财务计划的制订

1、财务计划的制订附件2：财务计划的制订财务计划的制订财务计划是经营计划的重要的组成部分。财务活动是企业经营活动的货币表现形式，但反过来又对经营活动产生很大的影响。没有严 密的经济核算，经营活动就不可能达到既定的经济目标。财务计划是 对财务活动的一种安排，实质上则对活动的经济方面（在真正自负盈 亏的企业这是不言而喻的，对那些正在向这一方面转变的企业，这种 约束作用也是趋明显）。财务计划从内容看，大致包括损益管理计划、成本管理计划、资 金调度管理计划等。当然，这些计划还可以是年度性的计划，有的计 划可以变为按月乃至按日而作的计划O这要根据计划内容的要求来确 定。从上面所列的财务计划的内容可见，在这里

2、所讲的财务计划，更 侧重于管理方面，即侧重于对财务状况的检查、分析以及提出解决存 在问题的措施。从一定程度说，这是加强预算约束力度的一种计划。（一）月份损益管理计划。在前面己经叙述过年度损益计划的制 订方法。由于年度内各月情况不同尽相同，而且由于损益问题是企业 最为紧要的问题，因此，不能只等到一年过去做出损益书来的时候, 再去检查其是否符合原来的计划要求，还存在些什么问题。因这咱检査采用表格方式，可以一目了然地反映每月计划与实绩的比较情况1、税前利 润4、3、 2、依据年度 利润而定计 划实 绩%2、营业外 费用依据年度 利润而定计 划实 绩%3、营业外 收入须严估计 划实 绩%4、营业利润6

3、、5、须在以往 的实绩以上计 划实 绩%计以节省成 本为原则计 划E水电 费充分考虑 能源的节 省要求计 划实绩%F其他按不同科 目分别确 定计 划实 绩%5舟计A+B、C计 划实 绩%费实 绩%F通 信、交 通费计 划实 绩%G公 共关 系费计 划实 绩%H地 租房 租费计 划实 绩%I折旧 费计 划实 绩外，还要考察其完成率。完成率为实绩和计划值之比，在上表中即 为完成率。完成率越高，表明实绩和计划值之间的差距越小，因而成 绩越好。上表中所列的各个项目，是就一般工商企业的情况的情况而设定 的。就某一具体的企业而言，也许其中就有的项目不一定如此，这只 需要稍作变动（或增或减或修改）就可以了，

4、并不影响这个表的整体 功能。（二）月份损益査核计划。月份损益管理计划是对一年内各月招 待损益计划情况的检査与考核，因此，通过月份损益管理计划，可以 掌握并控制各月的损益情况。月份损益査核计划是比月份损益管理计 划更具体、更细化的计划工具和控制手段。在月份损益査核计划里， 并不全面地反映一年内各个月份损益计划的执行情况,而只是反映某 个月损益计划的执行情况。但就某个月的情况而言，月份损益查核计 划更具体、更明细。在这个计划中，可査核某月计划和实绩的数据、 完成计划的比率、各成本项目在销售额所占的比例。完成计划的比率（完成率）可以反映计划的比率、各成本计划实现的程度，这是控制 损益项目的重要指标。

5、各成本项目的销售额外负担中所占比例（构成 比），可以反映各成本项目对实现利润与减少支出的作用，这是增收 节支、控制重点成本的重要工具。在一些月份损益査核计划中，还把当年某月和上年同月的情况进 行比较。这样，就能更好地反映这个月情况。当然，如果前后两年中 经营条件有较大的变化，比较的意义不大，这项工作也可以减免，以 提高工作效率。月份损益查核计划中，还把当年某月和上年同月的情况进行比 较。这样就能更好地反映这个月的情况。当然，如果前后两年中经营 条件有较大的变化，比较的意义不大，这项工作也可以减免，以提高 工作效率。月份损益查核计划以表格方式制作(参阅下表)。表格的左边是 损益项目，一般收、成本

