第二章 货币资金

1、1 第二章第二章 货货 币币 资资 金金 2 货币资金是指企业所拥有的货币资金是指企业所拥有的 处于货币形态的资产处于货币形态的资产, ,包括现金、包括现金、 银行存款和其他货币资金。银行存款和其他货币资金。 第一节第一节 现现 金金 第二节第二节 银行存款银行存款 第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 3 第一节第一节 现现 金金 一、现金的涵义一、现金的涵义 二、现金的管理与控制二、现金的管理与控制 三、现金的会计处理三、现金的会计处理 4 在我国会计实务中，现金指库存在我国会计实务中，现金指库存 现金，即狭义现金概念。现金，即狭义现金概念。 在西方，现金除库存现金以外在西方，现金除库存

2、现金以外, , 还包括银行存款和其他符合现金定义还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证，即广义现金概念。的票证，即广义现金概念。 一、现金的涵义一、现金的涵义 5 1.1.现金的管理现金的管理 2.2.现金的控制现金的控制 二、现金的管理与控制二、现金的管理与控制 6 1.1.现金管理的有关内容现金管理的有关内容 规定现金的使用范围规定现金的使用范围 核定库存现金的限额核定库存现金的限额 实行收支交易分开处理实行收支交易分开处理 不定期抽查库存现金不定期抽查库存现金 7 现金的使用范围现金的使用范围 1.职工工资，津贴； 2.个人劳务报酬； 3.国家颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各

3、种奖金； 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出； 5.向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6.出差人员必须随身携带的差旅费； 7.结算起点（1 000元）以下的零星支出； 8.中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。 8 2.2.现金控制的有关内容现金控制的有关内容 严格职责分工严格职责分工 明确货币资金支出的审批权限明确货币资金支出的审批权限 实施定期轮岗实施定期轮岗 加强发票与收据的控制加强发票与收据的控制 建立内部稽核机制建立内部稽核机制 9 总分类核算总分类核算 应设置“现金”帐户， 总括核算现金的收付和结存情况。 序时核算序时核算 应设置现金日记帐，它 是出纳人

4、员按照现金收付业务发生或完 成时间的先后，根据审核后的原始凭证 或现金收付款凭证逐日逐笔登记，用来 记录现金的增减变动情况的原始记录帐 簿。该帐簿应做到日清日结。 三、现金的会计处理三、现金的会计处理 10 例1. 企业开出现金支票一张，从银行提取现金 1 000元备用。 借：现金 1 000 贷：银行存款 1 000 例2. 企业厂部管理人员购买办公用品, 报销现 金520元。 借：管理费用 520 贷：现金 520 11 现金帐面数与实际数的不一致称为 现金溢缺。当实际库存金额大于帐面数 时，为长款；当实际库存金额小于帐面 数时，为短款。 现 金 待处理财产损溢 调增 调减 盘亏 盘盈 现

5、金清查的帐务处理 12 例3.企业在现金清查时, 发现库存现金短缺 120元。 借：待处理财产损溢 120 贷: 现金 120 经查明,现金短缺系出纳人员责任，应由 其赔偿。 借: 其他应收款xxx 120 贷: 待处理财产损溢 120 13 例4.企业在现金清查时, 发现长款350元。 借: 现金 350 贷: 待处理财产损溢 350 无法查明上述多余款项原因, 经批准 予以转销。 借: 待处理财产损溢 350 贷: 管理费用 350 14 第二节第二节 银银 行行 存存 款款 一、银行结算方式的种类一、银行结算方式的种类 二、银行存款业务的会计处理二、银行存款业务的会计处理 三、银行存款管

6、理的有关规定三、银行存款管理的有关规定 15 一一. .银行结算方式银行结算方式 1.1.银行汇票银行汇票 2.2.银行本票银行本票 3.3.支票支票 4.4.商业汇票商业汇票 5.5.汇兑汇兑 6.6.委托收款委托收款 7.7.托收承付托收承付 8.8.信用卡信用卡( (证证) ) 16 1. 1. 银行汇票银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由银行汇票是出票银行签发的，由 其在见票时按照实际结算金额无条件其在见票时按照实际结算金额无条件 支付给收款人或者持票人的票据。支付给收款人或者持票人的票据。适 合于单位和个人之间各种款项的结算。 银行汇票的提示付款期限自出票日 起 1个月。银行汇票一

