教学课件税收概述

1、税收的概念和分类 情境导入 税收的概念 税收的作用 税收的特征 税收的分类 问题探讨 情境导入税税：由：由“禾禾”+“+“兑兑”字组字组 成成 你知道税收的含义吗？你知道税收的含义吗？ 税收的作用 税收的 作用 (1) 国家组织财政收入的主要形式 (2) 国家调控经济运行的重要手段 (3) 维护国家政权 (4) 国际交往中维护国家利益的重要保证 强制性 无偿性 固定性 税收的强制性税收的强制性 1税收无偿性的概念： 税收的无偿性，是指国家征税以后，税收就归 国家所有不再直接归还给原纳税人，也不直接向纳 税人支付任何报酬和代价。 注意：税收的无偿性是针对具体的纳税人而言的， 就是说国家征税不是与

2、纳税人之间实行等量的价值 交换或补偿，而是纳税人无偿地向国家缴纳税款。 2税收为什么要有无偿性 是由公共产品供给特性决定的 3税收的无偿性是相对的 税收的无偿性税收的无偿性 1税收固定性的概念： 税收的固定性是国家征税必须通过法律形 式，事先规定对什么征税及征税的额度。 这些事先规定的事项对征纳双方都有约束 力而不能随意变动。 固定性也包括两层含义： （1）税法具有相对稳定性。 （2）税收征税数量具有有限性。 2税收的固定性是相对的 税收的固定性税收的固定性 税收的分类税收的分类 税收分类是指按一定的标准对性质相同或近似的税种进 行归类。 税收分类的意义 （1）有利于更好地认识各类税收的特点和

3、功能，加强 各税种之间的配合，充分发挥各类税收的作用； （2）有利于分析和研究税收发展演变的历史过程，研 究税源的分布和税收负担的归宿，以指导我们建立合理 的税收制度； （3）有利于正确划分中央与地方政府之间的税收管理 权限，解决财力分配方面的矛盾。 1. 1. 按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁分类直接税和间接税直接税和间接税 税税 收收 能能 否否 或或 容容 易易 转转 嫁嫁 直接税直接税间接税间接税 不能或不能或 难以转难以转 嫁嫁 容易转容易转 嫁嫁 纳税人纳税人 不一定是不一定是 负税人负税人 纳税人纳税人 就是就是 负税人负税人 所得税所得税 财产税财产税 流转税流转税 公平收公平

4、收 入和财入和财 产分配产分配 结构性结构性 调节有调节有 一定公一定公 平作用平作用 2.2.按课税对象的不同性质分类按课税对象的不同性质分类 (1)(1)商品税商品税 商品税（也称为流转税），是以商品交换或提供劳务的流转额为商品税（也称为流转税），是以商品交换或提供劳务的流转额为 课税对象的税收。课税对象的税收。 在我国，商品税是主体税种，占税收收入的在我国，商品税是主体税种，占税收收入的50%50%以上（其税种主以上（其税种主 要有：增值税、消费税、营业税、关税等。要有：增值税、消费税、营业税、关税等。 (2) 所得税 是指以纳税人的应税所得额为征税对象的税收。 分为企业所得税和个人所得

5、税两大类。 (3) 财产税 财产税是以各种应税财产（包括动产和不动产，有形财 产和无形财产）为征税对象的税收。我国目前开征的房 产税、车船税、契税等。 财产税的特点有： 稳定性强，适宜地方征收 不易转嫁，属于直接税种 有一定程度的公平作用 (4)资源税 资源税是对开发和利用国家自然资源而取得级差收入 的单位和个人征收的税收。 目的：促进资源的合理开发和使用。 资源税的范围：资源税、土地使用税等 (5)行为税 行为税是指对某些特定的行为开征的税收。 其目的是为了贯彻国家某项政策的需要，对社会 生活中的某些特定的行为进行调节和限制。 目前，我国的行为税包括：印花税、屠宰税、 筵席税、城市维护建设税

6、等。 3. 3. 按计税依据不同分类按计税依据不同分类 （1）从价税 从价税是以征税对象的价格为计税依据的税收，如我国目 前征收的增值税、营业税等。 （2）从量税 从量税是以征税对象的数量、重量、容积或体积为计税依 据的税收。如：我国目前征收的资源税，消费税等。 从量税优点：适应于对标准化的商品课税. 易征收管理，成 本较低。 缺点： 使用范围狭窄，只适用于间接税，不适用于直接税。 物价上涨时，税收遭损，物价下跌时，税收得益。 4.4.按税收管理权限不同分类按税收管理权限不同分类 5. 5. 按税收与价格的关系分类按税收与价格的关系分类 价内税和价外税价内税和价外税 （1）概念 凡是税款构成商

7、品或劳务价格组成部分的，属于价 内税；凡是税款作为商品或劳务价格以外附加的，则属 于价外税。因此，价内税的计税价格为含税价格，价外 税的计税价格为不含税价格。 我国现行的增值税是价外税，其他营业税和消费税等 都是价内税。 税收征收管理范围划分 说说你在日常生活中所认识的几个税种。 问题讨论 答案 税法及构成要素 课程开发总述 积件概念及积件制作 制作过程中的常见问题 提问和讨论 情境导入 税收与税法的关系 税法是税收制度的法律表现形式，税收制 度则是税法所确定的具体内容。税收必须 依照税法的规定进行，税法是税收制度的 法律依据和法律保障；税法必须以保障税 收活动有序进行为其存在的理由和依据。

