中级会计实务《2016》第十九章资产负债表日后事项docx概要

1、第十九章 资产负债表日后事项一、单项选择题1. 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时， 不能调 整的是（ ）。A. 资产负债表B. 利润表C. 现金流量表正表D. 所有者权益变动表2. 甲公司 2014 年度财务报告于 2015 年 3 月 1 日编制完成， 董事会批准对外报出的日期 为 2015 年 3 月 25 日，实际对外报出的日期是 2015 年 3 月 31 日，所得税汇算清缴日期为 2015 年 5月 31日。则甲公司 2014 年度资产负债表日后事项涵盖的期间是（）。A. 2015年1月1日至2015年3月1日B. 2015年1月1日至2015年3月

2、25日C. 2015年1月1日至2015年3月31日D. 2015年1月1日至2015年5月31日3. 新华公司 20 1 4年度财务报告经董事会批准于201 5年4月20日报出。新华公司在 2015年1月 1日至4月 20日之间发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是 （）。A. 2015 年 3月 10日，法院判决某项诉讼败诉，并需支付赔偿金额 80万元，新华公司 在 2014 年年末已经就该诉讼确认预计负债 65 万元B. 2015年2月10日发生产品销售退回，该批产品系2015年1月对外销售的产品C. 2015 年 2月 18日董事会提出资本公积转增资本方案D. 2015 年

3、 3月 18日公司仓库发生火灾导致存货部分毁损4. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,甲公司年度财务报告批准报出日为 2015年4月 30日。甲公司所得税采用资产负债表债务法核算， 适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取盈余公积。甲公司 2015年2月 15日完成了 2014年度所得税汇算 清缴工作。则甲公司 2015年1月 1日至 4月 30日发生的下列事项中，属于 2014年度资产 负债表日后调整事项的是（）。A. 2015 年 1 月 30日发现 2013年年末在建工程余额 200万元， 于2014年6月已达到预 定可使用状态，但尚未转入固定资产B. 201

4、5 年 3月持有的美国国债因外汇汇率发生变动，价格下降 300万元C. 2015年4月10日发生严重火灾，损失仓库一栋，价值500万元D. 2015年4月18日，与丁公司2015年1月签订的债务重组协议执行完毕5. 甲公司为上市公司，其2014年度财务报告批准报出日为 2015年4月 20日。甲公司在2015年3月 20日，向乙公司销售一批商品并确认收入； 4月 10日，乙公司因产品质量 原因将上述商品退回。下列有关甲公司该事项的会计处理的表述中，正确的是（）。A. 作为资产负债表日后调整事项处理B. 作为资产负债表日后非调整事项处理C. 冲减2015年3月份相关收入、成本和税金等相关项目D.

5、 冲减2015年4月份相关收入、成本和税金等相关项目6.2014 年 12月 5日，甲公司销售一批商品给乙公司，取得销售收入 6000万元，成本 为4000万元。款项已经收到。 2015年5月 10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲 公司同意后退回了一半商品。 甲公司 2014年的财务报告于 2015年4月 30日批准对外报出，）。不考虑其他相关税费等问题，则甲公司关于该事项的会计处理不正确的是（A. 冲减2014年度主营业务收入 3000万元B. 调增 2015 年度应付账款 3000 万元C. 冲减 2015 年度主营业务成本 2000 万元D. 调增 2015 年度库存商品 2000

6、 万元7.2014 年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 500万元。2015年3 月 6 日，法院对该起诉讼判决， 甲公司应赔偿乙公司 300 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。 甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积， 2014年度财务报告批准报出日为 2015年3月31 日，预计未来期间能够取 得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司 2014年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。A. 150B. 13.5C. 15D. 2008. 甲公

7、司为上市公司， 2014年度财务报告批准报出日为 2015年4月20日。甲公司在 2015 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生了下列事项： 1 月1 0日，内审部门发现甲公司将持有的对乙公司具有重大影响的股权投资采用成 本法核算。甲公司拥有乙公司30%的股权， 201 4年乙公司实现净利润 100万元。 1 月20日，因电线短路引发火灾使上年购入的存货发生毁损 100万元。 2月10日，甲公司董事会提出2014年度利润分配方案，每 10股送2股股票股利。 2月20日，甲公司发行面值为3000万元的公司债券。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中，不正确的是（）。A. 对于事项，甲公司应在

