考核标准说明上海市总工会

1、目 录 第一部分 基层工会财务管理制度 .2 第一章 预（决）算管理.2 第二章 财务收支管理.4 第三章 内部会计稽核.6 第四章 货币资金管理规定.8 第五章 工会票据管理.9 第六章 固定资产管理.10 第七章 往来款管理.11 第八章 会计档案管理.12 第九章 会计电算化管理.13 第二部分 基层工会财务会计基础规范化建设标准 .14 第一章 机构岗位.14 第二章 财务人员岗位职责.14 第三章 开设银行账户.15 第四章 账务处理实务.17 第五章 会计基础规范化标准说明.17 第六章 会计监督.18 第三部分 附件 .20 附件 1. 上海市基层工会会计基础工作规范化考核标准（

2、试行）.20 附件 2.上海市基层工会会计基础工作规范化考核表.21 附件 3. 关于工会经费收缴的若干规定.23 附件 4. 工会财务规范化检查常见问题汇总.24 附件 5-1.会计从业资格证书样张.28 附件 5-2.工会会计制度培训结业证书样张.29 附件 5-3.工会会计、出纳聘任书样张.30 附件 6.基本存款账户开户许可证样张.31 附件 7. 工会经费收入专用收据样张.32 附件 8-1. 会计档案移交清册.33 附件 8-2. 会计档案目录.34 附件 9-1. 工会资产负债表.35 附件 9-2.工会收入支出表.36 附件 9-3.工会往来款项明细表.38 附件 9-4.工会

3、经费收缴情况表.39 附件 9-5.工会经费收支预算表.40 附件 9-6.工会经费收支决算表.43 附件 9-7.工会经费收支预算调整表.46 第一部分 基层工会财务管理制度 为加强基层工会财务管理，规范财务会计行为，防范资金风 险，根据工会法、工会会计制度、会计基础工作规范和国家、 全总有关制度规定，制订本制度模板。各基层工会可根据单位实 际进行补充、完善，进一步提高会计基础规范化和财务管理水平。 第一章 预（决）算管理 第一条 基层工会应根据工会预算管理办法的规定和工会 年度工作做好本级工会年度预（决）算工作。 第二条 预算编制 (一）年度预算根据有关政策法规和上级工会要求，按照“统筹

4、兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效”的原 则和本年度工会工作计划编制。 (二）预算收入的编制，要按照收入来源，充分考虑本年度各 项变动因素，依法、真实、完整、合理地编制。 (三）预算支出的编制，要坚持勤俭节约，体现工会工作的特 点；要优化经费支出结构，重点安排用于维护职工权益、为职工服 务和工会活动等方面。 (四） 本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算，当年确实 需要编制赤字预算的，滚存结余不得出现负数。 (五）各级工会用部分结余经费投资时,必须进行可行性分析 论证,提出书面报告,报工会委员会(或常委会)讨论通过，并报上级 工会审批后,方可列入预算。 （六）年度预算草案，

5、应由本级工会委员会讨论通过，并经本 级经费审查委员会审查通过后，于规定时间内向上级工会报批 （或备案）后执行。 第三条 预算执行及追加调整 (一）要按照预算确定的收入计划积极组织收入，按规定比例 对拨缴经费做好本级“拨缴经费收入”与“应付上级经费”的核算， 并按照上级工会的规定及时、足额上解工会经费。 (二）要加强对预算支出的管理，严格执行预算和财务制度， 不得擅自扩大支出范围、提高开支标准，不得以领代报，不得擅自 改变预算资金用途。 (三）预算在执行过程中，遇有特殊情况，收支总额有增减变 动时，应当编制预算调整方案，每年以一次为限，其编制、审批与 预算编制审批程序相同。没有履行追加预算程序的

6、项目，财务人 员有权拒绝受理。在预算编制时，按总支出5%编制了“预备费”的， 在预备费额度内进行预算调整使用的，如果职工活动支出、维权 支出调增，其他科目调减，经本级经审委员会审核，工会委员会通 过即可，无需上报；反之，仍需上报。 第四条 决算编制 （一）会计年度终了，根据年度预算执行结果和上级工会的要 求编制年度决算草案。 （二）编制决算草案，必须符合法律法规，做到数字准确，内容 完整，报送及时。 （三）决算草案的编报程序与预算草案编报审批程序相同。 第五条 预决算的监督 工会的预算、决算要接受同级工会经费审查委员会的审查审 计监督。预算执行情况要接受上一级工会经费审查委员会的审计 监督。擅

7、自改变预算资金的性质和使用范围，截留挪用项目资金； 隐瞒收入，虚列支出，造成会计信息严重失真；擅自决定重大开支 项目等行为的，上级工会应责令其做出检查，并要求纠正。情节严 重,造成经济损失的,对负有直接责任的负责人和相关人员，按照 国家法律法规和工会的有关规定追究其责任。 第二章 财务收支管理 第六条 积极组织工会经费收缴，确保行政按法律规定依法 足额拨缴工会经费。向行政提供专用收据，做好行政计提工会经 费的税前列支。按照上级工会的规定做好工会经费的上解。 第七条 积极与行政沟通，最大限度争取行政对于工会工作 的支持与经费补助。 第八条 实行全额收入预算管理，所有收入全部纳入财务管 理，严禁收