7、般用于转帐， 也可支取现金。 17 2. 2. 银行本票银行本票 银行本票是银行签发的、承诺自银行本票是银行签发的、承诺自 己在见票时无条件支付确定金额给受己在见票时无条件支付确定金额给受 款人或者持票人的票据。款人或者持票人的票据。适于单位和 个人在同一票据交换区域需要支付的 各种款项。 银行本票的提示付款期限自出票 日起最长不超过 2个月。银行本票分 定额本票与不定额本票两种。 18 3. 3. 支票支票 支票是出票人签发的、委托办理支支票是出票人签发的、委托办理支 票存款业务的银行在见票时无条件支付票存款业务的银行在见票时无条件支付 确定的金额给收款人或持票人的票据。确定的金额给收款人或

8、持票人的票据。 单位或个人在同一票据交换区域的各种 款项结算均可使用。 支票的提示付款期限为自出票日起 10天。支票分现金支票、转帐支票及普 通支票。 19 4. 4. 商业汇票商业汇票 商业汇票是出票人签发的、委托付商业汇票是出票人签发的、委托付 款人在指定日期无条件支付确定的金额款人在指定日期无条件支付确定的金额 给收款人或者持票人的票据。给收款人或者持票人的票据。在银行开 立存款帐户的法人以及其他组织之间， 具有真实的交易关系或债权债务关系的， 才能使用商业汇票。 商业汇票付款期限最长不超过6个月， 提示付款期限为自汇票到期日起10日。 商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑 汇票与银行承兑

9、汇票。 20 5. 5. 汇兑汇兑 汇兑是汇款人委托银行将其款汇兑是汇款人委托银行将其款 项交付给收款人的结算方式。项交付给收款人的结算方式。适用 于单位和个人之间各种款项的结算。 汇兑分为信汇与电汇两种。 21 6. 6. 委托委托收款收款 委托收款是收款人委托银行向付委托收款是收款人委托银行向付 款人收取款项的结算方式。款人收取款项的结算方式。单位或个 人凭已承兑的商业汇票、债券、存单 等付款人债务凭证，可使用委托收款 方式收取款项。 委托收款按款项划回方式不同分为 邮寄和电报两种。 22 7. 7. 托收承托收承付付 托收承付是根据购销合同由收款人托收承付是根据购销合同由收款人 发货后委

10、托银行向异地付款人收取款项，发货后委托银行向异地付款人收取款项， 由付款人向银行承认付款的结算方式。由付款人向银行承认付款的结算方式。 使用托收承付结算方式应符合必备 的条件。其每笔起点金额为10 000元。 验单付款承付期为3天，验货付款的承 付期为10天。 23 8. 8. 信用卡信用卡 信用卡是指商业银行向个人和单信用卡是指商业银行向个人和单 位发行的，凭以向特约单位购物、消位发行的，凭以向特约单位购物、消 费和向银行存取现金，且具有消费信费和向银行存取现金，且具有消费信 用的特制载体卡片。用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和信用卡按使用对象分为单位卡和 个人卡。单位卡帐户的

11、资金一律从其个人卡。单位卡帐户的资金一律从其 基本存款帐户转入。信用卡按信用等基本存款帐户转入。信用卡按信用等 级分为金卡和普通卡。透支期限最长级分为金卡和普通卡。透支期限最长 6060天。天。 24 总分类核算 应设置“银行存款” 帐户，总括核算银行存款收支及结存情 况。 序时核算 应按开户银行、存款种 类设置银行存款日记帐，由出纳人员根 据审核后的银行存款收付款凭证，按照 业务发生的先后次序逐日逐笔登记。每 日终了应结出余额，并且定期与银行对 帐单核对记录。 二、银行存款业务的会计处理二、银行存款业务的会计处理 25 例5.企业销售甲产品400件, 每件200元, 货款 已收存银行。 借:

