用友软件中受托代销业务的会计核算

1、用友软件中受托代销业务的会计核算目前，许多会计电算化教材对于受托代销业务的处理不规 范，即没有完全按企业会计准则的规定进行会计核算。 笔者以用 友软件为基础， 探讨受托代销业务的电算会计处理， 借以抛砖引 玉，与同仁商榷。1 用友软件中受托代销业务的主要会计科目设置（1）设置“ 1321 代理业务资产”或“ 1321 受托代销商 品”：用来反映不承担风险的代理业务（受托代销业务）形成的 资产。在企业门户的基础设置中， 进入“基础档案财务 会计科目”设置， 将该科目设置为供应商往来辅助核算， 但不为 受控科目。（2）设置“ 2314 代理业务负债”或“ 2314 受托代销商品 款”：用来核算企业

2、不承担风险的代理业务收到的款项或商品而 形成的负债。 它与“受托代销商品”科目一样， 设置为供应商往 来辅助核算，但不为受控科目。对受托企业而言，反映的是已收 受托代销商品，还未销售给第三方时所形成的应付商品款项。（3）设置“ 220201应付账款一一应付购货款”：用来核算 企业一般采购业务形成的应付款项， 对受托企业而言， 反映的是 已收到委托企业开具的发票，但还未支付款项而形成的应付款 项，设置为供应商往来辅助核算，且为受控科目。设置“ 220202 应付账款应付暂估款”： 用来核算企业采购暂估业务形成的应付款项，设置为供应商往来辅助核算，但不为受控科目。设置“220203应付账款一一应付

3、不含税代销款”：用来核算受托企 业已销售受托代销商品， 但还未收到委托企业开具的发票时的不 含增值税的应付款项， 设置为供应商往来辅助核算， 但不为受控 科目。2 用友软件中受托代销业务的基本处理流程 用友软件中受托代销业务的基本处理流程如图 1 所示，分两部分表述：一部分反映物流及操作；另一部分资金流及操作。3 用友软件中视同买断方式的受托代销业务处理3.1 在用友软件中的初始设置若采取买断方式代销的， 在应付款管理系统的“设置初 始设置产品科目设置”中， 将所代销商品的采购科目设置为“220203应付账款一一应付不含税代销款”。在存货核算系统 的“科目设置存货科目设置”中， 将受托代销商品

4、的存货科 目设置为“ 1321 受托代销商品”。在存货核算系统的“科目设 置对方科目设置”中将收发类型为采购入库的代销商品的 暂估科目设置为“ 2314 受托代销商品款”、将收发类型为销售 出库的代销商品的对方科目设置为“ 6401 主营业务成本”。3.2 具体会计核算过程3.2.1 受托方的物流会计处理（1）收到受托代销商品 在采购管理系统中，录入或生单形成受托代销采购入库单，并审核采购入库单（受托采购）。在存货核算系统中，对上述采 购入库单的内容进行“业务核算 （正常单据记账） 财务核算（生成凭证） 选择采购入库单（暂估记账）制单”：借：受托代销商品 XX委托企业贷：受托代销商品款 XX委

5、托企业（2）销售受托代销商品的物流处理 在销售管理系统中，录入销售发票，并进行复核，若现销， 则在此进行现结操作。在应收款管理系统中，进行审核发票，系 统自动生成“销售出库单”。 在库存管理系统中， 对销售出库单 进行审核。在存货核算系统中，进行“业务核算（正常单据记 账）一一财务核算（生成凭证）一一选择相应销售发票或销售出 库单（这与初始设置有关）”，制单如下：借：主营业务成本贷：受托代销商品 XX委托企业在应付款管理系统中，单击“日常处理一一应付单据录 入”，选择“单据名称：应付单”“单据类型：其他应付单”， 从而填制一张“应付单”。 其中，表头的科目为“应付账款一一 应付不含税代销款”，