8、B. 对于事项，甲公司应在C. 对于事项，甲公司应在2014年度资产负债表中调增长期股权投资 30万元2014年度利润表中调增投资收益 30万元2014年度利润表中调增资产减值损失 100万元D.对于事项和，甲公司应在2014年度的报表附注中进行披露9. 甲公司 2013 年度财务报告于 2014 年 1 月 10 日编制完成，董事会批准对外报出的日 期为 2014年3月 28日，实际报出日为 2014年3月 31日。甲公司 2013年10月向乙公司出 售原材料，售价为 5000 万元，根据销售合同，乙公司应在收到原材料后 3 个月内付款。至 2013年12月 31日，乙公司尚未付款。 201

9、3年12月 3 1日甲公司依据掌握的资料判断，乙 公司发生了财务困难， 从而对该项债权计提了 30%的坏账准备。 2014年2月 1日，乙公司遭受重大火灾，导致甲公司最终80%的应收账款无法收回。则甲公司2013年度财务报表中，该项债权的账面价值为（）万元。A. 5000B. 3500C. 800D. 4000二、多项选择题1. 下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A. 资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整事项B. 资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不 利事项C. 资产负债表日后非调整事项一定发生在资产负债表日后

10、事项期间D. 调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理2. 某公司 2014年度的财务报告于 2015年 3月 20日对外报出。该公司发生的下列事项中，应在 2014 年度财务报表附注中披露的有（）。A. 2014 年 11月 1日，从该公司董事持有 60%股份的公司购入 900万元商品B. 2015 年 1月 10日，由于暴雨该公司发生资产损失50万元C. 2015年2月20日，发现上年度应予资本化的利息计入了财务费用D. 2015 年 3月 10日，该公司出售其子公司3. 某公司 2015年 2月在 2014年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差

11、错。该固定资产系2013年10月接受A公司捐赠取得。根据该公司的 折旧政策，该固定资产 2013年应计提折旧 200万元， 2014年应计提折旧 400万元。该公司 按净利润的 10%提取法定盈余公积，同时采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税 税率为 25%。则该公司下列处理中，正确的有（）。A. 甲公司2014年年末资产负债表“固定资产”年末数应调减600万元B. 甲公司 2014 年年末资产负债表“未分配利润”年末数应调减 405 万元C. 甲公司2014年度利润表“管理费用”本期金额应调增600万元D. 甲公司 2014 年度利润表“净利润”本期金额应调减 300 万元4. 下列

12、有关资产负债表日后事项的相关处理中，正确的有（）。A. 涉及损益的调整事项（不含产生暂时性差异的事项），如果发生在资产负债表日所属年度（即报告年度） 所得税汇算清缴前的，应调整报告年度应纳税所得额、 应交所得税税额B. 资产负债表日后事项期间的调整涉及现金的，不对现金流量表正表的项目进行调整C. 资产负债表日后调整事项，一定会用到“以前年度损益调整”科目D. 资产负债表所属期间或以前期间所售商品在资产负债表日后事项期间退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理5. 下列属于资产负债表日后调整事项的有（）。A. 资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调

13、整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债B. 资产负债表日后事项期间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已经发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额C. 资产负债表日后事项期间发现了财务报表舞弊D. 资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债6. 甲公司 2015 年 3 月 1 日发现 2014 年 6 月 15 日一项已经达到预定可使用状态的管理 用固定资产尚未转入“固定资产”科目核算，截止此时，该公司2014年度的财务报告尚未批准对外报出，下列关于该调整事项的相关会计处理，不正确的有（）。2014 年度财务报表相关项目期调整 2015年度财务报表相关项201

14、4 年报表年初余额和上期金A. 登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整 末余额、本期金额B登记2015年3月的固定资产及折旧费用等相关科目, 目的年初余额和上期金额C. 作为2015年3月当期会计差错更正处理D. 登记固定资产、以前年度损益调整等相关项目，调整 额7. 乙公司采用资产负债表债务法核算所得税 ,适用的所得税税率为 25%。乙公司 2013年 度财务报告批准报出日为 2014 年 3 月 31 日。所得税汇算清缴日为 2014 年 5 月 31 日。 2014年2月10日，乙公司内审部门对下述事项的会计处理提出质疑： 2013年7月，乙公司接到当地法院通知， 大海公司已向法

