第10讲_征税范围的一般规定（3）

1、第一节 征税范围与纳税义务人【知识点一】征税范围（二）征税范围的一般规定按什么征卫星电视信号落地转接服务，按照 “增值电信服务” 征税固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务”征税纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的， 按照“建筑服务”征税融资性售后回租、以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照 “贷款服务” 征税 宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务，按照 “会议展览服务” 征税 将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于

2、发布广告，按照 “经营租赁服务”征税 车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照 “不动产经营租赁服务” 征税 翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”征税第5页 共5页（一手最快更新VX：1005062021）按什么征 宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务，按照“会议展览服务”征税 将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照 “经营租赁服务 ” 征税 车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照 “不动产经营租赁服务” 征税 翻译服务和市场调查服务按照“咨询服务”征税

3、纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照 “其他现代服务” 征 税 纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务” 征税 纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”征税 拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入，按照“经纪代理服 务”征税 纳税人现场制作食品并直接销售给 消费者，按照 “餐饮服务” 征税按什么征 纳税人提供植物养护服务，按照 “其他生活服务” 缴纳增值税 纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照“销售无形资产 ” 缴纳增值税，税率为 6%新增 采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理

4、后产生货物，且货物归属 委托方 的受托方按提供“加工劳务”，税率为 13%产生货物，且货物归属 受托方 的受托方按提供“专业技术服务”，税率为 6%未产生货物的，受托方按提供“现代服务”中的“专业技术服务”，税率为 6% 转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产 ” 缴纳增值税【易错易混点】1. 水路运输：程租、期租业务 按 “交通运输服务 ”。光租 业务 按 “租赁服务 ”。2. 航空运输：湿租业务 按 “交通运输服务 ”。干租 业务 按 “租赁服务 ”。3. 融资租赁业务：直租按 “租

5、赁服务 ”。回租按 “贷款服务 ”。4. 金融商品持有期间（含到期）取得的收益：非保本 收益不征收增值税。保本 收益征收增值税。5. 存款利息不征收增值税。贷款利息征收增值税。6. 重组过程中涉及的相关资产的转让不征收增值税。非重组过程中涉及的相关资产的转让征收增值税。7. 完全发生在境外的服务、使用的无形资产不征收增值税。未完全发生在境外的服务、使用的无形资产征收增值税。8. 转让土地使用权 9%。转让补充耕地指标 6%。转让其他无形资产 6%。9. 知识产权服务文化创意服务。知识产权代理经纪代理服务。 10. 财政补贴收入：与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的征

6、增值税。其他情形的财政补贴收入不征。11. 采取填埋、焚烧等方式进行专业化处理：产生货物：货物归属 委托方 的受托方按提供 “加工劳务” ，税率为 13%。货物归属 受托方 的受托方按提供 “专业技术服务” ，税率为 6%。未产生货物：受托方按提供“现代服务”中的“专业技术服务”，税率为 6%。【例题 1多选题】下列行为中，应当征收增值税的有（ ）。A. 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租在境内使用的有形动产B. 纳税人为本单位员工提供服务C. 纳税人为其他单位员工提供服务D. 单位聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务【答案】 AC【解析】 本题考核的知识点是非经营活动的含义。选项 BD：纳税人为本单位员工提供服务和单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务均属于非经营活动，不征收增值税。【例题 2多选题】下列各项中，按照物流辅助服务缴纳增值税的有（ ）。A. 港口码头服务B. 打捞救助服务 C. 经纪代理服务D. 安全保护服务【答案】 AB【解析】选项 CD属于商务辅助服务。【例题 3单选题】下列不属于现代服务中的文化创意服务的是（ ）。A. 设计服务B. 知识产权服务 C. 信息系统服务 D. 广告服务【答案】 C【解析】本题考核的知识点是现代服务中的文化创意服务的范围。选项 C属于信息技术服务。【