建设项目竣工决算的编制和竣工后质量保证金的处理

1、第六章 建设项目竣工决算的编制和竣工后质量保证金的处理第一节 竣工验收一、建设项目竣工验收的范围和依据 含义：由发包人、承包人和项目验收委员会，按照相关依据、标准等，对工程项目的总体进行 检验和认证、综合评价和鉴定的活动。1. 竣工验收的条件（1）完成建设工程设计和合同约定的各项内容；（2）有完整的技术档案和施工管理资料；（ 3）主要建筑材料、建筑构配件和设备的进场试验报告；（4）有勘察、设计、施工、工程监理等单位分别签署的质量合格文件； （5）有施工单位签署的工程保修书。2. 竣工验收的范围（1）组织验收，办理固定资产移交手续的条件：工业投资项目（生产出合格产品、形成生产能力）非工业投资项目

2、（正常使用）（2）如何组织验收（能单就单，不能再合） 工期较长、大型工程，能独立生产的单项工程，可根据建成时间的先后顺序，分期分批； 能生产中间产品的单项工程， 不能提前投料试车， 可与生产最终产品的工程同步建成竣工后， 再进行全部验收。（3）特殊情况，施工虽未全部完成，也应进行验收。 因少数非主要设备或某些特殊材料短期内不能解决，但已可以投产或使用的工程项目。 要求的内容已完成，但因外部条件的制约（流动资金、生产所需原材料不满足要求），而使 已建工程不能投入使用的项目。有些建设项目或单项工程，已形成部分生产能力，近期内不能按原设计规模续建，经主管部 门批准后，可缩小规模对已完成的组织竣工验收

3、，移交固定资产。二、建设项目竣工验收的方式与程序（一）建设项目竣工验收的组织1. 成立竣工验收委员会或验收组 根据工程规模大小和复杂程度组成验收委员会或验收组，其人员构成应由银行、物资、环保、 劳动、统计、消防及其他有关部门的专业技术人员和专家组成。（二）建设项目竣工验收的方式（三）建设项目竣工验收管理与备案1. 竣工验收报告，验收合格，建设单位提出。 主要包括工程概况，建设单位执行基本建设程序情况，对工程勘察、设计、施工、监理等方面 的评价，工程竣工验收时间、程序、内容和组织形式，工程竣工验收意见等内容。工程竣工验收报告还应附有下列文件：（1）施工许可证。（ 2）施工图设计文件审查意见。（3

4、）验收组人员签署的工程竣工验收意见。（4）市政基础设施工程应附有质量检测和功能性试验资料。（5）施工单位签署的工程质量保修书。（6）法规、规章规定的其他有关文件。2. 竣工验收的备案 时间：工程竣工验收合格之日起 15 日内 地点：工程所在地的县级以上地方人民政府建设行政主管部门 办理人：建设单位备案机关：发现有违反规定的行为，在收讫竣工验收备案文件 15 日内，责令停止使用，重新组 织竣工验收工程质量监督机构应当在工程竣工验收之日起 5 日内，向备案机关提交工程质量监督报告。（2）办理工程竣工验收备案应当提交下列文件：1）工程竣工验收备案表。2）工程竣工验收报告。3）规划、公安消防、环保等部

5、门出具的认可文件或准许使用文件。4）施工单位签署的工程质量保修书；商品住宅还应当提交住宅质量保证书和住宅使用说 明书。5）法规、规章规定必须提供的其他文件。第二节 竣工决算一、建设项目竣工决算的概念及作用。 竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到竣工投产 为止全部建设费用、建设成果和财务情况的总结性文件，是竣工验收报告的重要组成部分。竣工财务决算是正确核定项目资产价值、反映竣工项目建设成果的文件，是办理资产移交和产 权登记的依据。二、竣工决算的内容和编制（重点） （一）竣工决算的内容 工程竣工图 工程竣工造价对比分析【记忆】一书、一表、一图、一对比1. 竣工财务

6、决算说明书 主要反映竣工工程建设成果和经验，是对竣工决算报表进行分析和补充说明的文件，是全面考 核分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算报告的重要组成部分。项目一般不得预留尾工工程， 确需预留尾工工程的， 尾工工程投资不得超过批准的项目概 （预） 算总投资的 5%。2. 竣工财务决算报表2）组成组成部分用途 基本建设项目概 况表反映基本建设项目的基本概况 基本建设项目竣 工财务决算表反映建设项目全部资金来源和资金占用情况， 是考核和分析投资效果 的依据 基本建设项目交 付使用资产总表反映建设项目建成后新增固定资产、 流动资产、 无形资产， 是财产交 接、检查投资计划完成情况和分析投资效果的依

