电大财务会计实训答案

1、学习情境一 货币资金实训任务一 库存现金实训11 日，出纳李明填制现金支票提现 1000 元，以备零星开支。 借：库存现金 1 000贷：银行存款 1 0002 8日，进行现金盘点，发现现金短款180 元。借：待处理财产损溢180贷：库存现金180借：其他应收款 180贷：待处理财产损溢 180316 日，进行现金盘点，发现现金长款200元。借：库存现金 200贷：待处理财产损溢 200借：待处理财产损溢 200贷：其他应付款50营业外收入150任务二 银行存款实训4 2日，收到天津达雅服装销售公司前欠货款300 000 元，款项存入银行。借：银行存款工行 300 000贷：应收账款达雅服装

2、300 0005 7日，支付欠腾华纺织公司材料款260 000 元，从建行支出。借：应付账款腾华纺织 260 000贷：银行存款建行 260 000616 日，销售衬衣 500件，价税合计 58 500 元，款项存入工行。 借：银行存款工行 58 500贷：主营业务收入 50 000应交税费应交增值税（销）8 500任务三 其他货币资金实训 710日，委托开户行汇往采购地银行20 万元，开立采购专户。借：其他货币资金外埠存款200 000贷：银行存款 200 0008 22 日，天津滨海有限公司，取得本票，支付天津腾华有限公司货款25 万元。根据银行盖章的“银行本票申请书”存根联，编制会计凭证

3、。借：其他货币资金银行本票 250 000贷：银行存款工行 250 000928 日，天津滨海有限公司到银行申请办理银行汇票，支付上海东方前欠货款。根据 银行盖章的“银行汇票申请书”存根联，编制会计凭证。借：其他货币资金银行汇票 300 000贷：银行存款工行300 0001030 日，天津滨海有限公司采购员将 货款。28 日取得的汇票，交予上海东方公司支付前欠借：应付账款 300 000贷：其他货币资金银行汇票学习情境二 应收及预付款项实训任务一 应收票据实训11 日，向天津达雅服装销售公司，销售衬衣 税 17 000 元。收到天津达雅服装销售公司开出面值为 业承兑汇票一张。300 0001

4、 000 件，不含税价 100 000 元，增值117 000 元，期限 2 个月，不带息商借：应收票据天津达雅 117 000贷：主营业务收入衬衣100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 215日，为取得生产经营所需棉布，将 1 日收到的天津达雅服装销售公司商业承兑汇 票背书转让给天津腾华纺织有限公司，其余款项以支票支付，该原材料价格为120 000，适用增值税税率为 17%。借：材料采购棉布 120 000应交税费应交增值税（进项税额） 20 400贷：应收票据天津达雅117 00023 400银行存款320 日，天津致远服装有限公司商业承兑汇票到期，款项收回存入银行。借

5、：银行存款 20 000贷：应收票据天津致远 20 000431 日，计提票据利息。借：应收票据天津大通 250贷：财务费用 250任务二 应收账款实训5 1日，收到天津大通服装有限公司前欠货款50 000 元，款项存入银行。借：银行存款 50 000贷：应收账款天津大通 50 00065 日，向天津达雅服装销售公司销售夹克1 000 件，不含税价 200 000 元，由于销售批量，提供了 20 000元的商业折扣，开增值税发票时，直接以折扣后的金额作为销售额， 增值税税率 17%元，款项尚未收取。借：应收账款天津达雅 210 600贷：主营业务收入夹克 180 000应交税费应交增值税（销项

6、税额） 30 600 718日，向天津致远服装有限公司销售衬衣600件，不含税价 60 000元，增值税 10 200元，现金折扣为“ 2/10 ，n/30 ”，款项尚未收回。借：应收账款天津致远70 200贷：主营业务收入衬衣 60 000应交税费应交增值税（销项税额）10 200830 日，收到天津达雅服装销售公司前欠货款150 000 万元。借：银行存款 150 000贷：应收账款天津达雅150 000任务三 预付账款实训9 6日，收到天津东纺有限公司发来棉布500 米，价税合计 46800元。40 000借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）6 800贷：预付账款天津东纺 46 8