15、院提起诉讼， 起诉乙公司未征得其同意就在新型设备制造技 术上使用了其已申请注册的专利技术，要求法院判定乙公司向其支付专利技术使用费 700 万元。乙公司认为其研制的新型设备并未侵犯大海公司的专利权， 大海公司诉讼事由缺乏证 据支持，其动机是为了应对乙公司新型设备的畅销所造成的市场竞争压力。 乙公司遂于 2013 年 10 月向法院反诉大海公司损害其名誉，要求法院判定大海公司向其公开道歉并赔偿损失 500万元。截至 2013年 12月 31日，法院尚未对上述案件作出判决。乙公司的法律顾问认 为，乙公司在该起反诉案件中很可能获胜；如果胜诉，预计可获得的赔款在 300 万元至 400 万元之间。为此

16、乙公司就上述事项在2013 年 12月 31 日确认其他应收款 350万元，并计入营业外收入 350 万元，同时确认递延所得税负债 87.5 万元。但未在财务报表附注中进行披 露。针对乙公司该事项，下列会计处理中正确的有（ ）。A. 借：以前年度损益调整350贷：其他应收款350B. 借：应交税费应交所得税87.5贷：以前年度损益调整87.5C. 借：以前年度损益调整87.5贷：递延所得税资产87.5D. 借：递延所得税负债87.5贷：以前年度损益调整 87.58. 甲公司 2014 年度财务报告于 2015 年 3 月 10 日编制完成，董事会批准对外报出的日 期为 2015年 3月28日，

17、实际报出日为 2015年 3月31日。对于甲公司而言， 下列发生的事 项属于 2014 年度资产负债表日后调整事项的有（ ）。A. 甲公司2014年12月销售一批退货期为 6个月，估计退货率为 20%勺商品，在2015 年2月 10日发生退货 25%B. 甲公司2014年12月销售一批退货期为 6个月，估计退货率为 20%勺商品，在2015 年2月 10日发生退货 15%C. 甲公司在2015年3月25日购买与其无关联方关系的乙公司80%股权，从而能够控制乙公司勺财务和经营政策D. 甲公司在2015年4月30日发现一项债权在资产负债表日已经发生了减值，但在2014年财务报表中并未对其计提坏账准

18、备9. 下列发生在资产负债表日后期间勺事项，需要对报告年度财务报表作出调整勺有 （ ）。A. 发现了报告年度财务报表舞弊B. 资产价格发生重大变化C. 增发新股D. 因债务人发生财务困难（资产负债表日已经存在），宣告破产，债权人增加对应收账款勺坏账准备计提比例10. 某上市公司财务报告批准报出日为次年 4月 30日，该公司在资产负债表日后事项期 间发生以下事项，其中属于非调整事项勺有（）。A. 该公司被告知债务人 1 月 28 日发生一场火灾，导致重大财务损失，以至于不能偿还 货款，该公司已将此货款于资产负债表日计入应收账款B. 外汇汇率发生较大变动C. 新证据表明资产负债表日对长期建造合同应

19、计收益的估计存在重大误差D. 发行债券以筹集生产经营用资金11. 某上市公司 2012年度的财务报告批准报出日为 2013年4月 30日，则下列事项中应 作为资产负债表日后调整事项处理的有（ ）。A. 上期销售的无法估计退货率的新产品在2013年1月份被退回B. 2013 年 2月发现 2012年度无形资产少提摊销，达到重要性要求C. 2013年3月发现2011年度投资性房地产少提折旧，达到重要性要求D. 2013 年 5月发现 201 2年度固定资产少提折旧，没有达到重要性要求三、判断题1. 资产负债表日仅指每年的 12 月 31 日。（）2. 资产负债表日后期间取得确凿证据表明某项资产在资

20、产负债表日已发生减值的，应作为调整事项进行处理。 （ ）3. 企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润属于资产负债 表日后非调整事项。 （ ）4. 对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”科目的余额转入“本年利润”科目。（）5. 资产负债表日后发生的重大诉讼等事项， 不需要在财务报表附注中予以披露。 （）6. 资产负债表日后期间诉讼案件结案， 人民法院判决证实了企业在资产负债表日已经存 在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，同时确认一项新的负债。 （）7. 资产负债表日后事项期间发现以

21、前期间的会计差错， 但是金额很小， 应将其作为非调 整事项处理。 （ ）8. 资产负债表日后事项中的非调整事项一定是重大事项。（）9. 资产负债表日后调整事项可能涉及调整的报表有资产负债表、 利润表、 所有者权益变动表、现金流量表， 同时如果上述调整涉及附注内容， 还应调整附注相关项目的数字。 （）四 . 计算分析题1. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）系上市公司，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%；适用的所得税税率为 25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司2013年度所得税汇算清缴于 2014年4月 20日完成。甲公司 201 3年度财务会计报告经董事会批 准于2014年