7、据 交付使用资产明 细表反映交付使用的固定资产、 流动资产、 无形资产及其价值的明细情况待核销基建支出是指非经营性项目发生的江河清障、补助群众造林、水土保持、城市绿化等不 能形成资产部分的投资， 项目取消、 项目报废前已发生的支出。 非经营性项目发生的农村沼气工程、 游牧民定居工程、渔民上岸工程等涉及家庭或者个人的支出，形成资产产权归属家庭或者个人的， 也作为待核销基建支出处理。上述待核销基建支出，若形成资产产权归属本单位的，计人交付使用 资产价值；形成产权不归属本单位的，作为转出投资处理。非经营性项目转出投资支出是指非经营项目为项目配套的专用设施投资，包括专用道路、专用 通讯设施、送变电站、

8、地下管道等，其产权不属于本单位的投资支出，对于产权归属本单位的，应 计入交付使用资产价值。资金来源包括基建拨款、地方财政资金、部门自筹资金、项目资本金、项目资本公积、基建借 款、待冲基建支出、应付款合计、未交款合计。资金占用：基本建设支出（交付使用资产、在建工程待核销基建支出、转出投资）、货币资金 合计（银行存款、现金、有价证券）、预付及应收合计、固定资产合计3. 建设工程竣工图含义：真实记录各种地上、地下建筑物、构筑物，特别是基础、地下管线以及设备安装等隐蔽 部分的技术文件。（1）没有变动的，由承包人在原施工图上加盖“竣工图”标志后，即作为竣工图。（ 2）有一般性设计变更，但能将原施工图加以

9、修改补充作为竣工图的，可不重新绘制，由承包 人负责在原施工图（必须是新蓝图）上注明修改的部分，并附以设计变更通知单和施工说明，加盖 “竣工图”标志后，作为竣工图。（ 3）凡结构形式改变、施工工艺改变、平面布置改变、项目改变以及有其他重大改变，不宜再 在原施工图上修改、补充时，应重新绘制改变后的竣工图。由原设计原因造成的，由设计单位负责 重新绘制；由施工原因造成的，由承包人负责重新绘图；由其他原因造成的，由建设单位自行绘制 或委托设计单位绘制。承包人负责在新图上加盖“竣工图”标志，并附以有关记录和说明，作为竣 工图。【谁原因谁负责重新绘制】（ 4）为了满足竣工验收和竣工决算需要， 还应绘制反映竣

10、工工程全部内容的工程设计平面示意 图。（5）重大的改建、扩建工程项目涉及原有的工程项目变更时，应将相关项目的竣工图资料统一 整理归档，并在原图案卷内增补必要的说明一起归档。4. 工程造价比较分析（二）竣工决算的编制1. 建设项目竣工决算的编制条件（1）经批准的初步设计所确定的工程内容已完成；（2）单项工程或建设项目竣工结算已完成；（3）收尾工程投资和预留费用不超过规定的比例；（4）涉及法律诉讼、工程质量纠纷的事项已处理完毕；（5）其他影响工程竣工决算编制的重大问题已解决。（二）竣工决算的审核 基本建设项目完工可投入使用或者试运行合格后，应当在 3 个月内编报竣工财务决算，特殊情 况确需延长的，

11、中、小型项目不得超过 2个月，大型项目不得超过 6 个月。财政部门和项目主管部门对项目竣工财务决算实行先审核、后批复的办法，可以委托预算评审 机构或者有专业能力的社会中介机构进行审核。中央项目财政部制定统一的审核批复管理制度和操作规程中央项目主管部门本级以及不向财政部报送年度部门决算的中央单位的项目由财政部批复其他中央项目中央项目管部门负责批复，报财政部备案地方项目竣工财务决算审核批复管理职责和程序要求由同级财政部门确定三、新增资产价值的确定（固定、流动、无形、其他）（一）新增资产价值的确定方法1. 新增固定资产价值的确定 对象：单项工程 内容：已投入生产或交付使用的建筑、安装工程造价；达到固

