 契税应纳税额=计税依据X

3、税率 契税的计税依据是不动产的价格。包括出售的价格和赠与的市价。 在不动产的交换当中， 等价交换的不需交契税； 不等价交换的， 由多交付货币 实务无形资产和其它经济利益的一方缴纳契税。 依不动产的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以下几种情况： 1 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依 据； 2 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖 的市场价格核定； 3土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为 计税依据； 【例题】 甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元，乙换入的房屋 价格为600万元，当地契税

4、税率为 3%，则契税应如何缴纳（）。 A .甲交14.7万元 B .甲交3.3万元 C .乙交18万元 D .乙交3.3万元 【答案】D 4 .以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交 契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。 【例题】 某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值 3000万元 的房地产抵偿债务，将价值 1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。 债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各 方合计应缴纳契税（）。（适用契税税率 3%）（ 2002年） A. 15万元 B. 36万元 C. 51万元 D 126 万元 【答案】 C 债权人承受破产企业土地，房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的， 承受方应纳契税税额=1200 X 3%=元6房屋交换中，由支付补价的一方按价 差计算交纳契税，税额=500 X 3万元5当事人各方应纳契税合计 =36 + 15=51 （万元）。 第四节 税收优惠（了解） 第五节 契税征收管理（了解） 一、纳税义务发生时间 纳税人在签订土地、 房屋权属转移合同的