22、3月 31日对外报出。2013年10月28日，甲公司与K公司签订合同。合同约定：甲公司向K公司销售一批 D 产品，销售价格为1000万元，成本为800万元；甲公司承诺，如果K公司在三个月内对 D产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。2013年10月31日，甲公司发出 D产品，开具增值税专用发票，并收到K公司支付的货款，甲公司根据以往经验预计退货率为25%截至2013年12月31日，D产品实际发生的退货率为10% 2014年1月31日，D产品的退货期满，累计实际发生的退货率为30%。甲公司按照净利润的 10%提取盈余公积，假定不考虑其他因素。要求： 编制甲公司对 2013年度财务报表进行调整时

23、的会计分录。 （要求编制结转以前年 度损益调整的会计分录） 。2. A 公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。 2013年度财务报告的批准对外报出日为 2014年4月 10日，所得税 的汇算清缴工作于 2014年4月30日完成。A公司2014年1月1日至2014年4月10日之 间发生了下列事项：（1）1月20日，因管理不善引起火灾，造成A公司某生产车间用于生产的全部设备被烧毁。根据记录，这些设备的账面原值为 6000 万元，预计使用年限均为 5年（与税法规定 相同），自 2011 年 12月投入使用，均按双倍余额递减法计提折旧（与税法

24、规定相同），预计 净残值率均为 10%（与税法规定相同） ，未计提减值准备。对火灾造成的损失，保险公司同 意给予 1200 万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残值收入）由企业自负。 假设税法对该项财产损失允许税前扣除，不考虑增值税及其他相关因素的影响。（2）1月 31日，注册会计师在审计时发现在上年度有一项无形资产开发已经失败，但 其“研发支出资本化支出”的余额 80 万元在 2013 年年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产 计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资

25、产成本的150%进行摊销。要求：（ 1）指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项， 注明序号即可；（ 2）对上述资产负债表日后事项，编制相关会计分录（不用编制损益结转分录）。五、综合题 甲公司为上市公司，其所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司 2012 年度的财务报告于 2013 年 4 月 30 日批准对外报出， 2012 年度所得税汇算清缴 于 2013 年 5 月 10 日完成。注册会计师于 2013 年 2 月 20 日对甲公司 2012 年度财务报表进 行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）2012年4月1日，甲公司与

26、 A公司签订资产置换合同，将一项作为投资性房地产核算的办公楼与A公司的500亩土地使用权置换，相关资产所有权转移手续于当日办理完毕。 投资性房地产的原值为 2000万元，已计提投资性房地产累计折旧 100万元，当日公允价值 为2500万元。A公司土地使用权当日的公允价值为2400万元，A公司另向甲公司支付补价100万元。甲公司将取得的土地使用权作为无形资产入账，采用直线法摊销，预计尚可使用 年限为 30年，无残值。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。甲公司 2012年对上述交易或事项的会计处理如下：借：无形资产1800银行存款100投资性房地产累计折旧100贷：投资性房地产2000借：管理费

27、用45 （1800/30 X 9/12 ）贷：累计摊销45（2） 2012年4月25日，甲公司与B公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收B公司货款450万元转为对B公司的投资。经股东大会批准，B公司于4月30日完成股权登记手续，双方当日解除债权债务关系。债务转为资本后，甲公司持有B公司20%勺股权，对B公司的财务和经营政策具有重大影响。甲公司该应收款项系向 B公司销售产品形成，至2012年4月30日甲公司未计提坏账准 备。2012年4月30日，B公司20%殳权的公允价值为 360万元，B公司可辨认净资产公允价 值为 2000万元（含甲公司债权转增资本增加的价值） ，除一批库存商品（账面价值为

28、75万 元，公允价值为150万元）夕卜，B公司其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2012年5月至12月，B公司发生净亏损 30万元，除所发生的 30万元亏损外，未发生 其他引起所有者权益变动的交易或事项。至 2012 年年末，上述公允价值与账面价值不相同 的那批库存商品中已出售 40%。2012年12月31日，因对B公司投资出现减值迹象，甲公司对该项投资进行减值测试， 确定其可收回金额为 330 万元。假定税法规定， 债务重组损失允许税前扣除， 且居民企业之间投资形成的投资收益免交 企业所得税。甲公司拟长期持有 B 公司的股权投资，没有计划出售。甲公司对上述交易或事项的会计处理为