8、入不入账，私设“小金库”。 第九条 基层工会经费支出主要分为职工活动支出、维权支 出等六项。 （一）职工活动支出。指工会开展职工教育、文体、宣传等活动 发生的支出。包括开展职工技能教育培训、文体活动、时事政治及 政策、科技方面的讲座、报告会等活动。 （二）维权支出。指工会直接用于维护职工权益的支出。包括 工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职工劳动保护、向职工 群众提供法律咨询、法律服务等、对困难职工帮扶、向职工送温暖 及本单位民主管理等发生的支出。 （三）业务支出。指工会培训工会干部、加强自身建设及开展 业务工作发生的各项支出。包括开展工会干部和积极分子的学习 和培训，组织劳动竞赛、合理化建

9、议、技术革新和协作活动，召开 工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议等。 （四）资本性支出。指工会从事建设工程、设备工具购置、大型 修缮和信息网络购建而发生的支出。包括房屋建筑物购建、办公 设备购置、专用设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购 建等资本性支出。工会法规定，各级人民政府和企业、事业单位、 机关应当为工会办公和开展活动，提供必要的设施和活动场所等 物质条件。在行政方面承担资本性支出的经费不足，并且基层工 会有经费结余的情况下，工会经费可以用于必要的资本性支出。 （五）事业支出。指对工会管理的为职工服务的文化、体育、教 育、生活服务等独立核算的附属事业单位的补助和非独

10、立核算的 事业单位的各项支出。 （六）其他支出。指工会以上支出项目以外的各项开支。如资 产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出等。 第十条 经费支出要围绕工会大局工作，将有限的工会经费 主要用于维护职工合法权益、为职工服务和组织工会活动等方面。 坚持量入为出、统筹兼顾、勤俭节约、发扬民主的原则，力求使工 会经费使用得当、效果明显、职工满意。 第十一条 经费开支要遵循事前申请、经办、审核、签批等程 序；授权审批的要明确授权范围、权限、程序和责任，做到经费开 支预算控制、手续完备，原始凭证合法有效，相关附件齐全。 第十二条 实行集体领导下的工会主席“一支笔”审批制度， 重大开支经本级工会委员会研究决

11、定。 第十三条 坚持工会经费收支的民主管理，定期公布账目， 接受广大会员、职工的监督和经费审查委员会的审查。 第十四条 工会经费不得用于非职工服务和工会以外的开支； 不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资 金拆借、经济担保和抵押，不得截留、挪用；不得投资股票。 第三章 内部会计稽核 第十五条 工会财务应分设会计、出纳岗位，明确责任，建立 相互监督制约的财务规范运作机制。 第十六条 出纳根据审批的结算单据经复核后进行日常报销。 按照工会会计制度规定的科目，做好日记账的登录。 第十七条 财务人员对经济业务的原始单据进行审核并编制 记账凭证。原始凭证重点审核发票、收据及附件是否合法

12、合规，要 素是否齐全等。 第十八条 会计应根据审核无误的会计凭证.登记会计总账和 明细账，及时编制会计报表，做到数字真实、计算准确、内容完整、 说明清楚。 第十九条 会计应定期对库存现金、有价证券进行盘点，并填 写盘点报告表报送领导。每月对库存现金日记账、银行存款日 记账、银行对账单进行检查核对，发现问题按规定及时处理。 第二十条 按规定管理印章与票据。银行预留印鉴、财务专用 章应由专人分别保管。个人名章由本人或授权人保管。发票、收据 应由不直接经办货币资金收付的人员保管，其申领、启用、核销、 销毁应按上级工会规定履行规定程序。支票或其他银行结算凭证 应设置登记簿对购入、领用情况进行登记，平时

13、由出纳放入保险 柜保管。出纳外出或请假时，由第三人保管。要按银行规定规范背 书或转让，作废的支票应剪角后归入财务档案。 第二十一条 遵守不相容岗位相分离的规定，出纳不得兼任 稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工 作。会计不得兼任出纳，财务不得兼任经审。 第二十二条 会计事项必须由两个及以上人员按规定程序办 理，严禁由一人办理货币资金支付业务的全过程。 第二十三条 经费支出报销应按会计人员审核、主席审批、出 纳复核报销的流程办理。授权审批的，要明确授权范围、权限、职 责。并应遵守以下规定： 1、无主席或被授权人“一支笔”审批签字不报； 2、大型活动无预算不报； 3、发票无税

14、务监制章不报； 4、发票抬头、品名、单价、金额等要素填制不正确不报； 5、发票（或收据）未按要求复写不报； 6、定额发票无收款单位公章不报； 7、无经手人签字不报； 8、报销现金的，超过现金结算起点不报； 9、违反工会经费使用规定不报； 10、其他不符合国家财经纪律的不报。 第二十四条 财务人员工作调整，须在规定的期限内，将其 分管的财务工作以书面形式与接管人员办理交接。离职人员应对 未了事项逐一说明。财务人员工作移交应由工会主席或其授权人 负责监督，移交清单作为会计资料存档。 第四章 货币资金管理规定 第二十五条 严格按照现金管理条例、人民币银行结算账 户管理办法和支付结算办法等办理货币资金

15、收支业务。 第二十六条 不准“坐支”现金，确需坐支的，应符合国家有关 规定。 第二十七条 不准“白条”抵库。 第二十八条 超过结算起点的，不准以现金报销。中国人民银 行允许用现金支付的支出，如遇抢险救灾、办理转账结算不方便 等，应按单位规定经审批后方可支取现金。 第二十九条 不准利用账户为其他单位和个人存入或支取现 金。 第三十条 不准将单位收入的现金私存到个人名下。 第三十一条 不准保留账外公款（即“小金库”）。 第三十二条 不准编造用途套取现金。 第三十三条 不准用转账凭证套取现金。 第三十四条 现金收入应当日存入银行。当日送存确实存在 困难的，应妥善保管，大额现金应两人经手，并于次日尽早

