深圳生产企业进料加工实耗法实施办法20124

1、深圳市生产企业进料加工实耗法实施办法 （ 2014 年 3 月 24 日修订） 根据国家税务总局关于 出口货物劳务增值税和消费 税管理办法 有关问题的公告 （国家税务总局公告 2013 年 12 号）规定，深圳市自 2013 年 8 月 1 日（免抵退税申报日 期）起将生产企业进料加工出口货物免抵退税统一调整为 “实耗法” ，并制定本办法，明确进料加工免抵退税实行三 个环节管理，即：确认计划分配率、按计划分配率申报免抵 退税、年度核销并进行数据调整。具体操作流程如下： 一、确定进料加工计划分配率 （一）确定 2013 年度计划分配率 1、纸质手册和电子化手册计划分配率的确定 （1）企业在 20

2、12 年 1 月 1 日至 2013 年 7 月 31 日已启 用进料加工贸易手册并已申报办理免抵退税的，应于 2013 年 8 月免抵退税申报期内向主管税务机关报送进料加工企 业计划分配率备案表 ，确定 2013 年度进料加工计划分配率。 其 2013 年度进料加工计划分配率为最近启用手册的计划进 口总额 / 计划出口总额 *100%。 （2）企业在 2012 年 1 月 1 日至 2013 年 7 月 31 日未启 用过进料加工贸易手册的，应在 2013 年 8 月 1 日后新启用 进料加工贸易手册并实际发生首笔出口业务次月的免抵退 税申报期内，向主管税务机关报送进料加工企业计划分配 率备

3、案表，确定 2013 年度进料加工计划分配率。其 2013 年度进料加工计划分配率为新启用手册的计划进口总额 / 计 划出口总额 *100%。 2、电子账册计划分配率的确定。 （1）企业在 2012 年 1 月 1 日至 2013 年 7 月 31 日已启 用电子账册的，应于 2013 年 8 月免抵退税申报期内向主管 税务机关报送 进料加工企业计划分配率备案表 ，确定 2013 年度进料加工计划分配率。其 2013 年度进料加工计划分配 率为上一个海关已核销报核周期的进口总额 / 出口总额 *100%。若电子账册尚未报核过，则 2013 年度进料加工计划 分配率为上一个已核销手册的进口总额

4、/ 出口总额 *100%。 （2）企业在 2012 年 1 月 1 日至 2013 年 7 月 31 日未启 用过进料加工电子账册的，应于电子账册启用后实际发生首 笔出口业务次月的免抵退税申报期内，报送进料加工企业 计划分配率备案表 ，确定 2013 年度进料加工计划分配率。 其 2013 年度进料加工计划分配率为上一个已核销手册的进 口总额 / 出口总额 *100%。 3、过渡期未核销手册的清算 2013 年 8 月新系统上线后， 企业在进行计划分配率备案 申报时，有未核销手（账）册的，出口退税审核系统将会自 动根据已确定的 2013 年度计划分配率和前期已申报免抵退 税出口明细数据，按新实

5、耗法计算出不予免征与抵扣税额抵 减额、免抵退税额抵减额（简称“两个抵减额” ），与原申报 的两个抵减额进行比较，计算出应调整的两个抵减额的差额 并生成生产企业进料加工业务免抵退税核销表 。 因此，对有在用手（账）册、未核销手（账）册的企业， 应在 2012 年 8 月 15 日前向主管税务机关报送计划分配率 备案表 及其电子信息。 税务机关审核通过后， 应同时将 计 划分配率备案表和生产企业进料加工业务免抵退税核销 表反馈给企业。企业将两表的反馈信息同时读入系统，参 与免抵退税计算。其中， 生产企业进料加工业务免抵退税 核销表中计算出来的“两个抵减额” ，在下个申报期自动 参与免抵退税计算。

