论采油厂财务管理内部控制中存在的问题及对策

1、论采油厂财务管理内部控制中存在的问题及对策论采油厂财务管理内部控制中存在的问题及对策姚建平中石油长庆油田分公司第四采油厂718500内容摘要】本文通过对采油厂财务管理内部控制中存在的问题的剖析,指出了内部控制的重点环节,存在的主要问题及相应对策,对降低财务管理风险,维护经济安全运行具有重要作用.关键词】财务管理;内部控制;问题;对策前言近年来,震惊世界的会汁造假案件,航空母舰级企业轰然倒闭案件接二连三地发生,在惨痛教训刺激卜,各国会计乃至整个管理领域对构建完善的企业内部控制的需求日益强烈.回顾内部控制的历史町以看出,内部控制是由内部的牵制发展而来的,对内部控制的关注不仅是投资人,债卡义人,注册

2、会计师,企业管理当局,更有政府监管部门.我们对于构建完善企业内部会计控制制度如此急切,正是因为,内部控制的主要目标就是保证资产安全和会计信息真实,而对于会计信息的真实性,我们一直依靠会计核算及会计信息内部的钩稽关系或逻辑关系来维系.我们以往通过制定会计准则来规范对外会计信息,且把会计信息真实的责任局限在会计师及注册会计师范围内,事实证明这样做很难保证会计信息中不存在掩盖与欺诈.所以,内部控制概念的提出特别强调是从会计信息的源头(即经济业务,会计事务)的真实性和责任性的控制,让企业管理当局,企业所有者和经营者与会计师,注册会计师共同承担会计信息的真实性的责任,我们认为,这样的控制才会是有效的,才

3、能确保会计信息的真实.这从1999年1031日修订通过的会计法的第二十七条实质上要求各单位必须建立健全的内部控制制度及最近国家财政部发布的内部会计控制基本规范的征求意见稿可看出企业内部会计控制的重要性及必要性.1,内部控制的历史渊源,内涵及目标1.1历史渊源:内部控制,作为一个专用名词和完整概念,直到上世纪30年代才被人们提出,认识和接受.但在此前的人类社会发展史中,早已存在着内部控制的基本思想和初级形式,这就是内部牵制(internalcheck).例如,住古罗马时代,对会计账簿实施的双人记账制一一某笔经济业务发生后,由两名记账人员同时在各自的账簿上加以登记然后定期核对双方账簿记录,以检查有

4、无记账差错或舞弊行为,进而达到控制财物收支的目的,即是典型的内部牵制措施.纵观该时期的内部牵制,它基本是以查错防弊为目的,以职务分离和账目核对为手法,以钱,账,物等会计事项为主要控制对象.其概念基本如柯氏会计辞典)(kohlersdictionaryforaccountant)的定义,即为提供有效的组织和经营,并防止错误和其它非法业务发生而制定的业务流程.其主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其它个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制.1934年美国证券交易法,首先提出了内部会计控制(internalaccounting

5、controlsystem)的概念.其中指出:证券发行人应设计并维护一套能为其目的提供合理保证的内部会计控制系统.修订的会计法对财务管理内部控制制度的建设给予了很高的重视,会计法第27条坝代商业modernbusiness明确规定:各单位应当建立健全单位内部会计监督制度.因此,加强对财务管理内部控制的理论研究,建立一套科学,实用的内部控制示范体系已成为迫切需要解决的问题.1.2内涵:财务管理内部控制是采油厂依据国家有关方针政策和法律法规,以及股份公司,油田公司及本单位有关规章制度,对财务管理的合规性,完善性和有效性进行的控制监督活动.1.3目标:通过审查财务管理体系是否健全合规,是否体现了控制

6、和相互制约原则,有无漏洞或薄弱环节,及检查财务管理实施是否有效,发现好的经验或存在的问题,提出改进措施或建议,促进采油厂改善财务管理,提高财务工作水平和工作效率.2,存在的主要问题通过对采油厂历年来的调查发现,大部分单位能够结合本单位实际情况制定出切实可行的财务内控制度,财务内控制度比较健全,但有部分制度得不到落实,执行效果不佳.2.1会计凭证填制规范.记账凭证上填制,复核,审核,记账及会计主管印鉴不全;原始凭证要素不全,如购货发票缺少品种,数量,单价,住宿费,餐饮费发票缺少日期等.凭证传递不及时,当期的生产成本(费用)跨期入账的现象时有发生.2.2不相容岗位职责划分不清.会计法第二十一条明确

7、规定:出纳人员不得兼管稽核,会计档案和收入,费用,债权和债务账目的登记t作,有的单位以精简人员为理由,让出纳人员兼管会计档案工作,单位的财务专用印鉴也由出纳一人保管,严重违反了会计法的规定,这种做法不但容易造成工作中的差错,而且为采油厂的经济安全工作埋下隐患.2.3往来账目管理较乱.没有定期核对往来帐目,往来欠款长期不能回收,也不做帐务处理;债权债务中有的明细科目如其他应付款付款对象不明长期挂账,不作相应调整和处理.以上做法导致债权债务严重不实,影响会计业务的真实性.2.4物资采购,管理不善,账账,账实不符.有的单位物资采购管理不严,不管生产实际用量而大批采购,重复采购,造成了物资的积压浪费,