8、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人 之间在征纳税方面的权利及义务关系的法 律规范的总称。目的是保障国家利益和纳 税人的合法权益，维护正常的税收秩序， 保证国家的财政收入。具有义务性法规和 综合性法规的特点。 税法的分类 税法的分类 分类标准分类结果 按税法功能作用划分税收实体法和税收程序法 按照主权国家行使税收管辖权划分国内法、国际法、外国税法。 按照税法法律级次划划分税收法律、税收行政法规、税收规 章和税收规范性文件 纳税人 征税对象 税率 纳税环节 纳税期限 税收优惠 税收法律责任 税法的构成要素 纳税人 、定义：税法规定的负有纳税义务的单位和个 人。 、与纳税人相关的概念：

9、扣缴义务人和负税人。 扣缴义务人：税法确定负有扣缴税款义务的单 位和个人。 负税人：指实际负担税款的单位和个人。 征税对象 、定义：征税对象是指对什么征税，是 征税的目的物。一种税区别于另一种税的根 本标志。 、与征税对象相关的概念： 计税依据：计算税款的依据（有价 值量和实物量两种）； 税目；是征税对象的具体分类。体 现征税的广度。 税率 税款与征税对象的比例，是税收 制度的中心环节，体现征税的深度。 有三种形式： （一）比例税率 （二）定额税率 （三）累进税率 （一）比例税率 对同一征税对象，不分数额大小，规 定相同的征收比例。 如：企业所得税税率25%，增值税税率 17%。 （二）定额税

10、率 对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。 如，我国新耕地占用税条例的税额标准如下：人均耕地不超过1亩的地 区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元50元；人均 耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元40元；人均耕地超 过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元30元；人均耕地超过3亩 的地区，每平方米为5元25元。 （三）累进税率 1、超额累进税率：将征税对象的金额划分成若干级 距，对每一级距从低到高设计差别税率，当征税对象超过 某一级距时，只对超过部分按高一级税率征税。在适用超 额累进税率时，同一征税对象可能会适用多级税率。 2、超率累进税率：以征税对象的相对率划分若干级

11、 距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的， 对超过部分按高一级税率征税。 、全额累进税率：原企业所得税税率 、全率累进税率 个人所得税中工资薪金所得税率： 7级超额累进税率 土地增值税税率：四级超率累进税率 我国目前税率使用情况表 四、纳税环节 在商品或收入流转过程中确定应该征 税的环节。 五、纳税期限 纳税人按税法规定缴纳税的期限。包 括计税期限、申报期限和缴税期限。 六、税收优惠 1、概念 2、种类： 税基式减免税：免征额和起征点 税率式减免税： 税额式减免税： 出口退税 税基式减免 企业所得税法实施条例第九十五条规 定： 企业所得税法第三十条第（一）项所 称研究开发费用的加计

12、扣除，是指企业为 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究 开发费用，未形成无形资产计入当期损益 的，在按照规定据实扣除的基础上，按照 研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资 产的，按照无形资产成本的150%摊销。 税率式减免 企业所得税法规定： 符合条件的小型微利企业，减按20%的 税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业， 减按15的税率征收企业所得税。 税额式减免 企业所得税实施条例第一百条规定： 企业所得税法第三十四条所称税额 抵免，是指企业购置并实际使用环境 保护专用设备企业所得税优惠目 录规定的环境保护、节能节水、 安全生产等专用设备的，该专用设备的 投资额的10%可以从

13、企业当年的应纳税额 中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5 个纳税年度结转抵免。 七、税收法律责任 对纳税人、扣缴义务人、税务机关等 相关人员和单位的违法税法的行为进行处 罚的规定。 主要违章（法）行为： 偷税、欠税、抗税、不履行税收管理 程序性义务。 税收法律责任的形式 、民事法律责任形式： 如税务机关追征税款，加收滞纳金。 2、行政法律责任形式： 如税务机关对违反税法的纳税人罚款、采用税收保全 措施、通知银行和其他金融机构扣款等强制执行措施等。 3、刑事法律责任形式： 关于税收滞纳金 中华人民共和国税收征收管理法（新 征管法）（2001年4月28日第九届全国人 民代表大会常务委员会第二十一次

14、会议修 订 ） . 第三十二条 纳税人未按照规定期限缴 纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解 缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外， 从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万 分之五的滞纳金。 关于偷税罚款 按税收征管法第六十三条 纳税 人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记 账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、 少列收入，或者经税务机关通知申报而拒 不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或 者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷 税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的 税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款 百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯 罪的，依法追究刑事责任。 20122012年初，税务机关对一中国歌星20112011年的纳税情况进行 检查，查实该歌星20112011年的个人所得有：（1 1）每月工资收 入27002700元，全年共计3240032400元；（2 2）出版个人自传，取得 稿酬1500015000元；8 8月因增加印数而追加稿酬50005000元； （3 3） 1010月，去日本举行个人演唱会，收入200200万日元，在日本已 纳个人所得税6060万日元。 （汇率同上）。 在上述各项所 得中，该歌星除了1 11212月工资已由单位扣缴税款以及在日 本缴纳的个人所得税之外，其余未向税务机关进行