16、存入银 行。 第三十五条 库存现金日记账必须采用订本式账簿，根据经 审核的收付款凭证序时、逐笔登记，做到“日清月结”、账实相符。 第三十六条 会计应定期或不定期盘点库存现金。发现不符， 应报告工会领导，及时查明原因，做出处理。 第三十七条 大额现金报销应两人以上经手；以现金形式发放 帮困款等款项的，要签收到最终受款人；由工会工作人员代签的， 要将最终受款人签收单作为报销附件；最终受款人签收有困难的， 应注明代签人与最终受款人关系或身份证号码。 第三十八条 与现金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等 应有完整记录（票据销毁要按照国家和上级工会有关规定，不得 擅自销毁）。单位会计应定时对现金收入票

17、据进行稽核。 第三十九条 银行账户只能用于本级工会业务范围内的资金 收付，不准与工会无关的资金进入银行账户结算。 第五章 工会票据管理 第四十条 工会票据指工会经费收入专用收据。工会经费 收入专用收据由财政部统一印制。 第四十一条 票据申领。基层工会按上级工会要求，向上级工 会免费申领，做好领用登记。 第四十二条 开具范围。会员缴纳的会费、全部职工工资总额 2%计拨的工会经费、行政给予工会的补助、政府给予工会的补助、 投资收益、工会所属的企事业上缴的收入和其他收入可以开具 工会经费收入专用收据, 并据以入账。不准超范围使用。 第四十三条 日常管理。工会应指定专人使用和保管收据；按 规定规范填写

18、；作废的要注明“作废”字样或戳记，并保证联次齐 全；按上级工会要求妥善保管收据存根；收据遗失应在发现3日内 在市级媒体声明作废，同时将情况逐级上报上级工会；按上级工 会要求统一登记销毁，不得自行销毁；不得转让、出借、代开、买 卖和涂改专用收据。 第六章 固定资产管理 第四十四条 固定资产核算内容。是指工会使用年限在一年 以上，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800 元以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房 屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固 定资产。单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上 的大批同类物资，按固定资产管理。 第四

19、十五条 固定资产日常管理规定。完善固定资产登记、入 库、领用、处置、清查盘点等制度。对验收入库及投入使用的固定 资产，建立工会固定资产卡片，并登记工会固定资产明细账， 做到卡、账、实相符。处置固定资产的，要填制报批单，经审批手 续后处置。 第四十六条 每年年终全面清查盘点固定资产，对清查中出 现财产物资的盘盈、盘亏，应查明原因，写出书面报告，编制盘亏 盘盈报批单，经审批后调整账目。属于漏记的财产物资应及时补 记；属于自然原因或不可避免的意外事故造成的盘亏，应按有关 规定程序报批后做相应会计处理；属于个人行为造成的盘亏，应 责令有关人员赔偿。 第七章 往来款管理 第四十七条 往来款包括应收（应付

20、）款、借入（借出）款和代 管经费。 第四十八条 借出款是指工会出借给其他工会或工会所属单 位的款项，借出款的范围仅限工会内部。工会应当严格借出款管 理，借款时签订书面协议，署明用途和还款期限，通常不超过三年， 到期要及时收回。逾期未还的，应需在年度会计报表中附注说明， 同时查明原因，对经批准确认无法收回的，要及时核销；对违反财 经法规和工会有关规定的，要追究有关人员责任。 第四十九条 要定期检查、分析现存往来款项的增减变化情 况，对各种应收及预付款项应进行明细核算，每年年末进行一次 全面清理，并按规定办理结算，杜绝呆账、坏账等不良债权的发生。 第五十条 对逾期三年以上、因债务人原因，虽经积极催

21、讨仍 无法收回的应收款项，必须认真核实、查明原因，形成书面材料， 按市总工会的规定进行呆坏账处理。20万元及以下的经本级工会 委员会批准和经审委审查后，可作为呆账进行账务核销，报区县 局（产业）工会财务部门备案；20万元以上的由区县局（产业）工会 审批后核销。核销后的呆账，要保留债权，建立备查账簿登记。财 务人员调动时要做好备查账簿的移交。 第五十一条 代管经费是指党团组织及行政委托工会代管的、 有指定用途的、不属于工会收入的经费，如党费、团费、职工互助 金等。属于工会收入的，不应在代管经费核算，要在相应的收入科 目核算，纳入工会预算收支统一管理。 第八章 会计档案管理 第五十二条 工会会计档

22、案包括：会计凭证、各种账簿、年度 预决算（预算调整方案）、各种会计报表、本级经费收支分析、电算 化储存数据的介质、本级经审委（上级经审委）的审计报告、使用 过的收据存根、档案移交清册、档案保管清册等各种财务资料。 第五十三条 对会计凭证、账簿、报表要整理装订成册，并根 据会计档案管理要求，规范、完整填写各册封面，注明年份、日期、 装订人等内容。 第五十四条 对己装订成册的会计档案，不得随意拆散原卷 册。 第五十五条 要加强对会计档案的保密管理，未经工会领导 同意，不得擅自将会计档案提供给无关人员查阅；经批准查阅的 会计档案，要做好查阅档案的登记手续；经批准复印的会计档案， 应做好提供人和复印人

