管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置及会计分录

1、管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置及会计分录（一） 2009 年 10 月 26 日 星期一 09:17 A.M. 管理费用、营业费用、财务费用、明细科目设置 （一） 费用明细科目设置原则： 1、根据企业性质、工作需要、领导要求等设置； 2、经常发生的、金额较大的、公司或领导需要了解每年某项费用数据支出情况 的、所得税扣除法规有规定扣除比例标准的等等，一般要求单独设置； 3、中小型企业或采用手工账的不宜设置太多明细科目； 4、根据实际需求可将性质相近的合并设置明细科目； 5、同一公司属下有多套独立或非独核算账的，应尽量统一口径设置。 q 1、收入的核算 取得广告收入或代理广告收入时 借

2、：现金、银行存款、应收账款等 0 J m2 ; C# R: i0 X2 z N# j! V5 K 贷：主营业务收入 广告收入4 |! n6 D! M0 取得其他收入时（可根据具体收入设置相应明细进行核算） 借：现金或银行存款等 贷：主营业务收入 一一其他收入 2、成本的核算 因取得广告收入或代理广告收入而发生的相关广告成本或代理成本时 借：主营业务成本广告成本 贷：现金、银行存款、应付账款等；i # S* : M A 因取得其他服务收入而发生的相关其他服务成本时C, u6 4 人$ 6 _ 借：主营业务成本其他服务成本，b2 O） P# x 07 09 b% F 贷：现金、银行存款、应付账款等

3、.! 1（ L, Y; H$ 3、费用的核算 发生有关的费用时 借：营业费用 贷：现金、银行存款等 4、相关税费的核算 计提营业税时 借：主营业务税金及附加H! 3 Q# v U） Q7 10 a（ Q3 S7 丫 贷：应交税金一一应交营业税 缴纳营业税时0 T（ c# n F5 _ s8 （ K 借：应交税金一一应交营业税 贷：现金或银行存款 计提城建税时 借：主营业务税金及附加# F3 v/ W3 m. e$ s 贷：应交税金应交城建税）06 B3 i* I# M 缴纳城建税时 3 _1 X+ f5T0 R% ?# q 借：应交税金应交城建税 # 6 e6 V; e5 $ K9 e! C%

4、 I 贷：现金或银行存款 g$ . a6 x 贷：应交税金一一应交企业所得税 缴纳企业所得税时N） o! k% g5 e, U（ A M（ i% j 应交文化建设费 贷：现金或银行存款 计提个人所得税时 借：其他应收款.r1 5 U2 u5 IO a3 T4 k- n# Q 贷：应交税金一一应交个人所得税 缴纳个人所得税时+ h2 O& r |9 L 借：应交税金一一应交个人所得税 贷：现金或银行存款 二、相关税费的计算 5 * % K7 . k9人3 z 涉及广告业税费有营业税、城建税、教育费附加、文化建设费、企业所得税、个人所得税、 堤围费等，具体计算如下：0 M, DO U, o! B1

5、 r 1、有关概念 收入总额=广告收入总额其他收入 广告收入总额=广告收入代理广告收入 广告收入净额=广告收入总额 一代理广告成本/ x1 h8 T* z8 C% i 收入净额= 广告收入净额 其他收入/ 16 _2 0% q3 k7 K G2 T W3 Q* H 2、营业税计算 营业税=收入净额* 5 ! - c* j, g L: ?0 v 3、企业所得税计算 企业所得税=收入总额*核定的税率（以核定方式征收）1 u6 s/ P7 E+ , y9 W2 v n3 g7 Y 或企业所得税=利润总额* 33（以查账方式征收） 5、城建税及教育费附加计算 城建税=营业税额* 7（比率按所在地区类别确定）06 C1 , E% Z 教育费附加=营业税额* 4（比率按所在地区类别确定） 6、堤围费计算* h2 1: K/ W1 c 堤围费=收入净额* 1 %o 7、文化建设费计算 % x H- A8 H. n6 S, z/ y 文化建设费=广告收入净额* 3 E） j6人:X F- |3 A 8、个人所得税计算7 T# A+ H! q! y 个人工资、薪金所得按个人所得税法计算 三、注意的问题 除所得税外的其他税费的计算都涉及到代理广告成本，但代理广告