7、0010 24日，向天津华昌纺织有限公司预付棉布款140 400 元。借：预付账款天津华昌140 400贷：银行存款140 400任务四 其他应收款实训11 11日， 销售部张宁报销差旅费 2 800 元，退回多余现金 200 元。 借：销售费用 2 800库存现金 200贷：其他应收款职工借款 3 00012 17日，签发支票，向天津鸿运包装材料有限公司支付包装物押金2000 元。借：其他应收款存出保证金 2 000贷：银行存款2 000任务五 应收款项减值实训13 6日，天津大通服装有限公司倒闭，确认坏账损失100 000 元。借：坏账准备 100 000贷：应收账款天津大通 100 00

8、014 10日，收到天津大通服装有限公司已转销的坏账20 000 元，款项存入银行。借：应收账款天津大通20 000贷：坏账准备20 000借：银行存款20 000贷：应收账款天津大通20 0001531 日，计提本月应收款项坏账准备。坏账准备计提表2009 年 12 月 31 日 单位：元计提对象余额（元）计提率 （%）应提额（元）账面已 提（元）实际计 提（元）项目余额应收账款410 800%2 054-77 85079 904其他应收款7 000%3540-5合计417 8002 089-77 81079 899借：资产减值损失计提的坏账准备 79 899贷：坏账准备 79 899学习情

9、境三 存货实训任务一 原材料实训1 5日，企业上月已付款的棉布 100 米如数收到，已验收入库。借：原材料棉布 2 000贷：材料采购棉布 2 00028 日，以委托收款结算方式向天津东纺有限公司购入涤纶4000 米，发票账单已收到，注明价款 38 000 元， 增值税额 6 460 元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。借：材料采购涤纶 38 000应交税费应交增值税（进项税额）6 460贷：银行存款44 460310 日，采用商业承兑汇票支付方式从天津东纺有限公司购入棉布300米，增值税专用发票注明的价款为 57000 元，增值税额 9690 元，材料尚未到达。借：材料采购棉布 57 0

10、00应交税费应交增值税（进项税额）9 690贷：应付票据天津东纺有限公司66 690411 日，收到 8日采购的涤纶，验收时发现只有 3950 米。经检查，短缺的 50米确定 为运输途中的合理损耗，涤纶验收入库。借：原材料涤纶 39 500贷：材料采购涤纶 39 500518日，持银行汇票 80000 元购入棉布 3000米，增值税专用发票上注明的货款为 58 500 元，增值税额为 9 945 元，剩余票款退回并存入银行。借：材料采购棉布 58 500应交税费应交增值税（进项税额）9 945银行存款11 555贷：其他货币资金银行汇票存款80 000618日， 3000 米棉布已验收入库。借

11、：原材料棉布 60 000贷：材料采购棉布60 0007 20 日，收到 10 日从天津东纺有限公司购入的棉布，验收入库时发现短缺100 米，经查明短缺属于供应部门少发， 2900 米棉布验收入库。借：原材料棉布 58 000贷：材料采购棉布 58 000822 日，收到 20 日天津东纺有限公司少发的 100米棉布。借：原材料棉布 2000贷：材料采购棉布 20009 31 日，根据本月“收料单”编制本月“原材料收入汇总表”，计算并结转本月入库原材料成本差异。原材料收入汇总表2009年 12月 31日项目名称计量单位收 入数量实 际成本计 划成本成 本差异原材料棉布米6100117 6001

12、22 000-4 400涤纶米395038 00039 500-1 500合计146 500161 500-5 900借：材料采购棉布4 400涤纶 1 500贷：材料成本差异原材料棉布4 400原材料涤纶1 5001031 日，本月各部门领料情况见“材料领用汇总表”，根据“材料领用汇总表”结转各项材料。借：生产成本基本生产成本衬衣 50 000生产成本基本生产成本夹克 60 000生产成本基本生产成本 T恤 41 000生产成本辅助生产成本7 0006 000制造费用贷：原材料棉布 124 000原材料涤纶 40 0001131 日，计算本月原材料成本差异率，编制“发出材料成本差异计算表”，