8、加重了管理成本,资金成本;有的单位材料入库,出库手续不全,材料管理部门长期不与财务部f1叉寸账.2.5成本费用管理不严.乱挤乱摊成本现象比较严重,如将应列入资本性支出的固定资产,各种赞助款,捐赠款列入生产成本,应由管理费用,职工福利费,工会经费承担的费用也列入生产成本;费用分配存在一定的随意性,分配方法不合理,有的单位机构发生了变化,但仍延用以前的不符合实际情况的分配方法,有的单位分配方法前后不一致,甚至不是同一个会计人员做账,就运用不同的分配方法.3内部控制的重点3.1会计凭证管理.所有会计业务是否都取得或填制了原始凭证;原始凭证的填制和审核,复核,稽核是否符合会计法和股份公司,油田公司有关

9、会计制度的要求;记账凭证的编制是否合规,合理,合法,要素是否齐全完整;凭证的传递,交接有无漏洞,是否及时有效;费用开支的审批程序是否符合规定,责任是否明确有效.3.2货币资金管理.钱,账是否由不同人员分管,是否符合相互制约的原则;银行账户的设置,使用及核算是否合规,合法;现金,支票,有价证券,结算票据,印鉴的管理是否符合制度规定,有无漏洞,执行是否有效;货币资金收支有无审批制度,控制是否有效;货币资金有无定期盘点制度,出现差错或出现长,短款时处理是否及时并符合规定.3.3往来账目管理.往来账目的设置和使用是否符合会计制度;资金借出有无审批制度,执行是否有效,财务处理是否附有批件;债权,债务是否

10、定期核对,清理,清偿,制度执行是否有效;呆账,死账的清查,处理是否合规,合法.3.4资产管理.固定资产的购建,使用,调拨,出租,出借,闲置,报废,定期检测,盘点等财务处理是否附有油田公司主管部门的审批凭据,附件是否合规,合法,手续是否齐全完备;原材料,低值易耗品等器材物资的采购,入库,发出,盘盈,盘亏,处理积压和报废等的财务处理是否都附有主管业务部门的审批凭据,附件是否合规,合法,手续是否齐全;固定资产,材料等管理部门是否有账目,是否与财务部门的账目定期核对并及时调整处理,调整处理是否合规,合法.3.5成本管理.成本费用的收集,分配是否合规,合法;产品成本的收集,计算,分配,会计核算是否合规,

11、合法;专项费用(如折旧,养老保险,职工福利费,工会经费等)的计提和分配是否合规,合法.4财务内部控制的局限性4.1财务内部控制不能避免串通作弊的行为.不相容职务分离可以避免单独个人作弊的行为,但不能防止两个以上的人或部门合伙作弊的行为.4.2财务内部控制不能有效防止人为差错.因为内部控制不能防止工作人员粗心大意,精力分散,理解错误,判断错误,歪曲,曲解指令等.4.3财务内部控制不能有效防止管理越权行为及滥用职权.4.4财务内部控制更新跟不上经营管理变化,过去的控制措施对新出现的业务无能为力.5所采取的对策5.1提高人员素质.再好的制度也须人去执行,把关,因而人员素质就成为工作质量的决定因素.5

12、.1.1要加强领导干部的素质教育,不断提高领导干部的政治觉悟和执法,守法意识,增强他们的责任感和使命感,只有领导干部认识到位了,才能重视,支持财务管理工作,将各种制度落到实处.5.1.2严格落实财会人员持证上岗制度.财会人员业务水平的高低,职业道德水准的好坏,直接影响到财务制度的有效执行,因此必须坚持对财务人员进行经常性的后续业务培训和职业道德教育.5.1.3落实稽核制度.对所有的会计事项都要实行由经办,审核,部门负责人,稽核四人负责的业务流转程序.新会计法对企业负责人,财务主管以及财务人员在经济活动中应承担的责任有了明确的规定,对在工作中不负责任,玩忽职守,给国家和企业造成重大经济损失的人,

13、要追究责任,严肃处理.5.2充分发挥内部审计作用.由于内部审计与本单位的财务内部控制处于同一环境中,对本单位财务内部控制情况比较了解,因此可以把财务内部控制作为一个专题审计项目进行,也可以将财务内部控制的各个环节作为审计对象进行单独审计,准确把握财务内部控制的薄弱环节及容易造成损失的失控点,通过有针对性的,经常性的,连续性的跟踪审计监督,帮助有关控制单位或部门逐步加强和完善财务内部控制,使财务内部控制起到应有的作用.6结束语财务管理内部控制制度是企业为了提高会计信息质量,保护资产的安全,完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法和措施.在今年股份公司,油田公司开展的旨在推进程序化管理,加强制度建设的内控体系建设中,财务管理内部控制制度作为其