12、定资产标准的设备、工器具的购 置费用；增加固定资产价值的其他费用。一次交付一次计算，分批交付，分批计算。 应计入新增固定资产价值的几种情况： （1）对于而建设的附属辅助工程，只要全部建成，正式验收交付使用后。（2）对于单项工程中不构成生产系统，但能独立发挥效益的非生产性项目，如住宅、食堂等， 在建成并交付使用后。（3）凡购置达到固定资产标准不需安装的设备、工器具，应在交付使用后。（4）属于新增固定资产价值的其他投资，应随同受益工程交付使用的同时一并计入。（ 5）交付使用财产的成本，应按下列内容计算：包括内容计算方法房屋、建筑物、 管道、 线路等 固定资产成本包括建筑工程成果和待分摊的待摊投资动

13、力设备和生产设备等固定资产成本包括需要安装设备的采购成本、安装工程成本、设备基 础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑工 程成本和应分摊的待摊投资运输设备及其他不需要安装 的设备、 工具、器具、 家具等 固定资产仅计算采购成本，不计分摊的“待摊投资”6）共同费用的分摊方法被分摊费用方法建设单位管理费按建筑工程、安装工程、 需安装设备价值总额等按比 例分摊土地征用费、 地质勘察和建筑工程设 计费按建筑工程造价比例分摊生产工艺流程系统设计费按安装工程造价比例分摊2. 新增流动资产价值的确定 货币性资金、应收及预付款、短期投资（股票、债权、基金）、存货3. 新增无形资产价值的确定 无形资

14、产是指特定主体所拥有或者控制的，不具有实物形态，能持续发挥作用且能带来经济利 益的资源。包括专利权、专有技术、商标权、著作权、销售网络、客户关系、供应关系、人力资源、 商业特许权、合同权益、土地使用权、矿业权、水域使用权、森林权益、商誉等。在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产1）无形资产的计价原则包括内容计价原则投资者按无形资产作为资本金或者合作条件投入 时按评估确认或协议约定的金额计价购入的实际支付的价款自创并依法申请取得的开发过程中的实际支出接受捐赠的发票账单金额或者同类无形资产市场价入账后，应在其有效使用期内分期摊销，即企业为无形资产支出的费用应在无形资产的有效期 内得到

15、及时补偿。（2）无形资产的计价方法分类计价方法专利权自创的，为开发的实际支出，包括研制和交易成本。转让不能按成本估价，按所能带来的超额收益计价非专利技术自创的，一般不作为无形资产入账，按当期费用处理外购的，法定评估机构确认后再进行估价，采用收益法估价商标权自创的，一般不作为无形资产入账，费用计入当期损益购入或转让商标，计价根据被许可方新增的收益确定土地使用权通过支付出让金获得的，作为无形资产核算；通过行政划拨取得的，不能作为无形资产核算； 在将土地使用权有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资，按规定补交土地出 让价款时，才作为无形资产核算第三节 质量保证金的处理一、缺陷责任期的概念和期限1. 区

16、别缺陷责任期保修阶段定义承包人对已交付使用的合同工程 承担合同约定的缺陷修复责任的 期限建设工程保修期是指正常使用条件下， 建设工程的最 低保修期限。 长短由建设工程质量管理条例 规定。起从通过竣工验收之日实际竣工日期算期限一般为 1 年，最长不超过 2 年， 具体双方在合同中约定。基础、主体合理使用年限 与“水”有关的 5 年 供热、供冷系统，为 2 个周期 管线、管道、安装、装修， 2 年二、质量保证金的使用及返还1. 质量保证金（ 1）预留。发包人应按照合同约定方式预留质量保证金，质量保证金总预留比例不得高于工程价款结算总 额的 5% 。合同约定由承包人以银行保函替代预留质量保证金的，保函金额不得高于工程价款结算 总额的 5%。在工程项目竣工前，已经缴纳履约保证金的，发包人不得同时预留工程质量保证金。采 用工程质量保证担保、工程质量保险等其他方式的，发包人不得再预留质量保证金。（2）管理。实行国库集中支付的政府投资项目，保证金的管理应按国库集中支付的有关规定执行。其他政府投资项目，可以预留在财政部门或发包方。缺陷责任期内，如发包方被撤销，保证 金随交付使用资产一并移交使用单位，由使用单位代行发包人职责。社会投资项目，可将保留金交由金融机构托管。（3）使用承包人原因的缺陷，负责维修，承担鉴定及维修费用。如不维修不承担费用，发包人可按约 定从质量保证金或银行保函中扣出