13、结转本月份发出材料应负担的成本差异。 本月原材料成本差异率计算表 2009年 12 月 31 日项目计量 单位月初材料 成本差异本月购入 材料成本 差异月初材料 计划成本本月购入 材料计划 成本本月材料 成本差异率棉布米-4 4008 000122 000涤纶米-1 5002 00039 500合计+2 470-5 90010 000161 500-2%本月发出材料应负担的成本差异计算表2009 年 12 月 31 日产品或部门（用途）计划价格差异率差异额衬衣50 000-2%-1 000夹克60 000-2%-1 200T恤41 000-2%-820基本生产车间6 000-2%-120辅助生

14、产车间7 000-2%-140合计164 000-2%-3 280借：材料成本差异原材料3 280贷：生产成本基本生产成本衬衣 1 000生产成本基本生产成本夹克 1 200生产成本基本生产成本T 恤820生产成本辅助生产成本140制造费用 12012 31日，年末对库存材料进行清查，发现盘亏棉布20 米，原因待查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢材料成本差异400贷：原材料棉布应交税费应交增值税（进项税额转出）13 31日，年末对库存材料进行清查，发现盘盈涤纶20 米，原因待查。借：原材料涤纶 150贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 147材料成本差异 31431 日，原因查明，盘亏

15、棉布属于张亮保管不善，应由张亮赔偿。 借：其他应收款张亮贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢1531 日，原因查明，盘盈涤纶属于收发计量造成，冲减管理费用。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 147贷：管理费用 1471631 日，年末编制存货成本与可变现净值对比表，计提存货跌价准备。存货成本与可变现净值对比表2009 年 12 月 31 日存货类别成本可变现净值差额原材料棉布5600-112=54886 000+512涤纶1650-33=16171 500-117合计7 1057 500+395借：资产减值损失计提的存货跌价准备 117贷：存货跌价准备 117任务二 周转材料实训175日，

16、从天津包装用品有限公司购买包装袋20 000 个，每个 2元，价款 40 000元，增值税进项税额 6 800 元，价税款以转账支票付讫，包装袋已验收入库备用。借：周转材料包装物包装袋40 000应交税费应交增值税（进项税额） 6 800贷：银行存款46 800189日，生产衬衣领用包装袋 5 000 个，专设销售机构包装夹克领用包装袋1 000个，单位成本 2 元，随同产品出售不单独计价。借：生产成本基本生产成本衬衣 10 000销售费用 2 00012 000500 个新包装箱， 每个成本 10元，共计 5 0005 0005 000500 元，存入银行。贷：周转材料包装物包装袋1916

17、日，出租给天津达雅服装销售公司 元，采用五五摊销法。借：周转材料包装物包装箱（在用）贷：周转材料包装物包装箱（在库）20收取天津达雅服装销售公司本月包装箱租金借：银行存款 500贷：其他业务收入 5002122 日，购入办公用文件柜 4 个，每个单价 500 元，计 2000元，取得普通发票，开 出转账支票支付，文件柜已验收入库备用。借：周转材料低值易耗品文件柜 2 0002 000贷：银行存款2 个，财务科领用 1 个，销售部门22 31日， 22日购入的文件柜，由行政办公室领用 领用 1 个。文件柜采用五五摊销法。借：周转材料低值易耗品文件柜（在用） 2 000贷：周转材料低值易耗品文件柜

18、（在库） 2 00023 31日，本月摊销出租包装物金额为50%，即： 2500 元。借：其他业务成本 2 500贷：周转材料包装物包装箱（摊销） 2 5002431日，本月摊销低值易耗品为 50%，即： 1000元，其中办公室 500 元，财务科 250 元，销售部门 250 元。借：管理费用低值易耗品摊销 750销售费用低值易耗品摊销 250贷：周转材料低值易耗品文件柜（摊销）1 000任务三 委托加工物资实训25 8日，委托天津木器加工厂加工包装箱，发出木材10米 3 ,计划单价 500元，预计交货时间为 12 月 28 日。借：委托加工物资包装箱 5000贷：原材料木材 500026