23、的登记手续。电算化储存介质一般不予外 借提供。 第五十六条 经上级工会批准的经济业务，应当将批准文件 作为原始凭证附件。 第五十七条 会计档案要由专人保管。保管人工作变动的， 要将完整保管的会计档案移交给接任者，交接手续及交接清单存 档保留。 第五十八条 出纳人员不得兼任会计档案保管工作。 第五十九条 电算化会计档案包括纸质和用存储介质保存的 会计数据，其中备份会计资料u盘或光盘，交专人保管。 第六十条 会计档案保管期限按会计档案管理办法规定执 行。 第六十一条 会计档案的销毁按会计档案管理办法和上级 工会有关规定执行，不得擅自自行销毁。 第九章 会计电算化管理 第六十二条 系统管理员或财务主

24、管按照会计电算化内部控 制要求，设置系统各用户组的权限，分清责任。 第六十三条 操作员必须严格遵守各项规章制度，每个操作 员根据自己的权限操作计算机，严禁对数据的非法修改和删除。 第六十四条 操作员应保管好登录密码，不得向无关人员泄 露。软件数据未经主管领导批准，不准拷贝给外单位。 第六十五条 定期做好账务处理、报表处理、工资管理等电 子数据备份。 第六十六条 录入员根据审核无误的原始凭证录入记账凭证， 正确使用会计科目，做到摘要简明、数字准确、传递及时。 第六十七条 审核员审核记账凭证正确性和完整性等，拒绝 不符合会计制度要求的记账凭证登记入账。 第六十八条 定期核对会计数据，在确保账账相符

25、的前提下 做好记账、结账等工作。 第六十九条 定期打印库存现金、银行存款日记账，核对库 存现金、银行存款余额，做到账实相符。 第七十条 定期打印纸质会计资料，按时打印装订记账凭证、 账簿，按上级工会规定的编报时间打印并上报会计报表。 第七十一条 凭证录入员和审核员不得由同一人兼任。 第二部分 基层工会财务会计基础规范化建设标准 基层工会应按照全国总工会2013年下发的工会财务会计管 理规范（修订）的规定和市总工会上海市基层工会会计基础工作 规范化考核标准（试行）的具体要求，开展财务会计基础规范化 工作。 第一章 机构岗位 基层工会应当根据会计业务的需要设置会计机构或者专职会 计岗位（会计、出纳

26、岗位分设）；条件不具备的，应当安排兼职会计 人员或者委托经批准设立的代理记账机构；应书面明确会计人员 的岗位和职责；会计人员应持有会计从业资格证书；本级工会应颁 发会计、出纳聘任书，制定财务人员岗位责任规定（参见附件：会 计人员专业资格证书、工会会计制度培训结业证书、会计（出纳） 聘任书样张）。 第二章 财务人员岗位职责 一、一、 主主办办会会计岗计岗位位职责职责 (一） 贯彻落实工会法，组织本部门人员努力完成上级下达 的工会经费收缴任务和本级工会领导布置的任务。 (二） 制定工会经费收缴目标，及时足额向上级工会上解经费。 (三） 认真编报本级工会经费收支预决算相关报表，严格预算 管理，管好、

27、用好本级留成经费。 (四） 定期分析并向工会负责人报告经费收缴和财务收支情 况。 (五） 严格执行财经纪律和财会制度，制订和落实本级工会财 务制度，加强对下级工会财会人员的业务指导。 (六） 对出纳资金往来进行稽核，负责本级工会总账核算工作， 及时、准确编报各会计期财务报表。 (七） 负责工会经费收入专用收据的领购、发放、使用、保管 与审核工作。 (八） 做好工会固定资产核算并配合做好年度清查工作。 (九） 严格执行会计档案管理办法，妥善保管有关会计档案 资料，在工作调动、岗位调整时按规定办理交接手续。 二、二、 出出纳岗纳岗位位职责职责 (一）认真贯彻执行党和国家的财政方针政策、法律和国家统

28、 一的货币资金管理规章。 (二） 按照会计法和会计准则的规定，设置现金日记账和银 行存款日记账，定期核对现金和银行存款账实情况。 (三） 按照本级工会经费支出管理制度，审核原始凭证的合理、 合法及报销手续是否齐全，对支出报销单据进行复核后办理银行 和现金结算业务。 (四） 每日根据办结的收、付款凭证逐笔顺序登记日记账（实 行电算化的单位逐笔序时录入记账凭证，查看日记账），做到日清 月结。 (五） 参与年度固定资产清查盘点工作。 第三章 开设银行账户 凡经批准建立的独立工会，根据经费独立管理原则，应当开 设独立银行基本账户（参见附件：基本存款账户开户许可证样张）。 所需提供资料（以开户银行为准）

29、及业务流程如下： 第四章 账务处理实务 一、会一、会计计科目的科目的设设置和使用。置和使用。工会会计科目按工会会计制度 要求统一设置，不得自行设置制度规定之外的一级科目，可根据 核算需要在规定会计科目下设置明细科目。 二、会二、会计计凭凭证证的填制。的填制。会计凭证填制内容应符合会计法、 工会会计制度等的规定。填制的方法符合会计基础工作规范， 不得漏项、缺少附件。会计凭证应按顺序编号。记账前发现记账凭 证有误的，应重新填制。记账后发现有误的，应填制转账凭证进行 更正。 三、会三、会计计凭凭证传递证传递的流程及要求的流程及要求。 。 （一）流程：业务经办人持外来原始凭证和自制原始凭证送会 计人员

