舞弊风险和控制

1、舞弊发现提纲 1.舞弊调查2.舞弊环境3.舞弊发现4.舞弊防止5.舞弊发现与数据分析can we do something? 一、舞弊调查1.什么是舞弊韦伯大词典定义舞弊为故意的欺骗,或造成某个人或群体经济损失或权利损失。2.舞弊原理舞弊的五个组成部分：（1）预谋-犯罪意图；（2）执行-犯罪行动；（4）由于不知情或不小心的受害者的积极参与；（5）交易被隐藏以防止被发现。3.合规检查、内审、风险管理与舞弊检查的关系4.舞弊的特征所有的犯罪计划都有四个共同点：（1）秘密的；（2）违反了舞弊者与受害机构的委托责任；（3）舞弊者直接或间接得到物质上的好处；（4）造成雇用机构在资产,收入或其他方面的损失

2、。5.舞弊类型（1）不当占用资产；（2）腐败；（3）欺诈性的声明。6.罪犯的特征（1）职务犯罪的罪犯通常是通过非法利用机构的资源和资产来达到个人目的；（2）投资人应该对员工有合适的信任,但过多的授权和信任就为舞弊提供了产生的环境.；（3）任何有效的反舞弊方法都是监管过度和信任之间取得一个平衡。7.罪犯串通的效果（1）研究发现,三分之二的舞弊都是由单个的罪犯完成的,但若有多人参与,则造成的损失会大幅上升；（2）在多人参与的情况下,反舞弊的控制体系较容易被跨过。1.两件事情在舞弊发生时经常出现1、舞弊动机2、舞弊机会2.舞弊三角3.舞弊者特征在一定条件下,任何人都有借口进行舞弊的原因:（1）酒（2

3、）赌博（3）毒品（4）性（5）社保体系不到位（我国）4.认清共谋从犯（1）收受礼品（2）完全负责5.通用职务犯罪分析系统不当占用资产：通用职务犯罪分析系统舞弊检查计划“内部舞弊如何被发现”总的来说,舞弊检查仅次于舞弊预防,任何企业都希望能够检查正在进行的舞弊以尽量减少企业损失1.内部舞弊检查（1）sarbanes-oxley法案中301条款增加了1934年公布的股票市场法案,要求上市公司的审计委员会建立一定的步骤为”内部员工保密的匿名的提交他们对公司财务或者审计事务的担忧”（2）该数据完全支持举报,是发现舞弊的最有效的手段（3）sarbanes-oxley法案中301条款增加了1934年公布的

4、股票市场法案,要求上市公司的审计委员会建立一定的步骤为”内部员工保密的匿名的提交他们对公司财务或者审计事务的担忧”（4）该数据完全支持举报,是发现舞弊的最有效的手段2.内部舞弊检查方法3.职务舞弊初始发现 4.职务舞弊检查（1）通常机构之外的第三者比较容易发现职务犯罪的特征。（2）尽管sox的301条款只要求审计委员会建立内部员工的保密报告通道.但研究表明任何有效的报告通道体系都应该能到达顾客,供应商以及任何第三方资源。举报来源比例 5.职业道德调查人员必须理解职业道德体系职业道德是调查人员的一个关于原则价值和行为的公开规范调查人员必须有平等的价值观,正直,宽容,尊重自己以及他人并有责任心（1

5、）职业道德应与企业规范一致（2）职业道德规范三个组成部分a.正义原则b.尊重他人原则c.责任心原则6.调查人员必须将企业规范纳入行动（1）调查人员的道德标准应与企业的价值观和行为规范一致（2）指导员工确认和解决在企业雇佣中产生的问题（例如舞弊）（3）调查人员道德标准指导调查人员处理个人之间、群体与企业的关系1.如何防止舞弊：（1）启用无不良记录的人（2）岗位分离（3）公开、高效的举报系统（4）定期审计（5）严厉惩罚违犯者2.用数据分析来查处舞弊的原因：（1）越来越依赖于计算机（2）计算机辅助工具的性能在日新月异地发展（3）在计算机辅助工具发展中的问题（4）完整分析和增值审计（5）认识计算机辅助

6、工具的机遇（6）制定一个舞弊调查计划（7）舞弊调查计划范例 3.解决数据问题（1）计算机辅助工具的目录（2）设定审计目标（3）决定所需信息（4）获取数据（5）数据路径（6）数据文件属性及结构（7）获取数据完整性（8）应用系统概况（9）数据概况数据分析与舞弊检查1.交易快照2.特定交易提取3.完整的故事特征（时间、地点、人物及情节）4.多角度观察5.ben ford定律6.连续监控1.benford定律及舞弊调查（1）预测在一系列数字中特定数字的出现机率（2）较小数字在第一位的数字出现机率大于较大数字在第一位出现的机率f（dd）=log（1+1/dd）benford 定律图示2.交易快照3.特定交易提取4.完整的故事情节（时间、地点、人物及情节）案例分析一路飙升的差旅成本失踪的库存转走的现金发票上的错误铲除舞弊电话账单的难题 长途优惠系统特惠房价丢失的库存重复序列号重复付款重复支票号重复购买的设备虚假账户供应商地址变更信用卡处理费用迟到的付款不尽不实不用的账户追逐利益的家伙最后的出价胜出货源单一的合同计算机日志多用户权限不应该的索赔照旧领工资过期应收账户未返还的早期付款折扣过早付款未取消的过期保单洗钱阴谋在匿名账户上做手脚失窃的付款被窃的银行存款虚假供应商已经发货缺斤少两的发货往错误地址发货停车场膨胀价格劣质货物失窃的信用卡狡猾的供热公司经理没有空缺重新计算