29、：借：长期股权投资投资成本330营业外支出120贷：应收账款450借：投资收益6贷：长期股权投资损益调整 6（3）2012年12月1日，甲公司与 C公司签订商品销售合同，商品成本为400万元，公允价值即售价为 500万元（不含增值税） ，增值税税额为 85万元。同日， 双方签订售后回购 协议，约定2013年5月1日，甲公司自C公司回购该商品，回购价格按照当日市场价格确 定。甲公司于2012年12月1日发出商品并收到 C公司支付的商品货款。假定税法规定与会计处理方法相同。 甲公司对上述交易或事项的会计处理为： 借：银行存款585贷：其他应付款500应交税费应交增值税（销项税额）85借：发出商品4

30、00贷：库存商品400（4）2012年 12月 31 日，甲公司的一条生产线发生永久性损害但尚未处置。该生产线 原价为 3000 万元，累计折旧为 2300 万元， 之前未计提减值准备，可收回金额为零。 该生产 线的永久性损害尚未经税务部门认定。2012年12月 31日，甲公司相关业务的会计处理如下： 甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。 甲公司对该生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。税法规定，企业确认的减值损失在未发生实质性损失前不得税前扣除。（5）甲公司2011年6月以每股10元的价格购入 D上市公司1000万股普通股股票，确 认为可供出

31、售金融资产。2011年12月31日，D公司股票发生了非暂时性下跌，每股市价为6元，甲公司确认了减值损失4000万元。2012年由于D公司整改完成，加之市场宏观面好转，D公司股票价格有所回升，至 2012年12月31日，该股票的市场价格上升到每股9元。甲公司 2012 年 12 月 31 日的账务处理如下：借：可供出售金融资产减值准备3000贷：资产减值损失3000要求：根据上述资料逐项判断甲公司会计处理是否正确；如不正确，简要说明理由，并编制调整分录。 （不要求编制结转以前年度损益调整的会计分录）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】 C【解析】现金流量表正表不调整，但现金流量表补充资料的相

32、关项目应进行调整，调整 后并不影响经营活动现金流量的总额。2.【答案】 B【解析】资产负债表日后事项涵盖的期间是自资产负债表日次日起至财务报告批准报出 日止的一段时间，选项 B 正确。3.【答案】 A【解析】选项 B， 2015 年度销售的商品于当期退回，不属于资产负债表日后事项；选项 C和D属于资产负债表日后非调整事项。4. 【答案】 A【解析】选项B和C属于资产负债表日后非调整事项；选项 D不属于资产负债表日后事 项，其系 2015 年度的正常事项。5.【答案】 D【解析】 此项退货业务不属于资产负债表日后事项， 属于 2015 年正常发生的业务， 应冲 减退货当月收入、成本和税金等相关项

33、目。6.【答案】 A【解析】 2015 年相关会计处理： 借：主营业务收入 2015 年 3000贷：应付账款 3000 借：库存商品 2000 贷：主营业务成本 2015 年 20007.【答案】 C【解析】该事项导致甲公司 2014 年 12月 31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余 额”调整增加的金额 =(500-300 )X( 1-25%)X 10%=15(万元)。8.【答案】 C【解析】选项C,事项属于资产负债表日后非调整事项，不需要调整甲公司2014年度财务报表的相关数据。9.【答案】 B 【解析】乙公司发生火灾这一事实是在甲公司资产负债表日后期间才发生的，因此导致 甲公司应收

34、款项坏账损失比例发生变动属于非调整事项， 应收债权的账面价值仍然维持资产 负债表日的账面价值，即 =5000 X( 1-30%) =3500 (万元)。二、多项选择题1. 【答案】 ABC【解析】资产负债表日后调整事项只有涉及损益的事项，才通过“以前年度损益调整” 科目进行处理。2.【答案】 ABD【解析】选项 C,属于资产负债表日后调整事项，应调整2014年度财务报表相关项目，调整后不需要披露。3.【答案】 ABD解析】甲公司 2014年度利润表“管理费用” 本期应调增的金额为 2014年的折旧额 400万元，不包括 2013 年的折旧额 200 万元，选项 C 错误。4.【答案】 ABD【