6、退税部门应督促企业将税务机关反馈的两表数据及时 读入申报系统，参与免抵退税计算。 （二）确定 2014、2015 年度计划分配率 1、纸质手册和电子化手册计划分配率的确定。 （ 1）上年度有进料加工手册核销的， 2014、 2015 年度 计划分配率参照 2013 年度计划分配率确认办法。纸质手册 和电子化手册不直接采用生产企业进料加工业务免抵退税 核销表中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率” ， 应以最近启用手册或新启用手册的计划进口总额 / 计划出口 总额 *100%确定本年度计划分配率，并于上年度手册核销审 核通过当期由企业向主管税务机关报送调整进料加工计划 分配率的书面申请及相关

7、资料。主管税务机关审核确认后， 可将企业提供的预计进料加工计划分配率作为本年度的计 划分配率。 （ 2 ）上年度无进料加工手册核销且有在用手册的， 2014、2015 年度计划分配率由出口退税申报、 审核系统自动 延用上一年度计划分配率，无需进行人工确认。 （ 3） 2012 年 1 月 1 日起未启用过进料加工手册的，应 于新启用进料加工手册并实际发生首笔出口业务次月的免 抵退税申报期内，报送进料加工企业计划分配率备案表 ， 确定年度的计划分配率。其年度计划分配率为新启用手册计 划进口总额 / 计划出口总额 *100%。 2、电子账册计划分配率的确定。 （1）2012年 1月 1 日起未启用

8、过进料加工电子账册的， 2014、2015 年度新启用进料加工电子账册年度计划分配率为 上一个已核销手册的进口总额 / 出口总额 *100%。企业应于新 账册启用后实际发生首笔出口业务次月的免抵退税申报期 内报送进料加工企业计划分配率备案表 ，确定年度的计 划分配率。 （2）2012年 1月 1 日起已启用过进料加工电子账册的， 2014、2015 年度计划分配率由出口退（免）税申报、审核系 统自动以生产企业进料加工业务免抵退税核销表 中的“上 年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度进料加 工计划分配率。 （三）确定 2016 年及以后年度的计划分配率 自 2016 年度开始，确认年度

9、计划分配率严格按照 12 号 公告的办法执行。 1、企业在上一年度有进料加工手（账）册核销的，主 管税务机关完成年度核销后，出口退（免）税申报、审核系 统将自动以生产企业进料加工业务免抵退税核销表中的 “上年度已核销手（账）册综合实际分配率”作为本年度进 料加工计划分配率。 2、企业在上一年度无进料加工手（账）册核销且有在 用手册的，出口退（免）税申报、审核系统将自动延用上一 年度的计划分配率，无需进行人工确认。 3、企业自 2012年 1月 1 日起未启用过进料加工手 （账） 册的，应于新启用手（账）册的实际发生首笔出口业务次月 的免抵退税申报期内报送进料加工企业计划分配率备案 表，确定年度

10、的进料加工计划分配率。新启用纸质手册和 电子化手册的年度进料加工计划分配率为新启用手册计划 进口总额 / 计划出口总额 *100%；新启用电子账册的年度计划 分配率为上一个已核销手册的进口总额/ 出口总额 *100%。 （四）进料加工企业计划分配率备案表填写规则 进料加工企业报送进料加工企业计划分配率备案表 及电子数据时，使用纸质手册的企业应同时提供加盖公章的 海关进料加工手册备案表复印件；使用电子化手册的企业应 同时提供加盖公章的通关手册复印件；使用电子账册的企业 应提供书面报告（内容应包括电子账册号、启用第几次报核 周期、报核周期起止日期、最近一期已报核周期的实际进出 口总额或上一个已核销

11、手册的进出口总额等） 。并按以下要 求录入备案表 ： 1、进料加工手（账）册号：首次填报备案表时，对 于 2012 年 1 月 1 日至 2013 年 6 月 15 日期间已办理过核销 的，填写已核销的全部手（账）册号。其中虚拟手（账）册 核销的填写虚拟手（账）册号。系统录入时可通过“计划分 配率备案表录入”模块的“采集备案”确定已核销手（账） 册号。上述期间未办理过核销的但有在用手（账）册的，填 写在用手（账）册号。没有在用手（账）册的新发生进料加 工业务，按照企业 2013年 6月 16日以后首份进料加工手册 号填写。 注意：进料加工手（账）册号的填写规则是根据出口退 税申报系统设臵确定的

