第10章财务报表

1、第10章财务报表 第十章第十章 财务报表财务报表 资产负债资产负债 （财务状况）（财务状况） （经营成果）（经营成果） 总总 账账 第10章财务报表 第一节财务报表概述第一节财务报表概述 一、财务报表的概念与内容构成一、财务报表的概念与内容构成 （一）财务报表的概念（一）财务报表的概念 反映企业某一特定日期财务状况的文件；反映企业某一特定日期财务状况的文件； 反映企业某一会计期间经营成果的文件；反映企业某一会计期间经营成果的文件； 反映企业某一会计期间现金流量的文件。反映企业某一会计期间现金流量的文件。 第10章财务报表 （二）财务报表的内容构成（二）财务报表的内容构成 财务报表至少应当包括：

2、资产负债表、利润表、财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、 现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表、 附注。附注。 财务情况说明财务情况说明 书书 会计报表附表会计报表附表 资产负债表资产负债表 （财务状况）（财务状况） 资产、负债、资产、负债、 所有者权益所有者权益 利润表利润表 （经营成果）（经营成果） 收入、费用、收入、费用、 利润利润 现金流量表现金流量表 （现金流量）（现金流量） 现金流入现金流入 现金流出现金流出 所有者权益变动表所有者权益变动表 （或股东权益）（或股东权益） 第10章财务报表 二、财务报表的作用二、财务报表的作用

3、 （一）财务报表提供的经济信息是企业加强和改（一）财务报表提供的经济信息是企业加强和改 善经营管理的重要依据善经营管理的重要依据 （二）财务报表提供的信息是相关各方进行经济（二）财务报表提供的信息是相关各方进行经济 决策的依据决策的依据 （三）财务报表提供的信息是国家进行宏观经济（三）财务报表提供的信息是国家进行宏观经济 调控和管理的依据调控和管理的依据 第10章财务报表 财务报告的目标财务报告的目标 第10章财务报表 三、财务报表的种类三、财务报表的种类 （一）按照财务报表所反映的内容可以分为静态财务（一）按照财务报表所反映的内容可以分为静态财务 报表和动态财务报表。报表和动态财务报表。 （

4、二）按照财务报表的报送对象可以分为对外财务报（二）按照财务报表的报送对象可以分为对外财务报 表和对内财务报表。表和对内财务报表。 （三）按照财务报表编制和报送的时间可以分为中期（三）按照财务报表编制和报送的时间可以分为中期 财务报表和年度财务报表。财务报表和年度财务报表。 （四）按照财务报表反映的经济内容分为资金报表和（四）按照财务报表反映的经济内容分为资金报表和 利润报表。利润报表。 第10章财务报表 四、财务报表的编制要求四、财务报表的编制要求 资产负债表资产负债表 （财务状况）（财务状况） 编报及编报及 时时 计算准计算准 确确 真实可真实可 靠靠 全面完全面完 整整 精算师很吃香哦！精

5、算师很吃香哦！ 第10章财务报表 1、财务报告的编制要求有（、财务报告的编制要求有（） A数字真实数字真实B内容完整内容完整 C报送及时报送及时D计算准确计算准确 答案：答案：ABCD 2、财务报告至少应当包括（、财务报告至少应当包括（） A资产负债表资产负债表B利润表和现金流量表利润表和现金流量表C所有者权所有者权 益变动表益变动表D财务报表附注财务报表附注 答案：答案：ABCD 第10章财务报表 3、反映企业某一特定日期财务状况的会计报表是利、反映企业某一特定日期财务状况的会计报表是利 润表（润表（）。）。 答案：答案：x（资产负债表）（资产负债表） 4、按照财务报表的报送对象可以分为（）

6、。、按照财务报表的报送对象可以分为（）。 A对外财务报表对外财务报表B对内财务报表对内财务报表 C资金报表资金报表D利润报表利润报表 答案：答案：AB 第10章财务报表 第二节第二节 资产负债表资产负债表 一、资产负债表的概念与理论依据一、资产负债表的概念与理论依据 （一）资产负债表的概念（一）资产负债表的概念 资产负债表（资产负债表（Balance SheetBalance Sheet）就是指反映企业）就是指反映企业 在某一特定日期的财务状况的财务报表。即反映在某一特定日期的财务状况的财务报表。即反映 企业拥有多少资产，欠多少债务，有多少净资产企业拥有多少资产，欠多少债务，有多少净资产 的报

