采购与付款循环内部控制审计实用版

1、采采购购与与付付款款循循环环内内部部控控制制审审计计 采购流程调查点验证调查点的方法 一 、 采 购 计 划 的 制 定 、 审 批 与 修 改 1.采购计划的制定、审批与修改是否 有书面规定？ 有书面规定审阅；无书面规定询问如何操作 2.有哪些部门制定采购计划？审阅：采购部采购计划与相关部门是否一致 3.采购计划的内容是否完整并经授权 ？ 审阅：采购计划内容是否包含采购品种、数量、价格、质 量要求、进度安排及用款计划，是否有领导签字 4.采购计划的变更是否经过授权？审阅：变更后的采购计划是否有领导签字 5.年度、季度、月度的采购计划是否 一致？ 比较分析：年度、季度和月度的采购计划是否一致

2、6.是否有采购差异的分析报告？多久 分析一次？ 有分析报告定期的，审阅近三期的报告，复核时间； 非定期的，审阅报告，验证其确实存在。无分析报告 建议分析，提高采购计划的准确性 二 、 请 购 的 规 定 与 审 批 1.一般请购方面流程有何规定？是否 需要授权？ 随机抽取请购单审阅是否有领导签字 2.超额采购、紧急采购方面流程如何 规定？ 判断抽样抽取此类请购单审阅是否有领导签字 3.实际的请购需求与采购计划是否一 致？ 比较分析：主要对比实际采购需求用款与采购计划的用款 ，判读两者是否一致 三 、 采 购 价 格 的 确 定 1.采购物料的种类有哪些？ 2.采购方式有哪些？对应于哪些物料 ？

3、 随机抽取几类物料，核实是否按照相应的采购方式进行采 购 3.不同的采购方式所需资料是否有具 体规定？比如招投标采购，需要准备 哪些资料？其他方式需要提供哪些资 料？ 若有规定随机抽取2-3种采购方式涉及的物料，审阅 资料是否齐全，是否有领导签字 4.一般需要询比价的物料是否有询比 价表单记录询比价过程？是否需经领 导审核？ 若有表单记录审阅是否货比三家，是否有领导签字 5.采购价格的最终确定需要哪些审批 手续？采购价格是否维护？ 随机抽取几种已购物料，审阅是否按规定审批手续执行； 审阅采购价格维护的资料 四 、 供 应 商 的 选 择 与 档 案 管 理 1.如何选择供应商？随机抽取几个供应

4、商，验证是否按照规定流程进行了确定 2.是否维护了合格供应商的档案？ 若维护询问维护人员：供应商档案的访问权限和修改 权限 3.是否有对供应商档案的保密政策？ 有保密政策审阅；没有，建议增加，确保供应商资料 的安全 4.是否对供应商定期评比？审阅评比报告是否对合格供应商进行了定期评比 5.不合格供应商资料是否保存？ 若保存审阅评比报告是否有不合格供应商在内，若不 保存省略 6.是否有对采购物品的质量反馈记录 ？ 若有审阅与供应商沟通的及时性，并关注评比报告中 是否记录了质量反馈 7.是否一直从合格供应商处采购物品 ？ 随机抽取采购发票比对是否包含在合格供应商名录中 五 、 采 购 合 同 的

5、订 立 与 保 管 1.采购合同是否有标准化模板？是否 定期更新？是否经过法律顾问审核？ 若有模板、定期更新审阅是否有法律顾问签字 2.是否有签订合同的授权人员及其权 限规定？ 若有随机抽取采购合同，比对签订权限；若无，建议 书面规定 3.对已签订合同进行修改如何操作？ 随机抽取此类合同，审阅是否有领导签字 4.合同归档、保管、借阅方面有何规 定？ 审阅合同是否连续编号、询问是否有借阅登记表、观察保 管合同处的安全性 六 、 入 库 与 退 回 1.仓库收货时是否与采购订单比对？ 是否与采购共同确认数量？ 判断抽样抽取已归档入库单，比对其与采购订单的“规格 、型号、数量”是否一致。若有检测报告

6、，审阅检测记录 是否与公司规定一致。注：若存在入库单数量大于采购订 单量或者规格、型号等不一致或发现检验不合格的产品， 应追踪至领导的授权审批记录 2.入库单与领料单的归档与保管？入 库物料信息是否及时维护？ 审阅仓库库存管理软件，出入库物料是否及时录入系统 三 、 采 购 价 格 的 确 定 3.哪些物料存在赠品？赠品是否记入 库存？ 询问采购部是否有赠品物料；核实仓库是否将赠品入库 4.退货方面有何规定？退货物料放置 在何处？ 现场观察退货物料放置区是否有明显标志为退货物料 5.送货数量多于采购订单数量如何处 理？少于采购订单数量如何处理？ 6.退货物料是否有供应商签收规定？ 判断抽样抽取

7、已归档“出库单、发货单据”审阅是否 有收货签收记录？ 7.是仓库还是采购将供应商发票送至 财务部？多久送一次？ 七 、 货 款 支 付 1.货款支付有哪些规定？不同支付金 额适用的权限？ 审阅付款方面的规定后，判断抽样抽取应付账款明细账中 借方涉及的凭证，审阅用款申请单是否有相应权限的领导 签字 2.付款凭证原始资料是否齐全？ 判断抽样抽取应付账款明细账涉及凭证，审阅是否有规定 的入库单、发票、合同、用款申请单，相关内容是否一致 ，是否有领导签字 3.实际的货款支付是否定期与用款预 算进行比较分析？ 判断抽样抽取3-4个月比较分析记录，审阅是否有领导签 字 4.是否按时付款？未能按时付款的例 外情况有哪些？ 判断抽样抽取3-4个月的应付账款到期表（若无，则抽取 合同，追踪至应付账款明细账，比对是否按合同约定时间 付款），审阅是否存在逾期未付款情况 5.年末货款支付入账的会计期间如何 保证准确性？ 抽取会计期末前后15天内所有的入库单，比对入库单与合 同、发票、凭证内容的一致性，审阅入账会计期间的准确 性 6.月末是否对未收到发票的库存商品 暂估入账 判断抽样抽取3-4个月的应付暂估入账库存商品明细账， 审阅发票收回后是否