12、。 20132015 年度进料加工计划进、 出口总值及年度计划分配率的确定还是按照本办法第一条 第（一）、（二）、（三）项的规定执行。 2、计划（备案）进口总值： 采用纸质手册和电子化手册的企业应按照进料加工计划 分配率的确认规则，填写相应进料加工手册海关核准的“计 划进口总额” ，即最近启用手册或新启用手册海关核准的 “计 划进口总额” ；采用电子账册的企业，应按照上一个海关已 核销报核周期或上一个已核销手册的实际 “进口总额” 填写。 有两个以上应备案手（账）册的，应将用于计算计划分 配率的计划进口总额填写在第一个应备案的手（账）册数据 下，其它应备案手（账）册的计划进口总额栏录入0。 3

13、、计划（备案）出口总值： 采用纸质手册和电子化手册的企业应按照进料加工计划 分配率的确认规则，填写相应进料加工手册海关核准的“计 划出口总额” ，即最近启用手册或新启用手册海关核准的 “计 划出口总额” ；采用电子账册的企业，应按照上一个海关已 核销报核周期或上一个已核销手册的“出口总额”填写。 有两个以上应备案手（账）册的，应将用于计算计划分 配率的计划出口总额填写在第一个应备案的手（账）册数据 下，其它应备案手（账）册的计划出口总额栏录入0。 （五）年度计划分配率的调整 自 2014 年 1 月 1 日起，企业如认为年度计划分配率与 当年度实际情况差别较大的，可向主管税务机关报送调整进 料

14、加工计划分配率的书面申请及合理理由。主管税务机关审 核确认后，可将企业提供的预计进料加工计划分配率作为本 年度的计划分配率，并在审核系统中完成年度计划分配率的 修改操作。 注意：年度计划分配率的调整， 一个年度只能调整一次。 二、进料加工出口货物免抵退税申报 深圳市自 2013 年 8 月 1 日起，按照 12 号公告第二条第 （十）款规定的实耗法申报办理进料加工免抵退税申报审 核。免抵退税日常申报中应注意以下几个问题： （一）关于免抵退税日常申报中手（账）册号录入的问 题。 1、纸质手册、电子化手册、电子账册一律按照实际进 料加工手（账）册号办理免抵退税日常申报。 2、纸质手册企业使用分手册

15、号报关出口的，一律按照 主手册号办理免抵退税日常申报。审核过程中遇到由于使用 主手册号申报而出现的“进料登记册号与电子备案号不符” 疑点，予以人工挑过。 3、生产企业出口货物免抵退税申报明细表的手（账） 册号是进行手（账）册年度核销调整的重要依据，必须准确 录入。出口退（免）税审核中必须加强对进料加工手（账） 册号的核对。 注意：坪山、光明区局等采用原实耗法，按实际手册号 结合核报周期来虚拟手册号进行电子账册免抵退税日常申 报的规则，自 2013 年 8 月 1 日起起停止使用。 （二）关于免抵退税日常申报中进料加工免税进料明 细、免税出口明细数据录入的问题。 对以下情形，在每月办理免抵退税申

16、报时，企业应以机 外纸质的方式申报当期进口料件明细 、进料加工免税出口明 细数据，并附报相应进口报关单复印件等。其中， 生产企 业进料加工进口料件申报明细表 、免税出口货物劳务明细 表按国家税务总局 2012 年第 24 号公告的附件 11、 22 的 格式自行填制打印后报送主管税务机关。主管税务机关应按 原审核要求核查进口料件、免税出口的申报情况，并对当期 已审核的进口料件、免税出口总额按手（账）册号做好台帐 登记。 1、纸质手册进行免抵退税日常申报时，应根据进出口 价格的确认规则，按报关单号分别汇总一笔填报生产企业 进料加工进口料件申报明细表 （包括核销的进口料件调整 项等均应录入进口明细