19、28 日，以转账支票支付前委托天津木器加工厂加工包装箱的加工费500 元，增值税进项税额 85 元。借：委托加工物资包装箱 500应交税费应交增值税 （进项税额） 85贷：银行存款 58527加工完成的包装箱 500 个如数验收入库。借：周转材料包装箱 5500贷： 委托加工物资包装箱5500任务四 库存商品实训2831 日，产品完工入库，办理入库手续，并结转入库产品成本。借：库存商品衬衣10 000夹克14 400 T 恤7 500贷：生产成本基本生产成本衬衣10 000基本生产成本夹克14 400基本生产成本 T恤 7 5002931 日，本月销售衬衣件，夹克件， T 恤件，按照加权平均法

20、计算已售产品成本，并 予以结转。借：主营业务成本衬衣11 880夹克15 750 T 恤9 180贷：库存商品衬衣 11 880夹克 15 750T恤9 180学习情境五 固定资产实训任务一 固定资产取得实训12009 年 12 月 9 日，滨海股份有限公司从河南华为电机公司购入一台发电设备（SDHB2008）。专用发票注明：买价 200 000 元，增值税 34 000 元，运杂费 5 000 元，保险费 5 000 元。款项已从工行账户划转。该设备已于当日交付人本机电安装公司安装。根据相关原 始凭证，编制会计分录如下：借：在建工程发电设备210 000应交税费应交增值税（进项税额） 34

21、000贷：银行存款244 00022009年 12月 10日，安装发电设备领用修理用备件（轴承套件）4组，每组购进价500 元，增值税税率 17%。根据领料单等凭证，编制会计分录如下：借：在建工程 - 发电设备2 000贷：原材料2 000313 日，发电设备安装完工， 支付人本机电安装公司安装费 3000 元，增值税税率 17%， 税金 510 元，款项从工行支付。 根据增值税专用发票和银行转账支票存根， 编制会计分录如 下：借：在建工程发电设备 3 000应交税金 应交增值税（进项税） 510贷：银行存款3 5104.12 月 13 日，发电设备经验收合格，投入使用。根据固定资产移交使用报

22、告单，编制 会计分录如下：借：固定资产 发电设备 215 000贷：在建工程 - 发电设备 215 00052009 年 12 月 15 日，经董事会研究决定对本公司办公楼进行改扩建工程改造，该办 公楼原值 1 000 000 元，已经计提折旧 400 000 元。根据相关凭证编制会计分录如下：借：在建工程 办公楼600 000累计折旧 400 000贷：固定资产 办公楼 1 000 00062009 年 12 月 16 日，对本公司办公楼进行改扩建工程，改建中购置电梯两部，已经运抵企业，买价 260 000 元，增值税税率 17%，税金 44 200 元，并于当日交付天津市平安电梯公司开始安

23、装，款项通过工行转账支付。根据相关凭证编制会计分录如下：借：在建工程 办公楼 304 200贷：银行存款 304 20072009 年 12 月 18 日，办公楼观光电梯安装完毕，验收合格，投入使用。支付电梯安 装费 2 000元，增值税税率 17%，税金 340 元，款项通过工行转账支付。办公楼改扩建完工， 交付使用。根据相关凭证编制会计分录如下：借：在建工程 办公楼 2 340贷：银行存款2 340818 日，办公楼改扩建完工，交付使用。根据相关凭证编制会计分录如下：借：固定资产 办公楼 906 540贷：在建工程 办公楼906 540任务二 固定资产处置实训912 月 30 日，滨海股份

