注会考试审计科目最详细的《审计》复习笔记第08章06

1、第三节控制测试【考点三】控制测试的时间r （一）控制测试的时间的含义I （二）剩余期间补充测试 内部控制时应当考虑的因素（三）确定 利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据应当考虑的因素（四）旨在减轻 特别风险的控制测试（一）控制测试的时间的含义控制测试的时间包括以下两个方面的内容：1何时实施控制测试（通常以财务报表日为测试的时间点，在财务报表日前的测试属于期中测试）；2. 测试所针对的控制适用的时点或期间。（二）剩余期间补充测试 内部控制时应当考虑的因素1. 评估的认定层次重大错报风险的重要程度。评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多；2.

2、在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；3. 在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据；4. 剩余期间的长度。剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间控制运行有效的补 充证据越多；5. 在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围。注册会计师对相关控制的信赖程度越高，需要获取的剩余期间的补充证据越多；6. 控制环境。在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。（三）确定 利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证

3、据应当考虑的因素如果控制在本期未发生变化，注册会计师在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效 性的审计证据是否适当，以及 再次测试控制的时间间隔 时，应当考虑的因素包括：1. 内部控制其他要素的有效性；2. 控制特征（人工控制还是自动化控制）产生的风险；3. 信息技术一般控制的有效性；4. 影响内部控制的重大人事变动；5. 由于环境发生变化而特定控制缺乏相应变化导致的风险；6. 重大错报的风险和对控制的信赖程度。考虑是否在本年度测试该控制：控制是否有变化显示霁娶测试的因素，如复杂的人工控制*為満足每年测试一部分控制的要求而测试（四）旨在减轻特别风险的控制测试1.对于旨在减轻特别风险的控制，不论

4、该控制在本期是否发生变化，注册会计师 都不应依赖以前审计获取的证据。2.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，且注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自当年的控制测试 ，注册会计师应当在每次审计中都测试这类控制。遇到失意伤心事，多想有一个懂你的人来指点迷津，因他懂你，会以我心，换你心，站在你的位置上思虑，为你排优解难。一个人，来这世间，必须懂得一些人情事理，才能不断成长。就像躬耕于陇亩的农人，必须懂得土地与种子的情怀，才能有所收获。一个女子，一生所求，莫过于找到一个懂她的人，执手白头，相伴终老。即使芦花暖鞋，菊花枕头，也觉温暖；即使粗食布衣，陋室简静，也觉舒适，一句懂你”叫人无怨无悔，愿以自己的一生来交付。懂得是彼此的欣赏，是灵魂的轻唤，是惺惺相惜，是爱，是暖，是彼此的融化；是走一段很远的路，蓦然回首却发现，我依然在你的视线里；是回眸相视一笑的无言；是一条偏僻幽静的 小路，不显山，不露水，路边长满你喜爱的花草，静默无语却馨香盈怀，而路的尽头，便是通达你心灵的小屋瑟瑟严冬，窗外雪飘，絮絮自语说了这多，你可懂我了吗？若你知晓，无需说话，只报一声心灵的轻叹，那，便是我的花开春暖。你相不相信，人生有一种