30、审核并填制结算凭证 工会主席或授权人审批 出纳 凭组建工会的批复，办 理工会法人资格证书 凭法人资格证书、法人 代表身份证、工会公章 办理组织机构代码证 凭上级工会批复、法人 资格证书、组织机构代 码证、法人代表身份证、 工会公章及经办人身份 证等办理银行开户手续 证 复核并结付并于当天完成日记账的登录 会计人员对登记账目 进行审核 装订归档。 （二）要求：原始凭证经审核批签后，应及时办理结付或转账 业务；记账凭证登账完毕后，应按顺序号整理装订成册，并妥善保 管；凭证粘贴、装订顺序符合会计基础工作规范要求。 四、会四、会计账计账簿的簿的设设置。置。基层工会会计账簿包括总账、明细账 （如各类收入

31、明细账、各类支出明细账、拨缴经费收入台账、固定 资产明细账、往来款项明细账等）、日记账（现金日记账、银行存款 日记账），设有必要的辅助账簿（如财政划拨工会经费辅助账）和 备查账簿（如低值易耗品、呆坏账处理备查账等）。各类账簿应采 用订本式，记账及时，文字规范。启用、登记、结账、错误更正方法 要符合国家有关规定和工会会计制度要求。 五、工会会五、工会会计计核算核算软软件及件及报报表表编报编报要求。要求。基层工会可在上海 市总工会网站首页“文件、表格下载”栏免费下载使用财政部工 会会计制度管理系统工会专用软件，查看核算软件使用问题解 答和工会各类报表样式。工会会计报表种类、填报日期要求如下 表所示

32、，基层工会要按上级工会要求及时编制并上报。 编号报表名称编制期 工会 01 表资产负债表月报、年报 工会 02 表收入支出表月报、年报 工会 01 表附表往来款项明细表年报 工会 02 表附表经费收缴情况表季报、年报 第五章 会计基础规范化标准说明 按照全总要求，市总工会将持续推动本市工会财务会计基础 规范化建设工作，建立长效机制。工会财务会计基础规范化建设 工作的开展根据全总有关规定和上海市基层工会会计基础工作 规范化考核标准（试行）实施。重点从机构岗位、会计核算、会计 监督三个方面考核各基层工会的财务会计管理规范，涉及财务管 理的各个环节，有较强的针对性和可操作性，各基层工会应对照 执行，

33、在财务工作各方面进一步完善管理。 （参见附件上海市基层 工会会计基础工作规范化考核标准（试行）和上海市基层工会会 计基础工作规范化考核表） 第六章 会计监督 一、规章制度。基层工会应当依据有关财经法规和全总、市总 相关规定，建立健全岗位责任制度、内部稽核制度、财务报销和日 常管理制度。各基层工会应当根据本级工会的实际，制定和完善 本级工会财务制度，作为经费收支的制度保证（基层工会可到上 海市总工会网站（）首页“文件、表格下载”栏下载 上海市基层工会财务管理制度和财务会计基础规范化工作标准， 学习借鉴）。 二、预决算报表，应根据预决算管理办法和上级工会的要 求，编制本级

34、工会年度预决算。年中还应根据实际收支情况，按要 求编制预算调整报表。（工会会计报表可在上海市总工会网站 （）首页“文件、表格下载”栏查看）。上级工会未要 求报送审批的，应经本级工会委员会和经审委员会审批、审查后 据以执行并做好存档。 三、工会经费收支应接受同级经审组织半年度、年度审查监 督，并出具审计报告；应按规定定期公开账目，接受会员监督。 四、工会经费支出由工会主席“一支笔”审批，经主席授权，可 以在限定额度内由分管主席审批。（参看附件：工会会计报表样表 （资产负债表、收入支出表、往来款项明细表、经费收缴情况表、 经费收支预算表、经费收支决算表、经费收支预算调整表

35、） 第三部分 附件 附件 1. 上海市基层工会会计基础工作规范化考核标准（试 行） 项项目目内容内容查查看看资资料料考核考核标标准准 配备落实专、兼职 会计人员 明确财会人员的分 工 明确会计主管及职 责 工会聘请或明确岗位的证书或文件 是否明确岗位、人员、分工、职责，确认 会计主管 机构岗位 从事会计工作的人 员具备专业资质 会计人员从业资格证书或上级工会 颁发的从业证书 审核姓名、年审、期限等 按规定开设工会独 立银行账户 开户许可证基本银行账户 核对户名、账户性质、法人、开户行、账 号 期末现金现金、日记账、明细账、报表核对账款是否一致、现金限额 收据收据领用登记簿、收据 收据的领用、核

36、销、结存情况，对已使用 的收据检查：对象、内容、金额，抽取三 笔以上业务与账核对，未使用收据进行 确认； 账册日记账、总账、明细账、备查账 查验账簿的账薄启用及交接表的填写 内容是否完整，印章是否齐全，装订、页 码编号情况，手工记账单位的日记账是 否使用订本式账薄，并抽查三个月份的 期末余额进行账账核对 记账凭证 查验记账凭证的装订、编码是否齐全、 规范，印章是否完整。随机抽取十笔以 上业务进行日记账、明细账、凭证核对。 原始凭证 全部记账凭证、或记账凭证附件抽查两个月以上的记账凭证，核对原始 凭证与记账凭证反映的内容、金额是否 吻合，并对原始凭证的合法性进行审查、 确认，对原始凭证的完整性作