6、、利润之间的关系顺序排列。表格的右边 为各项目的计划数、实绩数、完成率等各项数值，在计划数和实绩数 中，都列出金额和构成比。下面，以某家商店的损益情况为例，列出 月份损益査核表。由于这是一家商店，在它的成本项目中就没有原材 料费用、动力费用等属于生产企业成本中的大项。如果是一家工矿企 业的月份损益核表，成本栏目的设计就是另一种状况了。XX商店X月份损益查核表摘要计划实绩宀 兀成率(%)科自X金额(万 元)构 成 比(%)金额(万 元)构 成 比( %)1、总(1)总销售额2268010302318110321022销 售 额(2)降价退货6803.17303.3107.2(1) (2)2200

7、0100.022451100.0102.12、销 售 成 本(1)月初商品 库存1642074.61642073.1100.0(2)本月商品 采购额1431065.01470365.5102.7(3)期末商品 库存额1258057.21300157.9103.3(1) + (2) +(3)1815082.51812280.799.83、销售利润(毛利)1项一2项385017.5432919.3111.24般 销 售 管 理()销 售 费 用A销变A运费、保 管费2401.12501.1104.2B车辆燃料 费550.3570.3103.6:动 费C包装费、 耗品费740.4810.31036D

8、销售促进 费5002.34952.299.0费 用E水电费1110.5970.487.4小计9704.49804.4101.0B销r-ptA推销人员 工资、奖金8133.78023.69&6B推销人员 福利费1420.61130.693.7定 费C旅费、交 通费670.3720.3107.5D通讯费500.2650.3130.0E修缮费500.2130.0526.0F折旧费630.3630.3100.0G其他销 售费用210.1340.1161.9小计12065.511825.39&0（一）+ （二）21769.921629.699.4L利息、回 扣费330.2280.184.8G其他管 理费

9、250.1470.2188.0小计12325.612535.6101.7(1) + (2)340815.5341515.2100.25、营业利润3项一4项4.422.09144.12068（三）月份生产成本管理计划。生产成本（制造或工程成本）管理 的责任是由实施成本计划的各个部门承担的，但是在计数方面的管理 责任，通常是由财务部来承担的。财务部门要制订用于检査。检査资 料应提供给承担成本责任的制造部门或工程部门。年度间各月制造（工程）成本管理计划一般并不需要对成本的所 有科目进行检查,而只对重点科目或一些容易出现问题的科目集中检 査，对这些科目，有的还要作深入的详细的检査。检査后，还要与有 关

10、人员研究下月降低成本的对策和办法。下面是年度内各月制造（工程）成本管理表的样式（参阅下表）计划办前3年实绩全计摘 科法3 年 前2 年 前去 年年 合 计i1月2 月A期初 （月 初）材 料盘存 额转存前 期（月 末）计 划实 绩%B本期（月） 材料采 购额依年度 计划而 定计 划实 绩%C期末 （月 末）材 料盘存 额依生产 计划而 定计 划实 绩%合计A+B+依年度 计划定计 划c实 绩%A对外 订购费依对外 订购政 策而定计 划实 绩%B变动 劳务费依工作 时间外 或假日 加班时 间而定计 划实 绩%C低值 易耗品按集中 管理原 则订出计 划费实 绩%D动力 燃料费按节能 原则定计 划实

11、 绩%E包装 运输费按物资 流通合计 划理化要 求确定实 绩%F水电 费按节能 原则定计 划实 绩%H其他分科目 榆杳计 划实 绩%合计A+B+C依年度 计划计 划实 绩%计+)1 2 合 依年度 计划计 划实 绩%A 租 金、工 资、津 贴按人 事、劳 务合理 配置原计 划实 绩则而定%B奖金同上计 划实 绩%C福利 保健费同上计 划实 绩%合计A+B+计 划c实 绩%A交际 费按成本 节约原 则而定计 划实 绩%B通信 费、交 通费按个人 责任制 定计 划实 绩%C、试 制研究 费依照政 策定计 划实 绩%D、地 租、房 租费按资产 合理使 用原则 定计 划实 绩%E折旧 费根据设 备合理

12、计 划使用原 则定实 绩%F修缮 费按强化 维护、整理的 原则计 划计 划实 绩%G其他按不同 科目检 查计 划实 绩%合计A+B+C须在销 售额的计 划增长之 上实 绩%3、总制造费用1+2同上计 划实 绩%4、期初（月 初）半成品盘 存额依前期 末（上 月末） 而定计 划实 绩%5、期末（月 末）半成品盘 存额依生产 （人事 计划而 定）计 划实 绩%6、制造成本3+4+5依年度 计划而 定计 划实 绩%注：表中“”为完成率，按实绩/计划100%计 算。（四）月份资金调度管理计划。对年度资金调度计划的实行情况 进行检查和修正是十分重要的。前面指出，损益计算是按权责发生的 原则进行的，资金调