17、表，下同） 、免税出口货物劳务明细 表。 2、2013年 7月 31日前已进行过购进法虚拟核销申报的 进料加工电子化手册和电子账册， 2013年 8月 1日起进行免 抵退税日常申报时，应根据进、出口价格的确认规则，按报 关单号分别汇总一笔填报生产企业进料加工进口料件申报 明细表、免税出口货物劳务明细表 。 3、2013年 7月 31日前未进行过购进法虚拟核销申报的 新启用进料加工电子化手册和电子账册，进行免抵退税日常 申报时，可不再填报生产企业进料加工进口料件申报明细 表、免税出口货物劳务明细表 （三）关于免抵退税进、出口价格确认的问题。 1、生产企业申报免抵退税时，进、出口金额均应按照 实际

18、价格录入。出口金额按照出口发票上列明的实际离岸价 录入，生成生产企业出口货物免抵退税申报明细表 、免 税出口货物劳务明细表数据；进口金额按照财务上确认的 实际进口料件组成计税价格申报，填写生产企业进料加工 进口料件申报明细表 。 2、生产企业申报免抵退税时，若报送的生产企业出 口货物免抵退税申报明细表中的离岸价与相应出口货物报 关单上的离岸价不一致的，应按照主管税务机关的要求填报 出口货物离岸价差异原因说明表 ；若报送的生产企业 进料加工进口料件申报明细表中的进口料件组成计税价格 与相应进口报关单上的进口料件组成计税价格不一致的，应 按照主管税务机关的要求填报进口料件组成计税价格差异 原因说明

19、表 。在申报系统尚未开发上述两个差异原因说明 表的录入模块的情况下，企业可继续沿用市局制定的出口 销售收入确认表及报关单与账面差异说明和免税进口料 件金额确认表及报关单与账面差异说明填报。 各区（分）局、基层分局应加大推进进料加工业务按实 际价格进行进、出口报关的工作力度，从而提高进、出口报 关价格与实际价格的一致性，减少企业填报及税务机关审核 差异情况说明表的工作量，并降低出口退税审核风险。 10 三、年度进料加工业务核销 生产企业进料加工手（账）册核销采取“一年一报”的 办法。出口退税申报、审核系统中，进料加工手（账）册年 度核销与免抵退税日常申报是两个相对独立的操作模块，核 销生成的“应

20、调整免抵退税额”和“应调整不予免征和抵扣 税额”（以下简称“应调整两个税额” ）在免抵退税日常申中 报进行调整。具体流程如下： （一）企业报送生产企业进料加工业务免抵退税核销 申报表 1、自 2014 年起，企业应在本年度 4 月 20 日前，向主 管税务机关报送生产企业进料加工业务免抵退税核销申报 表（以下简称“核销申报表” ）及电子数据，申请办理上年 度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核 销手续。 （1）上一年度有电子化手册和电子账册核销的企业， 未按规定报送核销申报表的，出口退税审核系统将自动 监控，自本年度 4 月 20 日起提醒审核员该企业上年度有手 （账）册核销但未

21、在税务机关进行核销申报。在企业进行手 （账）册核销申报前，主管税务机关可照常进行免抵退税审 核，但暂不办理免抵退税审批。审核系统也将对该企业的免 抵退税审批进行自动监控。 （2）上一年度有进料加工纸质手册的企业，应在本年 11 度 4 月 20 日前提供加盖企业公章的海关进料加工手册备案 表复印件。主管税务机关将根据起止日期判断手册是否已核 销。对于上年度已核销的纸质手册，企业还应提供海关签发 的加工贸易结案通知书以及应调减免税进口料件的相关 进出口报关单复印件。 （ 3）上一年度无进料加工手（账）册核销的企业不用 报送核销申报表 ，但企业应提供书面声明。 2、对于纸质手册、电子化手册海关已核