37、出评价。 经费收入 应付上级经费（原：拨缴经费收入）明 细账、检查年度的行政劳动情况表 （i102-1）及开具行政拨缴工会经费 专用收据（存根联） 检查年度行政拨缴工会经费的按时（按 月）、足额（收缴率）和开具工会经费收 入专用收据情况 上缴经费 应付上级经费（原：上解经费支出）明 细账、银行日记账 检查工会按时（按月）、足额（按规定比 例）上缴经费情况 经费使用账册、凭证经费使用是否按照预算开展各类活动 往来资金 所有往来账户的明细账（包括：应收、 应付、借入、借出、代管等） 明细科目设置情况、往来资金的清理以 及手续 期末银行结余 银行对账单、日记账、明细账（核对 定、活期银行存款） 核对

38、资金真实状况，对未未达账是否填 制期末未达账调节表 会计核算 报表 总账、季报资产负债表、年报预、 决算 会 计 规章制度工会制定的有关制度制度的制定、实施情况 预决算管理预决算报表报表平衡、签章、公开、追加等情况 经审 预决算报表、追加预算报告、衔接表、 经审检查意见 预决算报表经审签章、追加预算经审意 见、定期检查 监督 一支笔制度、报表、凭证 检查工会主席一支笔审批在制度上、日 常管理上是否落实 附件 2.上海市基层工会会计基础工作规范化考核表 被考核单位： 项项目目内容内容 得得 分分 考核概况考核概况备备注注 配备落实专、兼职会计人员5 明确财会人员的分工(会计、出纳)5 明确会计主

39、管及职责5 从事会计工作的人员具备专业资质5 机构岗位 小计20 按规定独立开设银行账户4 期末现金4 收据4 账册3 记账凭证2 原始凭证2 经费收入3 上缴经费3 经费使用3 往来资金3 代管经费3 会计核算 期末银行结余3 会计报表3 小计40 财务规章制度10 预决算10 一支笔审批10 经审 10 会计管理及监督 小计40 考核 结论： 考核人： 年 月 日 附件 3. 关于工会经费收缴的若干规定 （一）工会（一）工会经费经费可税前列支。可税前列支。 工会法第四十二条第二款规定， “企业、事业单位拨缴的经费在税前列支”。根据国家税务总局关 于工会经费税前扣除问题的通知（国税函2000

40、678 号）的规定， 建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资 总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的工会经 费收入专用收据在税前扣除。凡不能出具工会经费收入专用收 据的，其提取的工会经费不得在企业所得税前扣除。 （二）（二）计拨计拨工会工会经费经费的的标标准。准。 “全部职工”和“工资总额”，应根据 1990 年经国务院批准，国家统计局发布的关于工资总额的组成 规定(1990 年第 1 号令)和劳动工资统计主要指标执行。 1、全部职工是指在企业、事业、机关和其他经济社会组织工作、 取得工资或其他形式的劳动报酬的全部人员（含外籍人员和港澳 台人员），包括正式职工、合

41、同制职工和临时性、季节性用工以及 离开本单位但保留劳动关系并领取生活费的职工和内部退养职工 等。 2、工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职 工的劳动报酬总额，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、 加班加点工资、其他工资和单位发放的职工生活费等。 （三）外（三）外资资企企业业工会工会经费经费收收缴缴的的规规定。定。建立工会组织的外商投 资企业、港澳台资企业中的外方人员和港澳台方人员，在计算拨 缴工会经费时，应按照全国总工会、对外经济贸易部、财政部、劳 动人事部联合颁发的工发总字198445 号和财政部（92）财工字 第 294 号通知的有关规定，将上述人员的工资总额计算在内

42、拨缴 工会经费。 根据上海市财政局、上海市地方税务局关于对外商投资企 业计提工会经费和职工教育经费税务处理的补充规定（沪税外 200036 号），对外商投资企业和外国企业按本企业外籍、港澳台 职工实际工资总额的 2%提取并按工会法有关规定拨缴的工会经 费，可在税前列支。 （四）拒（四）拒缴缴工会工会经费经费的的处罚处罚。 。根据工会法第四十三条的规定， “企业、事业单位无正当理由拖延或者拒不拨缴工会经费的，基层 工会或者上级工会可以向当地人民法院申请支付令；拒不执行支 付令的，工会可以依法申请人民法院强制执行。 ” 附件 4. 工会财务规范化检查常见问题汇总 根据多年来的财务检查和经审审计，我

43、们发现并整理汇 总了部分（个别）单位存在的问题，供各单位对照检查，提高 工作。 一、一、财务财务制度不健全。制度不健全。有的工会财务管理制度滞后，十几年 未曾修订完善，有的过于简化，有的参照行政财务制度，不能满足 财务管理工作需要。应按全总和市总的要求，完善财务制度体系。 二、二、预预算管理欠缺，算管理欠缺，预预、决算差异、决算差异过过大。大。有的工会本级的年度 预决算没有编制或未经报批，有的工会预算管理只留于形式，没 有按预算对支出进行有效控制。年中未按规定程序追加预算，年 底超支数额较大。不组织开展工会活动，年底经费结余量过高。有 的科目完成预算的几倍，有的完成预算的百分之二三十，未按要