7、表。的报表。 第10章财务报表 （二）资产负债表编制的理论依据（二）资产负债表编制的理论依据 资产负债表是以资产负债表是以“资产负债所有者权益资产负债所有者权益”这一这一 会计等式为理论依据，按照一定的分类标准和一定会计等式为理论依据，按照一定的分类标准和一定 的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权 益予以适当排列，按照会计准则的规定编制而成的。益予以适当排列，按照会计准则的规定编制而成的。 第10章财务报表 它所提供的会计信息能够起到如下作用：它所提供的会计信息能够起到如下作用： 1 1）能够反映资产、负债和所有者权益的全貌，可）能够反映资产

8、、负债和所有者权益的全貌，可 以帮助财务报表使用者了解企业所拥有或控制的资以帮助财务报表使用者了解企业所拥有或控制的资 源的总量，以及这些资源的分布与结构，帮助财务源的总量，以及这些资源的分布与结构，帮助财务 报表使用者分析企业的生产经营能力。报表使用者分析企业的生产经营能力。 2 2）能够反映企业资金的来源构成，即债权人和投）能够反映企业资金的来源构成，即债权人和投 资人各自的权益及其结构，从而分析企业未来需要资人各自的权益及其结构，从而分析企业未来需要 用多少资产或劳务清偿债务。用多少资产或劳务清偿债务。 3 3）通过资产负债的对比分析，可以了解企业的偿）通过资产负债的对比分析，可以了解企

9、业的偿 债能力债能力( (包括短期偿债能力和长期偿债能力包括短期偿债能力和长期偿债能力) )和支付和支付 能力，分析企业未来财务状况的变动趋势。能力，分析企业未来财务状况的变动趋势。 第10章财务报表 二、资产负债表的内容与结构二、资产负债表的内容与结构 （一）资产负债表的内容（一）资产负债表的内容 资产负债表的内容分为资产和权益两部分，其中权益部资产负债表的内容分为资产和权益两部分，其中权益部 分包括负债和所有者权益。分包括负债和所有者权益。 1 1）资产分为流动资产和非流动资产，按照其流动性）资产分为流动资产和非流动资产，按照其流动性 由强到弱分类列示。流动资产中的具体项目也按照流由强到弱

10、分类列示。流动资产中的具体项目也按照流 动性由强到弱依次排列；非流动资产中的各项目则按动性由强到弱依次排列；非流动资产中的各项目则按 性质分类列示。性质分类列示。 第10章财务报表 2 2）负债分为流动负债和非流动负债，按照其偿）负债分为流动负债和非流动负债，按照其偿 还期限由短到长分类列示。其中各项目按其性质还期限由短到长分类列示。其中各项目按其性质 分别列示。分别列示。 3 3）所有者权益应当按照其永久性递减的顺序排）所有者权益应当按照其永久性递减的顺序排 列。各类顺序依次为实收资本列。各类顺序依次为实收资本( (或者股本或者股本) )、资本、资本 公积、盈余公积、未分配利润。公积、盈余公

11、积、未分配利润。 第10章财务报表 （二）资产负债表的结构和内容（二）资产负债表的结构和内容 资产负债表的格式一般有账户式和报告式两种。资产负债表的格式一般有账户式和报告式两种。 1.1.账户式资产负债表账户式资产负债表 2.2.报告式资产负债表报告式资产负债表 第10章财务报表 三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法 1.1.基本编制方法基本编制方法 第10章财务报表 2. 2.资产负债表中资产负债表中“期末数期末数”的具体填列方法的具体填列方法 1 1）根据总账账户期末借方余额直接填列。）根据总账账户期末借方余额直接填列。 如如“应收票据应收票据”、“固定资产原价固定资产原价”等

12、。等。 2 2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。）根据总账账户期末贷方余额直接填列。 如如“坏账准备坏账准备”、“累计折旧累计折旧”等。等。 3 3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析 计算填列。如计算填列。如“长期借款长期借款 ”（归还期已不满（归还期已不满1 1年的）年的） 等。等。 第10章财务报表 “货币资金货币资金”项目项目=库存现金库存现金+银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金 “应收账款应收账款”项目项目=应收账款借方余额应收账款借方余额+预收账款借方余额预收账款借方余额- 坏账准备坏账准备 “预付账款预付账款”项目项目=预

13、付账款借方余额预付账款借方余额+应付账款借方余额应付账款借方余额 “应付账款应付账款”项目项目=应付账款贷方余额应付账款贷方余额+预付账款贷方余额预付账款贷方余额 “预收账款预收账款”项目项目=预收账款贷方余额预收账款贷方余额+应收账款贷方余额应收账款贷方余额 第10章财务报表 货币资金货币资金=银行存款银行存款+库存现金库存现金+其他货币资金其他货币资金=120， 000+1,000+56,000=177,000 第10章财务报表 “应收账款应收账款”项目项目=应收账款借方余额应收账款借方余额+预收账款预收账款 借方余额借方余额-坏账准备坏账准备=100,000+0-0=100,000 第1