22、销的，企业应 尽量在次年进行免抵退税核销申报前完成该手册全部出口 货物的免抵退税正式申报、审核。 3、对于 2013 年度出口货物劳务前期单证不齐申报，在 2014年度 4 月增值税纳税申报期内未收齐单证且未申请延期 申报的，应在办理进料加工手（账）册核销申报前，在生 产企业出口货物免抵退税申报明细表中进行负数冲减，再 按现行政策规定进行免税或征税申报。 对于 2013 年度以来出口货物劳务，单证齐全、信息不 齐，无法在免抵退税申报截止期限之内进行免抵退税正式申 报的，且未按照国家税务总局公告 2013 年第 61号的规定进 行免抵退税备案申报的，不可再进行免抵退税正式申报，应 按现行政策规定

23、进行增值税免税或征税申报。 4、出口退税审核系统根据海关提供的联网监管信息， 对海关已核销但企业未在出口退税系统申报核销的手（账） 12 册号进行监控，监控范围为 2012 年 1 月 1 日起海关已核销 手（账）册。 深圳市出口企业采用购进法虚拟核销申报期间在海关 已核销的手（账）册，审核系统会默认为该手（账）册未进 行免抵退税核销申报，因此，企业仍应在核销申报表中 填报相关数据。其中手（账）号应填写为实际手（账）册号， 出口销售额可填零。 5、填写核销申报表应注意以下几点： （1）上年度已核销手（账）册号：应逐个填写海关已 核销进料加工手（账）册的实际手（账）册号。 （2）报核起始时间：仅

24、电子账册企业填写。应填写电 子账册企业已核销的最早报核周期的起始日期。 （3）海关核销时间：企业使用纸质手册和电子化手册 的，填写海关签发加工贸易结案通知书上的核销日期； 企业使用电子账册的，应填写电子账册企业已核销的最晚报 核周期的截止日期。出口退税审核系统将根据海关传递的联 网监管加工贸易信息，对电子化手册、电子账册的核销时间 进行自动监控、比对。纸质手册的核销时间，需要主管税务 机关进行人工比对与监管。 （4）分配率年度：填写对应的计划分配率的备案年度。 （5）计划分配率：填写该申报记录适用的计划分配率。 （ 6）出口销售额：填写企业按第 5 项计划分配率参与 13 免抵退税计算的进料加

25、工出口货物 FOB价。企业在 2013 年 8 月 1 日前已启用进料加工贸易手册并已进行购进法虚拟核销 申报的，应剔除已按购进法虚拟核销申报的出口销售额。 （7）跨计划分配率年度使用的进料加工手（账）册， 应按同一个手（账）号、分不同计划分配率年度填报核销 申报表，每个年度填写一条记录。对同一手（账）册号， 上述第 13 项填写同一内容，第 46 项分计划分配率年度 汇总填写。 （二）税务机关生成进料加工企业手（账）册实际分 配率反馈表 主管税务机关受理核销申请后，应通过出口退税审核系 统提取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子 账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业务的进、出

26、 口货物报关单数据（其中，出口报关单数据包括海关001、 002 数据），出口退税审核系统自动计算生成 进料加工企业 手（账）册实际分配率反馈表 （以下简称“反馈表” ），交 企业确认。目前审核系统提取的海关联网监管加工贸易电子 数据中没有进料加工纸质手册的核销数据、进口货物及间接 出口货物等报关单数据，因此，纸质手册反馈表的数据 中只有直接出口货物的出口报关单数据。 企业根据进料加工手 （账） 册的实际进出口情况， 对反 馈表中手（账）册的实际分配率及进出口数据进行核对。 14 经核对相符的，企业对该手（账）册进行确认并加盖公章后 报送主管税务机关。 经核对不相符的， 企业应根据该手 （账）

27、 册的实际进出口情况，填写反馈表加盖公章后报送主管 税务机关。 填写反馈表时应注意以下几点： 1、海关核销时间：纸质手册和电子化手册的填写海关 签发的加工贸易结案通知书上的核销日期；电子账册的 应填写已核销的最晚报核周期的截止日期。 2、进口报关单份数和进口总值：纸质手册和电子化手 册企业填写 2013年 8月 1日起实行 12号公告实耗法以来的 应进行免抵退税申报的全部进口报关单份数和企业财务上 确认的实际进口料件组成计税价格； 电子账册企业填写 2013 年度海关已核销报核周期的全部进口报关单和企业财务上 确认的实际进口料件组成计税价格。其中，进口报关单份数 是海关出具的 中华人民共和国海