24、有限公司经研究决定，将一台不需用的旧生产设备B 出售给天津大洋公司， 该设备账面原值 250 000元，已经计提折旧 178 000元，已提减值准备 10 000 元，将该设备出售取得收入 80 000 元，存入银行存款账户。处置过程中用现金支付清理费 用 400 元，其他税费忽略不计。根据有关原始凭证等，编制会计分录如下：借：固定资产清理 生产设备 B62 000累计折旧 生产设备 B 178 000固定资产减值准备 生产设备 B10 000贷：固定资产 生产设备 B250 000借：固定资产清理 生产设备 B 400贷：银行存款 400借：银行存款 80 000贷：固定资产清理生产设备 B

25、 80 000借：固定资产清理 生产设备 B 17 600贷：营业外收入17 600任务三 固定资产计提折旧实训1012月 31日，滨海股份有限公司应计提生产车间折旧费22 920元，其中裁剪车间 4950元，缝制车间 5 370元，包装车间 3 440元，辅助供电车间 3 360元，销售部 2 600元， 厂部管理部门 3 200 元。根据折旧计算单等凭证，编制会计分录如下：借：制造费用 - 剪裁车间4950缝制车间5370包装车间3440辅助生产成本 供电车间 3360销售费用2600管理费用3200贷：累计折旧22 920固定资产折旧计算汇总表编制单位： 天津滨海股份有限公司 2009

26、年 12 月 31 日单位：元使用单位及固定资产类别本月应提折旧固定资产原值月折旧率（%）本月应提折 旧额房屋：剪裁车间1 800 0003 600缝制车间1 500 0003 000包装车间1 300 0002 600辅助生产车间1 200 0002 400销售部门1 000 0002 000行政管理部门1 180 0002 360小计15 960机器设备：剪裁车间450 0001 350缝制车间790 0002 370包装车间280 000840辅助生产车间320 000960销售部门200 000600行政管理部门280 000840小计6 960总计22 9201 3日，从天津大通服装

27、有限公司，购入一项专利，价值210 000 元。借：无形资产 210 000210 000贷：银行存款学习情境六 无形资产及其他资产实训任务 无形资产实训1 3日，从天津大通服装有限公司，购入一项专利，价值210 000 元。借：无形资产 210 000贷：银行存款 210 0002 8日，接受腾华纺织有限公司投入无形资产，价值300 000 。借：无形资产 300 000300 000号专利达到预定用途，本月研发支出中80%符合资本化贷：实收资本3 10 日，科研部自主研发的 7 条件，其它支出费用化。借：研发支出费用化支出7 000贷：原材料资本化支出10 00028 000银行存款25

28、000借：管理费用22 000无形资产48 000贷：研发支出费用化支出22 000资本化支出48 000410 日，将一项无形资产出租给天津大通服装有限公司， 于每月 10 日结算。租赁期 3 年, 月租金 5000元,借：银行存款5 000贷：其他业务收入5 000借：管理费用21 160其他业务成本2 000贷：累计摊销23 160521 日，摊销无形资产，无形资产摊销计月摊销率均为2%，注意出租无形资产的摊销处理。算表2009 年 12 月 21 日 单位：元项目待摊总额本月分摊比例本月应摊金额期初无形资产（除仿古童装设计）500 0002%10 000仿古童装设计100 0002%2

29、 000时尚女装设计210 0002%42 00防水透气设计300 0002%6 000超薄保暖设计48 0002%960合计1 158 0002%23 160631 日，测试无形资产减值情况。无形资产减值测试表2009 年 12 月 31 日 单位：元项目账面价值市场价值应计提减值金额期初无形 资产 （除仿古 童装设计）500000-78000-10000=412 000420 0000=760007 00006 000仿古童装设计210000-4200=205800200 0005 800时尚女装设计防水透气设计300000-6000=294000300 0000超薄保暖设计48000-9

