税务会计的对象、原则与方法

1、第一章 税务会计概述 ?第一节 税务会计的的概念 ?第二节 税务会计的对象与目标 ?第三节 税务会计的原则与方法 ?第四节 税务会计与财务会计的关系 本章的学习目的 : 了解税务会计的概念、 目标和任务； 熟悉税务会计的特 征；了解税务会计的模式 ; 掌握税务会计的对象、构成要素，理解 税务会计的方法； 理解税务会计的差不多前提和一般原则； 通过税 务会计和财务会计的比较，进一步理解税务会计和财务会计的关 系。 1.1 税务会计的的概念 1.1.1 税务会计的概念 (1) 税务会计的概念 (P11) 税务会计是以财务会计为基础，以国家现行税收法律法规为 依据，运用会计学的差不多原理和方法，连续

2、、系统、全面、综合 地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事 项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 ? 是一门介于税收学和会计学之间的新兴边缘学科，是融 税收法律法规和会计学知识于一体的专门的专业会计。 税务会计与 财务会计、治理会计共同构成现代企业会计的三大分支。 (2) 税务会计的产生 ?在税收简单的社会时期，纳税人先交税 , 后核算反映税费； ?在税收相对进展的社会时期 , 纳税人先核算反映税费， 后交税， 涉 税会计融于财务会计，两者矛盾不突出； ?在税收制度相对进展的社会时期， 涉税会计融于财务会计 , 同时税 法约束财务会计，涉税的税务会计与财务会计两者矛

3、盾突出； ?在税收制度相对完善的社会时期， 税务会计从财务会计独立出来， 成为一个专门的子系统。 1.1.2 税务会计的特点 （P18） 法定性 （法律性 ）； 独立性 （ 专门性 ） ； 广泛性 ; ?统一性 ; ?融合性 ; ?筹划性。 1.2 税务会计的对象与目标 1.2.1 税务会计的对象（ P16） ?会计的对象 ? ?税务会计的对象 ? 是指税务会计核算和监督的内容。 ? 概括地讲，确实是企业中凡是能够用货币计量的涉税事项，即 应纳税款的形成、 计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的资金运动。 ? 具体地讲，要紧包括以下几个方面： ?计税基础和计税依据（计税依据有流转额、收益额、所得额

4、、财 产额等）；税款的计算与核算；税款的缴纳、退补与减免；税收滞 纳金和罚款、罚金。 图 1-1 税务资金的运动过程 企业资产 （占用） 7 （运用） 财产行为税 / 企业收入 （比较） 1 企业利润 （销售） 7 （所得） 流转税 所得税 5 纳税申报 图1-1税务资金的运动过程 2011-10-27 我国现行的税收体系 ?（一）流转税类： 1.增值税；2.消费税；3.营业税；4关税； ?（二）资源税类： 5.资源税；6. 土地增值税；7.城镇土地使用税 ?（三）所得税类： 8. 企业所得税； 9. 个人所得税； ?（四）特定目的税类： 10.都市维护建设税； 11. 耕地占用税； 12.车

5、辆购置税； 13. 烟叶税； 14. 船舶吨税； ?（五）财产行为税类： 15. 房产税； 16. 车船税； 17. 印花税； 18. 契税 分成五大类，共 18 个税种 ?已停征的税种： 19. 固定资产投资方向调节税（ 2000） ?已废止的税种： 20.屠宰税（ 2006）；21.筵席税（ 2008）；22.农业 税（ 2006） 23. 牧业税（ 2005） ?已被合并的税种： 24. 外商投资企业和外国企业所得税（ 2008）； 25. 都市房地产税 （ 2009）； 26. 车船使用牌照税 2007) ?待开征的税种： 27. 证券交易税； 28. 燃油税； ?讨论中的税种： 29

6、. 物业税； 30. 遗产与赠予税 1.2.2 税务会计的要素 ? 将税务会计的对象进一步的分类，就形成税务会计要素，即 对税务会计对象进一步分类的项目也是税务会计报表要素。 税务会 计要素要紧有： ?计税依据（计税标准） 是指税法中规定的计算应纳税额的依照， 又称征税依据 （近似税基）。纳税人的各种应纳税款是各税种的计税依据的金额 与其税率的乘积。 ? 应税收入 是企业因销售商品、提供劳务等应税行为所取得的收 入，即税法所认定的收入，因此，也可称为法定收入。 ? 扣除费用 税法所认可的同意在计税时扣除项目的金额， 亦称法定扣除 项目金额。 ?应税所得额（或亏损额） 又称应纳税所得额， 即应税

7、所得， 是应税收入与法定扣除项 目金额之间的差额。 ? 应纳税额 又称应缴税额， 它是计税依据确定的金额与适用税率 （或单 位税额）的乘积。 * 存在两个税金计算公式： 应税收入 - 扣除费用 = 应税所得 计税依据 x适用税率（或单位税额）=应纳税额 前者适用于所得税，后者适用于所有税种。 1.2.3 税务会计的模式（ P14） ?由于各国的税制结构体系不同，税务会计一般有三种类型： ?1、以所得税会计为主体的税务会计 ? 如：美国、加拿大、英国、大麦等，其所得税收入占税收总讲 入底 50%以上。 ?2、以流转税会计为主的税务会计 ? 以进展中国家为主，流转税是税收得主体。 ?3、以流转税与所得税并重的税务会计 ?也叫复合税制，流转税与所得税的税收比重相当，它们构成税收 主体。如：德国、 荷兰、芬兰、意大利等。 我国大体上也属于这种， 或叫复合税制。 1.2.4 税务会计的目标与任务 1、税务会计的目标（ P17） ? 总体目标与财务会计的应当一致，即提高经济效益。 ? 税务会计还有区不于财务会计的具体目标：依法纳税（是税 务会计的首要目标） ；提供会计信息，有助于税务决策；有助于进 行纳税筹划。 2、税务会计的任务（ P25） ? 要紧有两个方面：一方面是按照国家的税法规定，正确核算 所发生的涉税业务， 认真履行纳税义务，