44、求进行预算追加或调整。根据市总工会财务部的有关规定，凡是 总支出超出预算的，均应按预算报批程序办理预算追加手续。总 支出在预算内、科目间调整的，分两种情况。如果职工活动支出、 维权支出调增，其他科目调减，则由本级工会委员会和经审会通 过即可，不必报批；反之，如果职工活动支出、维权支出调减，其 他科目调增，则需要报批。 三、工会三、工会经费经费收收缴缴核算不正确。核算不正确。一是未按工会法规定足额 计提拨缴工会经费。二是本级工会收到行政拨缴的工会经费，应 按 2010 年 1 月 1 日起施行的工会会计制度规定科目和市总规 定比例，将属于本级留成的部分计入“拨缴经费收入”，将不属于 本级的部分计

45、入“应付上级经费”，并及时上缴。将属于本级的工 会经费计入“会费收入”、 “其他应付款”、 “结余”等科目，将不属于本 级的工会经费计入“拨缴经费收入”，上缴时从“拨缴经费收入”列 支都是不正确的。 四、四、报销报销原始凭原始凭证证不不规规范。范。报销凭证附件不齐，不符合相关规 定，如职工活动支出只有发票作为原始凭证，没有详细活动内容 和参加人员等，大额活动支出没有活动请示报告、预算及参加人 员名单，慰问购食品、订报等无发放清单。劳模三金”、帮困金以 现金形式发放的代签面较大，没有附本人（或本人直系亲属）的最 终签收单。用于购买商品和服务的发票，从2012年7月1日起，本市 全部采用机打发票或

46、定额发票，手写发票不再作为报销的合法单 据。 五、往来款五、往来款项项未及未及时时清理清理。有的单位“其他应付款”记载款项 近十年未发生收支；有的大额历史遗留款项长期挂在“代管经费”； 有的在往来款里核算投资及投资收益等。应查明情况，经过相关 审批程序予以及时清理。 六、内控和六、内控和监监督不督不规规范。范。不相容职务未有效分离，如收据的购 买、保管、使用均由同一人操作，缺少内控制约；出纳人员作为收 款人或报销人；个别单位由工会主席或副主席兼任出纳岗位等。 个别单位经费支出不是由工会主席“一支笔”审批，而是由行政领 导审批。个别单位财务人员调整后，会计、出纳较长时间由一人担 任。这些做法都严

47、重违反国家关于财务内控的管理规定。 七、七、经费经费使用不使用不规规范，范，结结构不合理。构不合理。如有的单位帮困资金未 按本单位订立的帮困基金管理办法的范围使用，有的支出用于基 金会人员津贴；有的工会经费支出内容单一，全年支出的大部分 用于购食品等发放，没有开展职工文体活动、维权活动等。 八、会八、会计计核算不核算不规规范，使用科目不正确。范，使用科目不正确。如工会干部差旅费 在“业务支出-外事活动费”列支，探望病人和职工活动费用在“其 他支出”列支，帮困捐款计入“其他收入”、 “上级补助收入”，工会经 费入“会费收入”，会议费、购入固定资产在“职工活动费”列支，备 用金和工会工作人员借款计

48、入“借出款”，年底将未发生支出采用 预提的办法，计入“其他应付款”等，均是不符合规定的做法，应该 按照工会会计制度规定归集会计科目，规范核算。 九、固定九、固定资产资产管理欠缺，核算不管理欠缺，核算不规规范。范。固定资产基础管理上， 存在固定资产没有编号，没有卡片，未贴标签、未记分类账、账实 不符等问题。存放地及保管人变动未进行变更。报废的，未办理报 废审批手续和进行相应账务处理。在固定资产核算上，存在购入 固定资产从“行政支出”科目列支，未入“资本性支出”科目，未进 行“固定资产”、 “固定基金”核算，未按照固定资产管理的问题。 十、未十、未执执行收支两条行收支两条线线。 。单位行政拨的活动

49、补助款直接冲转 “职工活动费”或计入“代管经费”，上级工会的补助收入直接冲转 “业务支出”，应按照全面预算管理和收支两条线原则，分别计入 “行政补助收入”和“上级补助收入”，相关开支项目在支出科目中 列支。 十一、投十一、投资资不不规规范。范。基层工会投资必须在有经费结余的前提 下，遵守国家有关投资规定，规模适度，量力而行，效益优先。工 会投资不准进行股票买卖。按以下流程办理：投资前可行性论证 工会委员会和经费审查委员会讨论通过 报上级工会审批 列入预算 签订投资合同或协议 投入资金或实物 取得 投资证明或其他有效凭据 投资后跟踪管理，取得投资收益。 在投资的核算上，应按工会会计制度规定，在“

50、投资”、 “投资 基金”、 “结余”科目核算。取得的投资收益应计入“投资收益”科目。 附件 5-1.会计从业资格证书样张 附件 5-2.工会会计制度培训结业证书样张 附件 5-3.工会会计、出纳聘任书样张 聘聘 书书 兹聘请 同志为工会主办会计。聘期 年， 任期从20*年*月*日至20*年*月*日。 xx工会 二*年*月*日 1 1 聘聘 书书 兹聘请 同志为工会出纳。聘期 年， 任期从20*年*月*日至20*年*月*日。 xx工会 二*年*月*日 附件 6.基本存款账户开户许可证样张 附件 7. 工会经费收入专用收据样张 附件 8-1. 会计档案移交清册 会会 计计 档档 案案 移移 交交

