第24讲_进项税额的确认和计算（2）

1、第3页 共3页买新网课加V：1005062021二、进项税额的确认和计算第五节 一般计税方法（一）准予从销项税额中抵扣的进项税额（ P65）【特殊规定】 三产用途改变按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额 =三产净值（ 1+适用税率）适用税率上述可以抵扣的进项税额 应取得 合法有效的增值税扣税凭证。【特殊规定】 保险服务进项税抵扣问题提供保险服务的纳税人以 实物赔付 方式承担机动车辆保险责任的，自行向车辆修理劳务提供方购进的车辆修理劳务，其进项税额可以按

2、规定从保险公司销项税额中抵扣。纳税人提供的其他财产保险服务，比照上述规定执行。【提示】老师此处讲解“保险公司以自己名义开发票”想表达的是“取得的专票名头为保险公司”。【思考】以 现金赔付 方式呢？哪种更好？【拓展】实物赔付明显有利于降低税负，实务中为何仍选择现金赔付呢？实物赔付优点：节省客户精力、降低维修成本、减少骗保、减少事故处理部门工作压力。实物赔付缺点：客户不信任维护质量、保险公司服务成本上升、不足额投保怎么办？【特殊规定】 道路、桥、闸通行费纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费 增值税电子普通发票 上注明的增值税额抵扣进项税额。纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票计算抵

3、扣进项税额。进项税额 =桥、闸通行费发票上注明的金额（ 1+5%） 5%【思考】为何 5%而不是 3%，视同不动产租赁！【特殊规定】 国内旅客运输服务 （为何无国际？）票据可抵扣进项税取得增值税专用发票发票上注明的税额取得增值税电子普通发票取得注明旅客身份信息航空运输电子客票行程单( 票价 +燃油附加费 ) (1+9%) 9%铁路车票票面金额 (1+9%) 9%公路、水路等其他客票票面金额 (1+3%) 3%【提示】限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。【思考】 2019年 4月 1日后国内旅客运输服务可抵扣的意义。【例题计算题】甲企

4、业员工小张 2021年 4月发生了公务差旅活动，未能提交增值税专用发票，但提交了如下真实有效单据。企业产生的可抵扣进项税如下：票据内容票面金额（元）可抵扣进项税（元）赴国外出差取得注明旅客身份信息的往返航空运输电子客票行程单30000无赴国内出差取得注明旅客身份信息的往返航空运输电子客票行程单5000412.84(5000/1.09*0.09)国内铁路往返车票100082.57(1000/1.09*0.09)市内乘坐地铁开具的增值税电子普通发票200 （税额 60）60外地出差获得注明旅客信息的长途车票50014.56(500/1.03*0.03)市内乘坐出租车获得未注明身份信息的车票2000

5、无4. 加计抵减政策（生产、生活性服务业）要点政策规定范围提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人提供生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人抵减比例按 当期可抵扣进项税额 加计 10%，抵减应纳税额按当期可抵扣进项税额加计 15%， 抵减应纳税额实施阶段起始日期： 2019年 4月 1日起始日期： 2019年 10月 1日【规则】 当期做加计，发生减转出余额可结转，只抵销项税【例题计算题】甲餐饮公司为一般纳税人，符合进项税加计抵减的销售额比例条件。 2020 年 10月该公司提供餐饮服务采用一般计税方法取得不含税收入 1000万元，发生进项税 45万元，上期留抵税额 5万元，上期结转的加计抵减余额 15万元。由于管理不善造成食材过期，需作进项税转出 10万元。采用简易计税方法取得不含税收入 200万元。该公司当期应加计抵减的进项税与应纳增值税是多少？【答案】当期应加计抵减额 =15+（ 45-10） 15%=20.25（万元）一般计税法加计抵减前应纳税额 =10006%-45-5+10=