12、 银行存款 80 000 贷: 主营业务收入 80 000 例6. 企业收回a公司前欠货款56 000元, 款已 存银行。 借: 银行存款 56 000 贷: 应收帐款 56 000 例7.企业年末以银行存款向税务部门缴纳所得 税90 000元。 借: 应交税金-应交所得税 90 000 贷: 银行存款 90 000 26 银行存款日记帐与银行对帐单核对出现 不一致的原因： 1.企业和银行任一方或双方记录错误。 2.出现未达帐项。 未达帐项，是指企业与银行一方已经入 帐, 而另一方由于未收到结算凭证尚未入帐 的款项。未达帐项通常要编制“银行存款余 额调节表”进行调节。 银行存款余额调节银行存款

13、余额调节 27 例8.企业2000年9月30日, 银行存款日记帐余 额为15 640元, 同日银行对帐单余额为16 200元。经逐笔核对，发现如下未达帐项: 9月29日企业委托银行银行代收的一笔款项 5 200元, 银行已入帐, 尚未通知企业; 9月28日银行代划企业本月电话费640元, 银行已入帐, 企业未接通知; 9月28日企业出售产品收取转帐支票一张, 金额4 800元, 企业已入帐,银行尚未入帐; 9月29日企业开出转帐支票一张购买办公用 品, 金额800元, 企业已入帐, 银行尚未入帐。 28 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 2000年 9月30日 项 目 金 额 项 目 金

14、额 银行存款日记帐余额 15 640 银行对帐单余额 16 200 加：银行已收、 加：企业已收、 企业未收 5 200 银行未收 4 800 减：银行已付、 减：企业已付、 企业未付 640 银行未付 800 调整后余额 20 200 调整后余额 20 200 29 银行存款帐户分为： 1.基本存款帐户，企业办理日常转帐结算和现 金收付的帐户； 2.一般存款帐户，基本存款帐户以外的银行借 款转存及与基本存款帐户企业不在同一地点 的附属非独立核算单位的帐户； 3.临时存款帐户，因临时经营活动需要而开立 的帐户； 4.专用存款帐户，因特定用途需要开设的帐户。 三、银行存款的管理三、银行存款的管理

15、 30 银行存款管理的有关规定银行存款管理的有关规定 1.不准签发没有资金保证的票据和远期支 票，套取银行信用； 2.不准签发、取得和转让没有真实交易和 债权债务的票据，套取银行和他人资金； 3.不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 4.不准违反规定开立和使用帐户。 31 1.1.外埠存款外埠存款 2.2.银行汇票存款银行汇票存款 3.3.银行本票存款银行本票存款 4.4.信用证存款信用证存款 5.5.信用卡存款信用卡存款 6.6.在途货币资金在途货币资金 第三节第三节 其他货币资金其他货币资金 32 1. 1. 外埠存款外埠存款 例9.某企业委托当地开户银行汇款50 000元给采购地 银行开

16、立专户时 借：其他货币资金外埠存款 50 000 贷：银行存款 50 000 收到购货发票时 借：物资采购 40 000 应交税金应交增值税 6 800 贷：其他货币资金外埠存款 46 800 多余外埠存款转回当地银行时 借：银行存款 3 200 贷：其他货币资金外埠存款 3 200 33 2. 2. 银行汇票与银行银行汇票与银行本票本票 例10.企业填制“银行汇票委托书”将10 000元存入银 行, 取得银行汇票。 借：其他货币资金银行汇票 10 000 贷：银行存款 10 000 企业用上述银行汇票支付材料买价和运杂费7 000元， 增值税率17%。 借: 物资采购 7 000 应交税金应

17、交增值税 1 190 贷: 其他货币资金-银行汇票 8 190 企业收到开户银行转来银行汇票存款余额1 810元。 借: 银行存款 1 810 贷: 其他货币资金-银行汇票 1 810 34 3.3.在途货币资金在途货币资金 例11.企业月终收到下属单位交来的4 000元管 理费汇款通知。 借：其他货币资金在途货币资金 4 000 贷：其他应收款 4 000 企业于次月收到上述汇款 借：银行存款 4 000 贷：其他货币资金在途货币资金 4 000 35 4. 4. 信用证信用证 例12.企业因业务需要向银行申请给境外供货单位开出 信用保证金50 000元。 借：其他货币资金信用证 50 000 贷：银行存款