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文档简介

1、银行存款会计企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进 行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银 行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。（一）日常业务中取得银行存款收入企业对外销售货物、取得劳务、处置资产等，直接通过 银行转账取得收入时，应按照取得银行存款金额，借记“银 行存款”科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“固 定资产清理”以及“应交税费一一应交增值税（销项税额）”等科目。同时，结转相应的销售成本。【例题8】沿用【例题 2】假设甲公司收到的是转账的银行 存款936元，则甲公司20

2、11年1月1日账务处理为：正确答案借：银行存款936贷：主营业务收入800应交税费 应交增值税（销项税额）136借：主营业务成本600贷：库存商品600（二）日常业务中支出银行存款企业向供货方、提供劳务方进行支付时，如不属于现金使用 范围的，支付发生时，借记“库存商品”、“原材料”等资产科目，贷记“银行存款”科目。【例题9】甲公司于2012年3月13日从乙公司购入原材料 一批，价款为10 000元。甲乙两公司皆为增值税一般纳税人， 甲公司于当日收到材料，并通过银行存款转账支付了款项共 计11 700元。正确答案甲公司2012年3月13日的账务处理为：借：原材料10 00011应交税费一一应交增

3、值税（进项税额）1 700 贷：银行存款700（三）银行存款利息账务处理1.计息日和计息期对于小企业而言，企业的存款账户，按季计算利息，计 息日为每季末20日。计息时期“算头不算尾”，存款从存入 之日起，算至支付的前一日止，按实际存款天数计算利息。如3月3日存入的银行存款，到 3月20日计息时，从3日 起算至19日，共17天。对逐笔计息的存款，其计息时期， 满月的按月计算，有整月又有零头天数的，可以全部化为天 数计算；满月的无论大小月，均按30天计算；零头天数，按实际日历天数计算。如 2月1日发放的按季结息的贷款， 在3月20日结息时，利息按 49（30+19）天计算。2确认利息的账务处理企业的存款在银行存续期间会产生利息，企业确认的利息作为融资费用的冲减，贷记“财务费用”科目，借记“应 收利息”科目；取得这部分利息时，借记“银行存款”科目， 贷记“应收利息”科目。【例题10】截至2012年9月20日，甲公司当年第三季度银行存款产生利息总额为 1 000元，并于2012年9月30日收 到这部分利息。正确答案甲公司9月20日的账务处理为：借：应

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