6、 表体的科目为“受托代销商品款”。 即生 成凭证如下：借：受托代销商品款 XX委托企业贷：应付账款应付不含税代销款XX委托企业3.2.2 受托方的资金流会计处理（1）销售受托代销商品的资金流处理根据前面所填并已审核的对第三方销售发票， 在应收款管理 系统中，进行“发票制单”或“现结制单”：借：应收账款 XX单位/银行存款贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销）（2）向委托企业开出代销清单，且收到委托方开出的受托 代销发票在采购管理系统中，进行“采购结算一一受托代销采购结 算”，输入相应的内容， 此时系统会自动生成机制受托代销发票。 在应付款管理系统中，对上述发票进行审核，并制单如下：借：应

7、付账款应付不含税代销款XX委托企业应交税费一一应交增值税（进） 贷：银行存款（现结）应付账款XX委托企业（未现结）若有未现结， 则以后结算时， 应在应付款管理系统中填制付 款单，并审核付款单，然后制单：借：应付账款XX委托企业贷：银行存款当结算完毕，则在应付款管理系统中，进行核销操作。4 用友软件中采取收取手续费方式的受托代销业务处理 4.1 在用友软件中的初始设置若采取收取手续费方式的受托代理业务核算， 应当在应收款系统的“设置初始设置产品科目设置”中对所代销商 品的销售收入科目设置为“ 220203 应付账款应付不含税代 销款”。在应付款系统的“设置初始设置产品科目设置”中对所代销商品的采

8、购科目设置为“ 220203 应付账款 应付不含税代销款”。 在存货核算系统的“科目设置存货科 目设置”中，将受托代销商品的存货科目设置为“ 1321 受托代 销商品”。 在存货核算系统的“科目设置对方科目设置”中 将收发类型为采购入库的代销商品的暂估科目设置为“ 2314 受 托代销商品款”、 将收发类型为销售出库的代销商品的对方科目 设置为“ 2314 受托代销商品款”。4.2 具体会计核算过程4.2.1 受托方的物流会计处理（1）收到代销商品时，商品入库： 在采购管理系统中，录入或生单形成受托代销采购入库单， 并审核采购入库单（受托采购）。在存货核算系统中，对上述采 购入库单的内容进行“

9、业务核算 （正常单据记账） 财务核算（生成凭证）选择采购入库单（暂估记账）制单”：借：受托代销商品XX委托企业贷：受托代销商品款XX委托企业（2）销售代销商品时，商品出库： 在销售管理系统中，录入销售发票，并进行复核，若现销，则在此进行现结操作。在应收款管理系统中，进行审核发票，系 统自动生成“销售出库单”。 在库存管理系统中， 对销售出库单 进行审核。在存货核算系统中，进行“业务核算（正常单据记 账）一一财务核算（生成凭证）一一选择相应销售发票或销售出 库单（这与初始设置有关）”，制单如下：借：受托代销商品款 XX委托企业贷：受托代销商品 XX委托企业4.2.2 受托方的资金流会计处理（1）

10、销售代销商品时，给第三方开出销售发票：在销售系统中录入或生单形成销售发票， 并复核； 在应收款 系统中进行销售发票的审核，然后在进行发票制单或现结制单， 会生成凭证：借：银行存款/应收账款 XX单位贷：应付账款应付不含税代销款XX委托企业应交税费一一应交增值税（销）（ 2）开出代销清单后，收到委托方发票时： 在采购管理系统中进行受托代销结算， 自动生成受托代销发 票，若结算资金，则进行现付操作，然后在应付系统中审核并制 单。借：应付账款应付不含税代销款XX委托单位应交税费一一应交增值税（进）贷：应付账款XX委托单位（未现结）银行存款（现结）若未现结， 则应当在应付款管理系统中填制“付款单”， 并 审核及制单（同前）。（3）向委托企业开出收取手续费的发票 在销售管理系统中开出收取手续费的普通发票， 并复核（在 此不应当有现结操作），在应收款管理系统中审核普通发票，在 应收管理系统中进行“发票制单”：借：应收账款XX委托企业贷：其他业务收入（按手续费金额填写） 在应收管理系统中进行“转账应收冲应付”处理：借：应付账款XX委托企业贷：应收