28、关进口货物报关单 份数； 进口总值是扣除进料余料结转、进料料件复出口、进料边角 料复出口、进料料件退换、料件放弃、进料料件内销、进料 边角料内销、出料加工、进料成品退运等各类调减项后的总 金额。 3、出口报关单份数和出口总值：纸质手册和电子化手 册企业填写 2013年 8月 1日起实行 12号公告实耗法以来应 申报免抵退税、免税、不予退（免）税的全部货物劳务的出 15 口报关单份数和企业财务上确认的实际出口货物离岸价；电 子账册企业填写 2013 年度海关已核销报核周期的应申报免 抵退税、免税、不予退（免）税的全部全部出口报关单和企 业财务上确认的实际出口货物离岸价格。其中，出口报关单 份数是

29、海关出具的中华人民共和国海关出口货物报关单 份数；出口总值包括免抵退税出口、 免税出口、 不予退 （免） 税出口等全部出口总金额扣除进料成品退运等各类调减项 后的总金额； 免抵退税出口数据应包括单证齐全、 信息齐全、 单证不齐及信息不齐的全部出口数据。 4、实际分配率：按进口总值 / 出口总值 *100%计算填写。 5、企业确认意见：根据实际进出口情况与税务机关反 馈的实际分配率比对情况填写，如与实际进出口情况相符， 填写 XF；如与实际进出口情况不符，填写 BF。 （三）企业报送已核销手（账）册海关数据调整报告 表 主管税务机关对于企业 反馈表 数据确认为不相符的， 可在审核系统中提取海关联

30、网监管加工贸易电子数据中该 手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册） 核销数 据”以及进、出口报关单数据，反馈给企业。 1、对反馈数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应 及时向报关海关申请查询，并根据该手（账）册实际发生的 进出口情况将缺失或不一致的数据填写已核销手（账）册 16 海关数据调整报告表 （附件 6-1 ，6-2 ）（以下简称“调整报 告表”），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关报 关单原件、向报关海关查询情况的书面说明。若上述不一致 情况属漏报生产企业出口货物免抵退税申报明细表造成 的，应在办理核销申报前补录入并申报该明细表。 注意：电子账册企业需要填写“申报日期”

31、，为出口货 物报关单上的申报日期，集中报关的填写“提运单号”的终 止日期，即“提运单号”后 8 位。纸质手册和电子化手册不 用填写。下同。 2、对反馈数据中报关进口价格与实际进口价格不一致 的，企业应根据财务上确认的实际进口料件组成计税价格， 将差额填写调整报告表 （附件 6-1 ），报送至主管税务机 关，同时附送电子数据、 进口料件组成计税价格差异原因 说明表及相关证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核 进口料件组成计税价格差异原因说明表及相关证明材料 的，无需重复报送。填写调整报告表 （附件 6-1 ）时，可 以按照不同手册号分别汇总一笔数据填报。 3、对反馈数据中报关出口价格与实际出口价

32、格不一致 的，企业应根据财务上确认的实际出口离岸价格，将差额填 写调整报告表 （附件 6-2 ），报送至主管税务机关，同时 附送电子数据、 出口货物离岸价差异原因说明表及相关 证明材料。免抵退税日常申报已报送并审核出口离岸价差 17 异原因说明表 及相关证明材料的， 无需重复报送。 填写调 整报告表（附件 6-2 ）时，可以按照不同手册号分别汇总一 笔数据填报。 4、对于 2013 年 7 月 31 日前已启用进料加工纸质手册 或电子手册并进行购进法虚拟核销申报的， 应以自 2013年 8 月 1 日起改用 12 号公告进料加工实耗法之后的实际进口、 出口数据进行手册核销，并将其与海关联网监管