14、0章财务报表 “预付账款预付账款”项目项目=预付账款借方余额预付账款借方余额+应付账款借应付账款借 方余额方余额=0 第10章财务报表 “存货存货”项目项目=周转材料周转材料+原材料原材料+库存商品库存商品+生产生产 成本成本 =50,000+600,000+300,000+100,000=1050,000 第10章财务报表 “固定资产固定资产”项目项目=固定资产固定资产-累计折旧累计折旧=1250,000- 125,000=1125,000 第10章财务报表 无形资产无形资产=无形资产无形资产-累计摊销累计摊销=45,000- 5,000=40,000 第10章财务报表 “应付账款应付账款”

15、项目项目=应付账款贷方余额应付账款贷方余额+预付账款预付账款 贷方余额贷方余额=75,000+0=75,000 第10章财务报表 “预收账款预收账款”项目项目=预收账款贷方余额预收账款贷方余额+应收账款贷应收账款贷 方余额方余额=0 第10章财务报表 “未分配利润未分配利润”项目项目=本年利润贷方余额本年利润贷方余额+利润分利润分 配贷方余额配贷方余额=0+138,000=138,000 注意啦：注意啦： 若有一借一贷，则贷若有一借一贷，则贷-借；借； 若有二借，则若有二借，则-（借（借+借）；借）； 若有二贷，则若有二贷，则贷贷+贷。贷。 第10章财务报表 4 4）根据若干总账账户期末余额计

16、算填列。）根据若干总账账户期末余额计算填列。 如如“货币资金货币资金”、“存货存货”等。等。 第10章财务报表 5 5）根据有关明细账户的期末余额计算填列。）根据有关明细账户的期末余额计算填列。 如如“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”、“应付账应付账 款款”和和“预付账款预付账款”等。等。 第10章财务报表 四、资产负债表的编制举例四、资产负债表的编制举例 见教材见教材 第10章财务报表 第10章财务报表 第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的概念与理论依据一、利润表的概念与理论依据 ( (一一) )利润表的概念利润表的概念 反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报反映企业在一定会计

17、期间内经营成果的会计报 表。表。 第10章财务报表 ( (二二) )利润表的作用利润表的作用 1 1）能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情）能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情 况，表明企业的生产经营成果。况，表明企业的生产经营成果。 2 2）能够提供企业不同时期的比较数字，可以帮）能够提供企业不同时期的比较数字，可以帮 助财务报表使用者分析企业未来的利润发展趋势助财务报表使用者分析企业未来的利润发展趋势 和获利能力。和获利能力。 3 3）能够帮助财务报表使用者分析企业利润增减）能够帮助财务报表使用者分析企业利润增减 变动的原因，有助于发现企业经营管理中存在的变动的原因，有助于发现企业经营

18、管理中存在的 漏洞和弊端。漏洞和弊端。 第10章财务报表 二、利润表的内容与结构二、利润表的内容与结构 正表的格式一般有单步式和多步式两种。正表的格式一般有单步式和多步式两种。 （一）单步式利润表（一）单步式利润表 （二）多步式利润表（二）多步式利润表 第10章财务报表 单单 步步 式式 第10章财务报表 多多 步步 式式 第10章财务报表 营业收入营业收入=主营业务收入主营业务收入+其他业务收入其他业务收入 净利润净利润=利润总额利润总额-所得税费用所得税费用 营业利润营业利润=营业收入营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售销售 费用费用-管理费用管理费用-财务费用财

19、务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变公允价值变 动收益动收益-公允价值变动损失公允价值变动损失+投资收益投资收益 利润总额利润总额=营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出 填制的是余额！填制的是余额！ 第10章财务报表 五、利润表的编制举例五、利润表的编制举例 见教材见教材 第10章财务报表 第四节第四节 现金流量表现金流量表 一、现金流量表的作用一、现金流量表的作用 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现 金和现金等价物流入和流出的财务报表。金和现金等价物流入和流出的财务报表。 第10章财务报表 现金流量表具有以下作用：

