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文档简介

1、例：某公司为增值税一般纳税人，存货按计划成本核算，甲材料单位计划成本为10元/kg ,本月初有关甲材料资料如下： 原材料期初余额为 20000 元，材料成本差异账户期初贷方余额 为 700 元，材料采购账户期初余额为 38800 元；每月发生下列业务：（1）5日，上月采购的甲材料 4040kg，如数收到并验收入库。（2） 22日，从A公司购入甲材料 8000kg，价款85400元，增值税额14518元，银行存款付 讫，材料未入库。（3） 25日，22日购入的甲材料运到，验收入库时发现短缺40kg，经查明： 为途中的合理损耗，按实收数量入库； 属于运输单位责任所致，按实收数量验收入库。（4） 3

2、0日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料11000kg,全部用于B产品生产。要求： 分别对上述业务编制会计分录； 分别计算本月甲材料的成本差异率； 分别计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异额； 分别计算月末库存甲材料的实际成本。1 ）借：原材料甲材料40400贷：材料采购甲材料38800材料成本差异16002）借：材料采购甲材料85400应交税费应交增值税（进项）14518贷：银行存款99918（3）途中合理损耗：借：原材料一甲材料（8000-40 ）X 10元/kg79600材料成本差异5800贷：材料采购甲材料85400属运输单位责任：借：原材料一甲材料（8000-40 ）X 10元/kg

3、 79600材料成本差异5800-（40 X）5373贷：材料采购甲材料84973借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：材料采购甲材料84973应交税费应交增值税（进转）入库实际成本： （ 8000-40 ）X =84973待处理财产损溢：427+= 进项转出：14518 - 8000 X 40 =单位成本：85400 - 8000=短缺成本：40 X =427（4） 材料成本差异率：（-700+5800-1600 ）-（ 20000+79600 ）X 100%=%发出材料应负担的材料成本差异： （ 11000X 10）X %=5610借：生产成本 B 产品110000贷：原材料甲材料110000同时：借：生产成本 B 产品5610贷：材料成本差异56105800-5610 ）】月末结存材料的实际成本： (2

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