51、清清 册册 单位：页次： 顺序 号 类 别卷（册、袋）标题起 止 时 间 凭证编 号 卷内张 数 保管期 限 备 注 1 会计凭证 类 记账凭证 2 会计账簿 类 会计账簿 3 财务报告 类 会计报表（预决算报 表、年报、季报） 4其它类其它类 合计 移交人: 接收人: 移交日期: 接收日期: 附件 8-2. 会计档案目录 年年 度度 会会 计计 档档 案案 目目 录录 单位：年度： 顺序 号 类 别卷（册、袋）标题起 止 时 间 凭证编 号 卷内张 数 保管期限 备 注 1会计凭证类一月份记账凭证15 年 2会计凭证类二月份记账凭证15 年 3会计凭证类三月份记账凭证15 年 4会计凭证类四

52、月份记账凭证15 年 5会计凭证类五月份记账凭证15 年 6会计凭证类六月份记账凭证15 年 7会计凭证类七月份记账凭证15 年 8会计凭证类八月份记账凭证15 年 9会计凭证类九月份记账凭证15 年 10会计凭证类十月份记账凭证15 年 11会计凭证类十一月份记账凭证15 年 12会计凭证类十二月份记账凭证15 年 13会计账簿类 总账 15 年 14会计账簿类明细分类账15 年 15会计账簿类银行日记账25 年 16会计账簿类现金日记账25 年 17财务报告类工会收支预算表永久 18财务报告类工会收支决算表永久 19财务报告类会计报表（年报）永久 20财务报告类 会计报表（月、季报） 5

53、年 21其它类银行对账单5 年 22其它类会计档案保管清册 永久 23其它类会计档案移交清册 15 年 24其它类会计档案销毁清册永久 注：会计档案保管期限以财政部会计档案管理办法规定为准。 附件 9-1. 工会资产负债表 资产负债表资产负债表 编制单位： 年 月 日 单位： 元 编码资产年初数期末数 编 码 负债与净资产年初数期末数 一、资产一、资产 二、负债二、负债 101 库存现金 201 应付工资（离退休费） 102 银行存款 202 应付地方（部门）津贴补贴 111 零余额帐户用款额 度 203 应付其他个人收入 112 财政应返还额度 211 借入款 121 借出款 221 应付上

54、级经费 131 应收上级经费 222 应付下级经费 132 应收下级经费 225 其他应付款 135 其他应收款 231 代管经费 141 库存物品 负债合计负债合计 151 投资 161 在建工程 三、净资产类三、净资产类 162 固定资产 301 固定基金 302 在建工程占用资金 311 投资基金 321 专用基金 322 后备金 331 结余 净资产合计净资产合计 资产总计资产总计 负债与净资产总计负债与净资产总计 工会主席：财务负责人： 复核：制表： 附件 9-2.工会收入支出表 收入支出表收入支出表 工会 02 表 编制单位：编制单位： 年 月 日 单位：元 项目项目 编码编码名称

55、名称 本月数本月数本年累计数本年累计数 一、收入一、收入 401 会费收入 402 拨缴经费收入 403 上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助 404 政府补助收入 405 行政补助收入 406 事业收入 407 投资收益 408 其他收入 本期收入合计本期收入合计 二、支出二、支出 501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动支出 502 维权支出 50201 劳动关系协调费 50202 劳动

56、保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出 503 业务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务支出 504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出 505 资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 信息网络购建 50507 其他资本性支出 506 补助下级支出 50601

57、 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助 50606 救灾补助 50607 其他补助 507 事业支出 508 其他支出 本期支出合计本期支出合计 三、本期结余三、本期结余 工会主席： 财务负责人： 复核：制单： 附件 9-3.工会往来款项明细表 往来款项明细表往来款项明细表 工会 01 表附表 1 编制单位：年 月 日单位：元 资产类科目具体内容 金 额 负债类科目具体内容金额 借出款 借入款 （按明细项目列） （按明细项目列） 应收上级经费 应付上级经费 （按明细项目列） （按明细项目列） 应收下级经费 应付下级经费 （按明细项目

58、列） （按明细项目列） 其他应收款 其他应付款 （按明细项目列） （按明细项目列） 代管经费 （按明细项目列） 工会主席： 财务负责人： 复核： 制表： 附件 9-4.工会经费收缴情况表 经费收缴情况表经费收缴情况表 工会 02 表附表 1 编制单位： 年 季度 单位： 元 项 目 应收经费拨缴经费应付经费 应收上应收下收入应付上应付下已付上 级经费级经费(本级)级经费级经费级经费 应付未 付上级 经费 单 位 比例金额比例金额比例金额比例金额比例金额 总总 计计 工会主席： 财务负责人： 复核： 制表： 附件 9-5.工会经费收支预算表 工会（公章） 年度工会经费收支预算表 目 录 1、年度

59、预算报表 2、年度预算编报说明 本预算草案经 年 月 日 第 届 次工会委员会（常委会）讨论通过（盖章） 工会主席： 财务负责人： 制表： 本预算草案经 年 月 日 第 届 次工会经费审查委员会审查通过（盖章） 经费审查委员会主任（委员）： 工会经费收支预算表工会经费收支预算表 工会 02 表 编制年度：编报日期：单位：元 科 目 编号名称 上年决算数本年预算数说明 401 会费收入 402 拨缴经费收入 403 上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助 404 政府

60、补助收入 405 行政补助收入 406 事业收入 407 投资收益 408 其他收入 本年收入合计 501 职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动支出 502 维权支出 50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出 503 业务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务支出 504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403