20、现金流量表具有以下作用： 1 1）通过现金流量表提供的企业现金流量信息，）通过现金流量表提供的企业现金流量信息， 可以弥补权责发生制的不足，有助于财务报表使可以弥补权责发生制的不足，有助于财务报表使 用者对企业的整体财务状况做出客观评价。用者对企业的整体财务状况做出客观评价。 2 2）通过现金流量表，可以了解企业当前的财务）通过现金流量表，可以了解企业当前的财务 状况，预测企业未来的发展情况。状况，预测企业未来的发展情况。 第10章财务报表 二、现金流量表的内容与格式二、现金流量表的内容与格式 （一）现金流量表的内容（一）现金流量表的内容 现金流量表包括现金流量表和附注两部分。现金流量表包括现

21、金流量表和附注两部分。 1. 1. 正表正表 2. 2. 现金流量表附注现金流量表附注 第10章财务报表 现金流量表附注包括以下内容：现金流量表附注包括以下内容： 1 1）将净利润调节为经营活动现金流量的信息；）将净利润调节为经营活动现金流量的信息； 2 2）当期取得或处置子公司及其他营业单位的有）当期取得或处置子公司及其他营业单位的有 关信息；关信息； 3 3）不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况）不涉及当期现金收支、但影响企业财务状况 或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹或在未来可能影响企业现金流量的重大投资和筹 资活动。资活动。 4 4）现金和现金等价物的构成及其在资产负债表）现

22、金和现金等价物的构成及其在资产负债表 中的相应金额，以及企业持有但不能由母公司或中的相应金额，以及企业持有但不能由母公司或 集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物集团内其他子公司使用的大额现金和现金等价物 金额。金额。 （二）现金流量表的格式（二）现金流量表的格式 第10章财务报表 三、现金流量表的编制方法三、现金流量表的编制方法 直接法和间接法两种直接法和间接法两种 直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类 别列示经营活动的现金流量。通常根据企业的会别列示经营活动的现金流量。通常根据企业的会 计记录获取有关信息；计记录获取有关信息； 间接法，则

23、是通过对净利润的调整来确定经营活间接法，则是通过对净利润的调整来确定经营活 动现金流量。在现金流量表附注中披露将净利润动现金流量。在现金流量表附注中披露将净利润 调节为经营活动现金流量的信息时，采用间接法。调节为经营活动现金流量的信息时，采用间接法。 第10章财务报表 第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 一、所有者权益变动表的定义与作用一、所有者权益变动表的定义与作用 （一）所有者权益变动表的定义（一）所有者权益变动表的定义 所有者企业变动表是反映构成所有权权益的各个所有者企业变动表是反映构成所有权权益的各个 组成部分当期的增减变动情况的报表。组成部分当期的增减变动情况的报表。 包

24、括以下三个部分：包括以下三个部分： 1）所有者权益总量的增减变动；）所有者权益总量的增减变动； 2）直接计入所有者权益的利得和损失；）直接计入所有者权益的利得和损失； 3）与所有者（或股东，下同）的资本交易导致）与所有者（或股东，下同）的资本交易导致 的所有者权益的变动。的所有者权益的变动。 第10章财务报表 （二）所有者权益变动表的作用（二）所有者权益变动表的作用 1 1）在一定程度上体现了企业的综合收益。综合收）在一定程度上体现了企业的综合收益。综合收 益，是指企业在某一期间与所有者之外的其他方面益，是指企业在某一期间与所有者之外的其他方面 进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动。进行交

25、易或发生其他事项所引起的净资产变动。 2 2）有助于财务报表使用者准确理解所有者权益增）有助于财务报表使用者准确理解所有者权益增 减变动的根源。所有者权益变动表分别列示了净利减变动的根源。所有者权益变动表分别列示了净利 润和直接计入所有者权益的利得和损失引起的企业润和直接计入所有者权益的利得和损失引起的企业 净资产的变动，反映了所有者权益增减变动的重要净资产的变动，反映了所有者权益增减变动的重要 结构性信息，使财务报表使用者能够直观、准确地结构性信息，使财务报表使用者能够直观、准确地 理解导致所有者权益增减变动的因素有哪些。理解导致所有者权益增减变动的因素有哪些。 第10章财务报表 三、所有者权益变动表的编制方法三、所有者权益变动表的编制方法 1 1）“上年年末余额上年年末余额”栏：根据各项目上年度所有栏：根据各项目上年度所有 者权益变动表者权益变动表“本年年末余额本年年末余额”栏内所列各项数字栏内所列各项数字 填列。如果本年度所有者权益变动表规定的各个项填列。如果本年度所有者权益变动表规定的各个项 目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年度所目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年度所 有者权益变动表各项目的名称和数字按照本年度的有者权益变动表各项目的名称和数字按照本年度的 规定进行调整，填入