2020年初级会计职称考试重点笔记

1、初级会计职称考试重点笔记第六章其他税收法律制度 第十节其他相关税收法律制度 船舶吨税（ 一 ） 纳税人 自中国境外港口进入中国境内港口的船舶征收船舶吨税 （ 以下 简称“吨税” ） ，以应税船舶负责人为纳税人。（ 二） 税率 吨税采用定额税率， 按船舶净吨位的大小分等级设置单位税额， 分 30 日、 90 日和 1 年三种不同的税率，并实行复式税率，具体分为 两类：普通税率和优惠税率。（ 三） 计税依据 吨税以船舶净吨位为计税依据，拖船和非机动驳船分别按相同 净吨位船舶税率的 50%计征。（ 四） 应纳税额的计算应纳税额二应税船舶净吨位X适用税率（ 五） 税收优惠 下列船舶免征吨税：1. 应纳

2、税额在人民币 50 元以下的船舶 ;2. 自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进 口到港的空载船舶 ;3. 吨税执照期满后 24 小时内不上下客货的船舶 ;4. 非机动船舶 （ 不包括非机动驳船 ）;5. 捕捞、养殖渔船 ;6. 避难、防疫隔离、修理、终止运营或者拆解，并不上下客货 的船舶;7. 军队、武装警察部队专用或者征用的船舶 ;8. 依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻 华代表机构及其有关人员的船舶。（ 六 ） 征收管理1. 纳税义务发生时间。 吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，应税 船舶在吨税执照期满后尚未离开港口的， 应当申领新的吨税执

3、照， 自 上一执照期满的次日起续缴吨税。2. 纳税期限。 应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起 15 日内 向指定银行缴清税款。未按期缴清税款的，自滞纳税款之日起，按日 加收滞纳税款 0.5%的滞纳金。车辆购置税（ 一 ） 纳税人 在我国境内购置规定的车辆 （ 以下称应税车辆 ）的单位和个人， 为车辆购置税的纳税人。（ 二） 征收范围 包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。（三） 税率车辆购置税采用 10%的比例税率。（四） 计税依据车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。计税依据为应 税车辆的计税价格。（五） 应纳税额的计算车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额。 应纳税额

4、 =计税依据 X 税率进口应税车辆应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税）X税率（六） 税收优惠1. 外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自 用的车辆，免税 ;2. 中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备 订货计划的车辆，免税 ;3. 设有固定装置的非运输车辆免税 ;4. 有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免 税或者减税。（七 ） 征收管理1. 纳税申报。 车辆购置税实行一次征收制度，税款应当一次缴清。纳税人购 买自用应税车辆的，应当自购买之日起 60日内申报纳税 ;进口自用应 税车辆的，应当自进口之日起 60日内申报纳税 ; 自产、受赠、获奖或 者

5、以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起 60 日内申 报纳税。2. 纳税环节。纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前， 缴纳车辆购置税。3. 纳税地点。 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关 申报纳税 ;购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳 税人所在地的主管税务机关申报纳税。耕地占用税（ 一 ） 纳税人耕地占用税的纳税人为在我国境内占用耕地建房或者从事非农 业建设的单位或者个人。（ 二） 征税范围 耕地占用税的征税范围包括纳税人为建房或从事其他非农业建 设而占用的国家所有和集体所有的耕地。（ 三） 税率 耕地占用税实行定额税率。耕地占用税

6、根据不同地区的人均耕 地面积和经济发展情况实行有地区差别的幅度税额标准：（ 四） 计税依据 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照适 用税额标准计算应纳税额，一次性缴纳。（ 五） 应纳税额的计算耕地占用税应纳税额的计算公式为：应纳税额二实际占用耕地面积（平方米）X适用税率（ 六） 税收优惠1. 免征耕地占用税项目。2. 减征耕地占用税项目。（ 七 ） 征收管理1. 纳税义务发生时间。经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收 到土地管理部门办理占用农用地手续通知的当天。未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人 实际占用耕地的当天。2. 纳税地点和征收机构。 纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税。烟叶税（ 一） 纳税人 烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位。（ 二） 征税范围 烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶。（ 三） 税率烟叶税实行比例税率，税率为 20%。（ 四） 计税依据 烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额，具体包括纳 税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。收购金额的计算公式为：收购金额二收购价款X （1+10%）（ 五） 应纳税额的计算 烟叶税应纳税额的计算公式为： 应纳税额二收购金额x税率=