联营项目财务管理细则

1、联营项目财务核算细则 目录 一、通过工程量清单了解工程概况 二、构建项目成本整体框架 三、根据成本框架匹配成本资料与发票 四、做好税赋筹划确保三流合一 五、按照建造合同执行准则确认收入、成本、毛利 六、做好资金收支管理工作 七、报账制度 正文 一、通过工程量清单了解工程概况 通过招标文件、项目施工合同、联营协议，了解以下信息：该 项目中标价、施工工期、施工开始日期、 业主单位、工程款支付情况、 质保金比率、履约保证金比率、履约保证金缴纳形式、农民工工资保 证金比率、项目工程量清单、该项目应投入的材料、机械、工种等、 联营方、上级管理费比率、 我方管理人员工资标准 （包括扣几个月） 、 我方人员

2、发生的办公费、差旅费、招待费等的基本约定等等情况。项 目主管财务对以上信息必须了然于胸。 二、构建项目成本整体框架 根据施工合同清单，预算出该项目总成本明细表（备注：列明： 工、料、机、其他直接费、其他间接费德占比，五项费用行业占比一 般情况如下： 人工费： 15%-25%、材料费： 60%-70%、机械费： 4%-15%、 其他直接费： 5%-10%、其他间接费： 3%-10%），财务应以此为依据核 算收取各类发票成本占比，联营项目总成本 =施工收入 - 印花税 - 附加 税-收取的上级管理费-收取的工资 三、根据成本框架匹配成本资料与发票 1、人工费：15%-25% （1）采用农民工资工资

3、单的形式 制作农民工工资单，格式包括考勤、身份证信息、日工资标准, 签收人，米用现金的形式发放，不得超过总额的5% （2）正规劳务结算 签订劳务协议、提供劳务结算单、工程量收方单、提供劳务发 票。 2、材料费：60%-70% （1）材料入库单 所有的主材采购，必须签订材料采购合同，并放在凭证后面作 为附件，做账时在摘要中注明（含原始合同）字样，工程需要的主材 通过财务软件系统的存货系统核算，应按材料名称、规格、数量、单 价、金额、供应商填制材料入库单，并有相关责任人签字后作为凭证 附件入账，最后需要提供以材料供应商名义开具的成本发票。 （2）材料出库单 材料出库也通过财务软件系统的存货系统核算

4、，按材料名称、 规格、数量、单价、金额填制材料出库单，并有相关责任人签字后作 为凭证附件入账。 基本格式如下： 材料出库单 埴制担曲 RtiHfO10- R.31 t酹 空 单也 单松 196500 迟列3 式 5 合计天引 is w 万贰忏忻陌住陆元貳內费 小写 対料 制表人： 3、机械费：4%-15% （1）外租机械 签订机械租赁协议，按月提供机械费结算单，提供以机械出租 人的名义开具的机械租赁发票 （2）联营单位自有机械 以联营单位的名义与我方签订机械租赁协议，按月提供机械费 结算单，提供以联营单位的名义开具的机械租赁发票 （3）零租 提供零租结算单，按月汇总开具零租机械租赁发票，现金支

5、付, 但是每月不得超过3万元 4、其他直接费：5%-10% （1）建立安生生产费台账 根据实际发生的安生生产费建立台账进行严格管理，安全生产 经费采取公司计提， 项目核销制度， 我公司根据行业规定按施工产值 的 1%计提安全生产费，这就要求项目财务主管需要收集项目施工产 值*1%的安全生产费发票，哪些费用可以列支到安全生产费，详见安 全生产费用一览表。 （2）除安全生产费外的其他直接费 其他直接费核算的是工程施工过程中的一些施工措施费，大家 可以根据工程量清单里罗列的项目合理归集这部分费用 5、其他间接费： 3%-10% 其他间接费，又叫现场管理费，也就是为顺利完成该工程，筹 建的项目经理部发

6、生的管理费用，包过人员工资、职工伙食费、办公 费等等，这里提醒财务主管由于联营项目其管理人员 （我方派驻人员 除外）不是我方人员，不允许联营单位采取造工资单的形式列支费用， 但是伙食费可以根据人均伙食费标准、 就餐人数、 就餐天数按月计提 伙食费，进行现金支付，其他各项间接费用的列支均需要提供发票。 四、做好税赋筹划确保三流合一 1、收入发票 营改增后新中标项目， 建筑施工收入中现款部分按照 11%缴纳增 值税销项税（其中：在工程施工地预缴 2%，在公司所在地汇算清缴， 涉及的附加税费在工程施工地缴纳） ，按提供的通过认证的增值税专 用发票进项税进行抵减，每月 15 日前汇算清缴，这就说明提供

7、的通 过认证的增值税专用发票进项税越多， 税赋就越低， 需要财务主管及 时对联营项目主管人员进行宣贯。 2、成本发票 劳务结算、机械结算、主材采购，必须提供以供应商名义开具 的合法正规发票，从而确保三流合一。 3、零星发票 针对零星发票，以3万元为限，可以现金支付，超过此额度都 必须支付到对方单位。 五、按照建造合同执行准则确认收入、成本、毛利 1、业主计量 业主批复下来的计量做账如下 借：应收账款 贷：工程结算 2、确认收入、成本、毛利 按照完工百分比确认收入、成本、毛利，这里的完工百分比， 就是实际完成的施工产值/合同预计总收入，编制建造合同执行情况 表，确认收入、成本、毛利。表样如下：

8、建造合商执行情况表1期 工程顾目屯称：卓南县X06WE地賂I部台-苗囱股】县合公賂畅通工程单也 元 编* 备浊 1 濮洁含间初姑收入 X 16. 156.427.00 2 娈吏堆加收入 3 素赔增加收入 q 奖励増加收入 5 预计合同越收入 X 15, 165,427, 00 开累&=1+ 2 + 3H-4 6 己经完战的合同工作量价值 282, 900.00 2號,900.00 7 预计舍闰急成斗 V 13 DT, 204. 21 3 完工百井比 V E75X 开累8=&亍日赵1Q0務*计算姑 垦椁留两伶川、戦 9 台冋牧人 232, 900 . 00 262. P00. 00 开泉9一&址

9、3 10 台1刮毛剥 54,409. 00 E4, d09. 00 开累 1D= tE7J X B 11 226, 4&1. U0 22401. UU 卄舉 11 = 9 一 1U 1 育同预计损誉 fF?12= 1 5?l且汨 有夫台團估计宸主我一电的呪呵 项冃负肓人：I：程预旦员缶人：册昜负质人: 六、做好资金收支管理工作 1、催要工程款 根据已经批复下来的业主计量，回公司开具收入发票，协助联 营单位人员及我方工程人员催要工程款。 2、资金支付 根据收到的成本发票，编制资金支付一览表，回公司找相关领 导签字后，办理支付。 3、发票未提供，需要办理支付 由联营单位将款项汇至我单位指定的银行账户，再从公司账户 办理对此供应商的资金支付，确保后期发票提供三流合一。 4、前期业主工程款未下来的资金支付问题 由联营单位将款项汇至我单位指定的银行账户，再从公司