33、加工贸易电 子数据的差额，填报调整报告表 （附件 6-1 、6-2 ），以保 证参与核销的数据中不包括前期已进行购进法虚拟核销申 报的进出口数据，避免数据的重复计算。 对于 2013年 7月 31日前已启用的进料加工电子账册并 进行购进法虚拟核销申报的，无须进行上述调整处理。 5、电子账册应以“申报日期”作为核销时间范围的划 分标准，并在此范围内计算出上述第 2-4 点应调整的进出口 差额。比如 EDI企业申报核销的周期为 2012年 10月 1日至 2013 年 9月 30 日，则参与实际分配率计算的进出口明细数 据范围为“申报日期”为 2012 年 10 月 1 日至 2013 年 9 月

34、 30 日的明细数据。 6、企业使用进料加工纸质手册的，填报调整报告表 时，可按照不同手册号， 将免抵退税日常申报进口明细数据， 以及免抵退税出口、免税出口、不予退（免）税出口等耗用 免税进料的出口货物明细数据，分别汇总填写进口、出口金 18 额，再将手册核销的进口、出口数据调减项按报关单的明细 数据逐笔填报。 7、对于前期完全采用虚拟核销办法申报免抵退税的手 册号，因被审核系统监控必须以实际手册号进行核销申报 的，若系统自动提取计算了联网监管信息进出口金额的，则 企业为避免该数据对综合实际分配率的计算造成影响，应通 过附件 6-1 、6-2 对联网监管信息进出口金额进行冲减申报， 即以联网监

35、管信息进出口金额的相反值填写附件6-1 、6-2 的进口到岸价、 出口离岸价， 从而使该手册实际分配率为 0。 （四）生成生产企业进料加工业务免抵退税核销表 主管税务机关受理企业确认并报送的核销申报表 、 反馈表和已核销手（账）册海关数据调整报告表的 纸质报表、电子数据和相应的报关单等资料，将电子数据读 入出口退税审核系统，经审核重新计算生成进料加工手 （账）册实际分配率反馈表 。如审核认为申报数据不准确 的退回企业重新调整申报； 审核确认企业申报数据准确无误 的，主管税务机关按照企业确认的实际分配率对进料加工业 务进行核销，系统自动生成生产企业进料加工业务免抵退 税核销表（以下简称核销表 ）

36、及电子数据反馈企业。 纸质手册、电子手册的核销表中应调整免抵退税额 抵减额及不得免征和抵扣税额抵减额的计算范围为以该手 册号申报过的免抵退税出口货物；电子账册的核销表应 19 调整抵减额的计算范围为上年度01 12 月所属期申报过的 免抵退税出口货物。 对 2013 年 8 月 1 日系统上线前申报过的电子账册出口 货物，不再进行核销和调整计算 。即上述抵减额调整不涉及 2013 年 7月 31 日前审核通过的电子账册出口货物免抵退税 申报数据。 （五）调整前期免抵退税申报数据 企业应将主管税务机关反馈的生产企业进料加工业务 免抵退税核销表电子数据读入申报系统，并在次月免抵退 税日常申报中申报

37、应调整的免抵退税额抵减额及不得免征 和抵扣税额抵减额。 （六）确认本年度计划分配率 2014、 2015 年度计划分配率的确认按本办法第一条第 （二）项规定执行。 自 2016 年开始，主管税务机关完成年度核销后，退税 申报、审核系统自动默认生产企业进料加工业务免抵退税 核销表中的“上年度已核销手（账）册综合实际分配率” 作为当年度进料加工计划分配率。 生产企业在办理年度进料加工业务核销后，如认为生 产企业进料加工业务免抵退税核销表中的“上年度已核销 手（账）册综合实际分配率”与企业当年度实际情况差别较 大的，可参照按本办法第一条第（二）项规定程序，可在向 20 主管税务机关提供当年度预计的进料加工计划分配率及书 面合理理由后，将预计的进料加工计划分配率作为该年度的 计划分配率。 （七）其它 1、企业申请注销、变更退（免）税办法的，应在申请 注销或变更退（免）税办法前，参照上述核销办法进行人工 核销计算及审核。核销后，采取机外人工计算的方式，按实