合并报表作业

1、第二章 作业1. 合并财务报表的程序是怎样的2. 股权取得日后 ,在编制合并资产负债表时 ,需要调整与抵消哪些相对应的项目3.假设北方公司、大华公司是同一控制下的两企业。2006 年末北方公司出资 350 万元取得了大华公司的全部股权，取得日两公司的资产负债情况如表2-1 所示。表 2-1 2006 年末北方公司、大华公司资产负债简表 单位：万元北方公司大华公司货币资金700100存货25050固定资产950400负债300250股本1 000200资本公积40060未分配利润200401）要求：编制股权取得日合并资产负债表工作底稿。2）假设北方公司投资 300 万元只取得了大华公司 80%的

2、股权。要求：编制股权取得日合并资产负债表工作底稿。（3）假设北方公司与大华公司不是同一控制下两企业，北方公司在2006 年末用 350 万元银行存款取得大华公司 80%的股权，且在股权取得日发现大华公司固定资产发生增值50 万元。要求：编制股权取得日合并资产负债表工作底稿。2.甲、乙公司同为 A 控制下的两企业， 200 年末，甲公司以 100 万元，收购了乙公司 100% 的股权， 2007 年末，甲、乙公司财务状况及经营成果分别如下表所示。表 1-1甲、乙公司资产负债表简表时间： 2007 年 12 月 31 日单位 ;万元项目甲乙货币资金10应收账款15060存货10010固定资产650

3、100长期股权投资100持有至到期投资短期借款200应付债券应付账款30050股本50060资本公积10010未分配利润15030表 1-2甲、 乙公司利润表简表时间： 2007 年 单位：万元甲乙主营业务收入120140主营业务成本5060主营业务利润7080投资收益80净利润15080加:未分配利润15030减:应付普通股股利50其中： 2007 年度甲乙公司之间内部交易情况如下：（1）甲公司 200 万的应收账款中有 50 万是由于乙公司的应付账款造成。（ 2） 甲公司以 18 万元购买了乙公司发行的 10 年期债券，其中乙公司发行债券的面 值为 15 万元，发行价格为 18 万元，债券

4、票面利率为 10%，实际利率 5%。（ 3） 甲公司将其存货以成本 10 万元的价格销售给乙公司 ,乙公司购得存货并未对外 售出。（ 4） 乙公司在年底宣布该年实现净利润 80 万元，并分配现金股利 50 万元。 要求：根据以上资料编制合并资产负债表、利润表工作底稿。答案1. P33-352. P433. 解：借：股本200资本公积60未分配利润 40 贷：长期股权投资 3002006 年末股权取得日合并资产负债表 单位：万元北方公司大华公司合并金额调整与抵消分录合并金额借方贷方货币资金350100450450存货25050300300长期股权投资3003000固定资产950400135013

5、50负债300250550550股本1 00020012002001000资本公积3506041060310未分配利润2004024040240借：股本200资本公积60未分配利润 40 贷：长期股权投资240少数股东权益602006 年末股权取得日合并资产负债表 单位：万元北方公司大华公司合并金额调整与抵消分录合并金额借方贷方货币资金400100500500存货25050300300长期股权投资2402400固定资产95040013501350负债300250550550股本1 00020012002001000资本公积3406040060308未分配利润2004024040232少数股东权

6、益6060母公司理论：借：股本200资本公积60未分配利润40固定资产50商誉70贷：长期股权投资350少数股东权益70贷：长期股权投资少数股东权益3502006 年末股权取得日合并资产负债表 单位：万元北方公司大华公司合并金额调整与抵消分录合并金额借方贷方货币资金350100450450存货25050300300长期股权投资3503500固定资产9504001350501400商誉7070负债300250550550股本1 00020012002001000资本公积4006046060368未分配利润2004024040232少数股东权益7070实体理论：借：股本200资本公积60未分配利润

7、40固定资产50商誉2006 年末股权取得日合并资产负债表 单位：万元北方公司大华公司合并金额调整与抵消分录合并金额借方贷方货币资金350100450450存货25050300300长期股权投资3503500固定资产9504001350501400商誉875负债300250550550股本1 00020012002001000资本公积4006046060368未分配利润2004024040232少数股东权益8754. (1) 借 :长期股权投资30贷 :投资收益30(2) 借 :股本60资本公积10未分配利润 60 贷 :长期股权投资130(2) 借:应付账款50贷 :应收账款 50(3) 借:应付债券 贷:持有至到期投资(4) 借:主营业务收入10贷 :主营业务成本10(5) 借:投资收益80贷 :应付普通股股利50未分配利润 30 甲、乙公司合并资产负债表工作底稿时间： 2007 年 12 月 31 日单位 ;万元项目单独报表调整与抵消分录合并数甲乙借贷资产负债表 :货币资金10应收账款15060(2)50160存货10010110固定资产650100750长期股权投资100(1)1000持有至到期投资(3)0短期借款200应付债券(3)0应付账款30050(2)50300股本50060(1)60500资本公积10010(1)10100未分配利润15030(