13、度则是按收付实现制原则进行的。这样，在管理 上,也需要按照相同的原则进行。和年度内各月损益管理计划相配合, 为落实资金调度管理计划。制订资金调度管理计划，是按月检查资金调充情况的依据。判断 资金调度是否健全,主要看营业收入是否足以保证营业支出和营业收 入至少要满足营业支出的需要，以避免每月发生资金不足高度的困 难。在年度内各月资金调度管理计划中，还在对综合收支进行比较。 其标准是，如果某月综合收支未能满足综合支出的需要，便是资金周 转陷入危险状态的标志。此时即使在损益表中收大于支，也是危险的 征兆。此外，在管理计划中，还要设定各主要余额的比较。年度各月资金调度管理计划可通过设立资金周转管理表来

14、进行（参阅下表）科目1月2月最 初 计 划修 正最 初 计 划修正1、营(1)A上月结存现金 活期存款业 收 支营 业 收 入B应收票据到期 兑现C赊销款、贷款现 金收入D其他现金收入小计(2) 营 业 支 出A应付票据到期 结清B进货款、赊购款 现额支出C人工费现金支 付D各种经费现金 支出E利息现金支付F其他现金支出小计(1) - (2)A私人本票短期 货款结清等B设备付现、长期 货款结清等小计2)资金对策A票据贴现B短期货款C长期货款小计(2) (1)3综 合(1)总收入1项中的(1) +2项中的(1)(2)总收入1项中的(2) +2项中的(1)H V 支(1)(2) =1 项+2 项4

15、、主 要 余 额(1)应付票据余额(2)应收票据余额(3)贴现票据余额(4)赊购款、未付款 余额(5)赊销款、未收款 余额(五)从金融机构筹措管理计划。企业的资金来源中，很大一部分是来自金融机构的，和金融机构建立有效关系是十分重要的。企业 要根据自己的实际情况，和有关金融机构建立长期稳定的往来关系。然而，企业和金融机构的关系如何，并不是简单的人事关系所能反映 的，它主要表现在企业能否有效的利用金融机构所取得所需的资金。对这个总体检査，主要表现在以下一些指标上：1、贴现票据余额。这主要是企业能否及时通过票据管理，从银行获得数额。2、短期贷款的余额和极限额。这主要看企业能否从银行获得长 期贷款以及

16、获得的长期贷款的最高数额。3、长期贷款余额和极限额。这主要看企业能否从银行获得长期 贷款以及获得的长期贷款的最高数额。4、净存款贷比率。这主要看企业从银行获得非担保的信用贷款（短期贷款的一部分）能力的大小。一般制造企业的净存贷比率应保 持在34倍，商业企业的净存贷款比率应保持在23倍。5、利率水平。这主要看企业能否从银行经常取得利息率优惠的 贷款。对于这些指标的审査，应采用计划和实绩相对照的办法。由于和企业有往来的金融机构不止一家，所以，对上述指标的审 查要分金融机构逐个进行。通过逐个审查，可以看出和金融机构关系 的好坏，便于企业将来的优化选择。和金融机构关系的检査可列表进行（参阅下表）金1、

17、存款担保能力2、借入款余额3、4、融 机 构 名 称(1) 活期 存款 平均 余额(2 )定 期 存 款 平 均 余 额(3) 存 款 担 保力 in(1)贴 现 票 据 平 均 余 额(2) 短 期 贷款 余 额(3 )长 期 货 款 余 额力V借 入 款 余 额 减 去 存 款 余 额净 存 贷 率(3/1)1、金额 万元利 率2、金额 万元利 率3、金额 万元利 率4、金额 万元利 率5、金额 万元利 率合 计（ 平 均 ）金额 万元利 率（六）月份资金调度日程计划。为了完成年度内容月资金调度计 划。还要作出“资金调度日程计划表”，以切实地管理资金。这是因 为，即使整个月资宽松，但若有某一天减少，也会使企业经营陷入 险境。另一方面，如果为了保证资金来源而不管资金成本的高低，这 也是不行的，它会