35、解析】选项 C,企业资产负债表日后调整事项，如果属于不影响损益及利润分配的事项，直接调整相关科目，不调整“以前年度损益调整”科目。5.【答案】 ABC【解析】选项 D,资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债，属于资产负债表 日后非调整事项。6.【答案】 BCD【解析】 资产负债表日后期间发现的 2014年的会计差错， 应当作为资产负债表日后调整 事项，对2014年财务报表中相关项目的期末余额和本期金额进行调整，选项A表述正确。7.【答案】 AD【解析】乙公司预计可获得的赔款属于或有资产，不应当确认为资产。根据企业会计准 则规定，企业通常不应披露或有资产，但或有资产很可能给企业带来经济利益

36、的，应当披露 其形成的原因、预计产生的财务影响等。所以此事项不应当确认资产，但应在附注中作相应 披露。调整会计分录： 借：以前年度损益调整350贷：其他应收款350借：递延所得税负债87.5贷：以前年度损益调整87.58.【答案】 AB【解析】报告年度能够合理估计退货率的商品销售，资产负债表日后期间内退货无论是高于预计退货率还是低于预计退货率， 均要作为调整事项处理， 选项A和B均正确；甲公司 在2015年3月25日购买乙公司80%殳权，属于资产负债表日后非调整事项， 选项C不正确; 甲公司 2014年度资产负债表日后期间为 2015年1月 1日至2015年3月 28日，因此 2015 年4月

37、30日发现的资产减值事项不属于资产负债表日后事项，选项D不正确。9.【答案】 AD【解析】选项B和C均属于非调整事项，不调整报告年度财务报表；选项 A和D属于调 整事项，要对报告年度财务报表进行调整。10.【答案】 ABD【解析】选项C,属于调整事项。11.【答案】 BC【解析】选项 A属于当期业务，不属于资产负债表日后事项；选项D,不属于资产负债表日后事项，直接调整当期相关项目金额。三、判断题1.【答案】X解析】资产负债表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度资产负债表日为每年的2.12 月 31 日，中期资产负债表日则是指各会计中期期末。【答案】“3.【答案】“4.【答

38、案】X【解析】应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目。 5.【答案】X【解析】资产负债表日后发生的重大诉讼等事项，对企业影响较大，为防止误导投资者 及其他财务报告使用者，应当在财务报表附注中予以披露。6.【答案】“7.【答案】X【解析】资产负债表日后事项期间发现的以前期间的会计差错，无论金额是否重大，都 作为调整事项处理。8.【答案】X9.【答案】X【解析】根据相关的规定，资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年 度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目的数字。四. 计算分析题1.答案】具体分录如下：借：库存商品160( 800X 20%)应交税费

39、应交增值税(销项税额) 34( 1000X 20%X 17%) 预计负债30 ( 1000-800 )X 15%以前年度损益调整主营业务收入 50 ( 1000X 5%)贷：其他应付款234( 1000X 20%X 1.17 )借：贷以前年度损益调整主营业务成本40( 800X 5%)以前年度损益调整所得税费用7.5 ( 30X 25%)：递延所得税资产 7.5借：应交税费应交所得税2.5 (50-40 )X 25%贷：以前年度损益调整所得税费用 2.5 借：利润分配未分配利润13.5盈余公积1.515贷：以前年度损益调整2.【答案】（ 1）事项（ 2）为调整事项。（2）事项（1）不应当作为资

40、产负债表日后调整事项。其会计分录如下：这些设备 2014 年 1 月应计提的折旧额 =6000-6000 X 2/5-（6000-6000 X 2/5 ）X 2/5X 2/5/12=72 （万元）。借：制造费用72贷：累计折旧72借：固定资产清理2088累计折旧39126000 X 2/5+ (6000-6000 X 2/5 ) X 2/5+7260001200888贷：固定资产借：其他应收款营业外支出贷：固定资产清理2088事项（2）的调整分录如下：借：以前年度损益调整管理费用80贷：研发支出资本化支出80借：应交税费应交所得税30（80X 150%X 25%）贷：以前年度损益调整所得税费用30五、综合题【答案】事项（ 1 ）甲公司会计处理不正确。理由： 该非货币性资产交换具有商业实质， 甲公司应以换出资产公允价值为基础确定换入无形资产的初始计量金额，甲公司取得无形资产的入账价值 =2500-100=2400（万元）。借：无形资产调整分录为：600 ( 2400-1800 )以前年度损益调整其他业务成本1900贷：以