30、60=4704048 0000合计1 034 84011 800主管： 张悦 制表人： 赵丹借：资产减值损失 11 800贷：无形资产减值准备11 800学习情境九 负债实训任务一 短期借款实训 12009年12月2日，从中行滨行分行取得短期借款120 000 元，年利率 5%，一年后还本付息。借：银行存款 120 000贷：短期借款中行滨行分行 120 00022009 年 12 月 10 日，电汇给天津恒源股份有限公司101500 元，归还 2009 年 9 月借入的短期借款及利息。1500借：财务费用1500贷：银行存款借：短期借款恒源股份 100000贷：银行存款 100000任务二

31、应付账款实训32009年 12月 2日，从天津腾华纺织有限公司购入棉布10 000匹，发票及账单已收到，材料已验收入库，增值税专用发票列明的价款 105 000 元，税额 17 850 元，款项尚未 支付。借：原材料棉布105 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 850贷：应付账款天津腾华 122 85042009年 12月 20日，开出转账支票，支付所欠天津东纺有限公司材料款70 200 元。借：应付账款天津东纺 70 200贷：银行存款 70 20052009年 12月 31日，转销所欠天津浩然材料有限公司款项20 000 元。借：应付账款 20 000贷：营业外收入 20 000

32、任务三 应付票据实训62009年12月23日，向天津东纺有限公司购入涤纶 8 000 匹，发票及账单已收到，64 000 元，税额 10 880 元，当日开出一张不10 880材料已验收入库，增值税专用发票列明的价款带息商业承兑汇票进行结算，期限为3 个月。借：原材料涤纶64 000应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据天津东纺 74 88072009年12月26日，计提公司 11月 26日签发的商业汇票利息 430元。借：财务费用430贷：应付票据43082009 年 12 月 26 日，公司本年度 11 月 26 日签发的商业汇票到期，收款方为新文化 有限公司，收到银行转来的委托收款

33、凭证付款通知联，如数支付票款及利息86 430 元。借：应付票据新文化86 430贷：银行存款86 430任务四 应付职工薪酬实训92009年 12月 30日，计提本月工资费用。借：生产成本120 000制造费用65 000管理费用50 000贷：应付职工薪酬235 000借：应付职工薪酬46 422贷：应交税费应缴个人所得税1 940其他应付款44 482102009 年 12 月 31日从银行提取现金188 578 元发放工资。借：库存现金 188 578贷：银行存款188 578借：应付职工薪酬188 578贷：库存现金188 57811 2009 年 12 月 31 日将自产的羊绒大衣

34、作为春节福利发放给公司职工，其中管理部 门职工 30 名，生产车间职工 170 名。该羊绒大衣市场售价为 1 000 元/ 件，成本为 900 元/ 件。借：生产成本198 900管理费用35 100贷：应付职工薪酬非货币性福利234 000借：应付职工薪酬非货币性福利 234 000200 000贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）34 000180 000借：主营业务成本贷：库存商品180 000任务五 应交税费实训122009年 12月 6日，缴纳上月应交未交的增值税 249 元，营业税 5 400元，消费税 3 100 元，城市维护建设税 17 元，教育费附加 7 元，收到各

35、项税金的缴款书收据联。借：应交税费应交增值税（未交增值税） 249 应交税费应交营业税5 400应交税费应交消费税3 100应交税费应交城市维护建设税 17 应交税费应交教育费附加7贷：银行存款28213 2009 年 12 月 12 日，签发一张800 元的转账支票，购买本月印花税票。借：管理费用 800贷：银行存款 800142009 年 12 月 18 日，从天津腾华纺织有限公司购入棉布10 000匹，单价 10 元/匹，总价 100 000 元，增值税额 17 000 元。借：原材料棉布 100 000应交税费应交增值税（进项税） 17 000 152009年12月 21日，销售 T恤

36、1 000件给天津达雅服装销售公司， 单价 150元/件， 总价 150 000 元，增值税额 25 500 元。借：银行存款 175 500贷：主营业务收入150 000应交税费应交增值税（销项税） 25 500162009年 12月 27日，库存材料因遭火灾发生毁损，其实际成本为10 000 元，购进时支付增值税税款 1 700 元。借：其他应收款李新11 700贷：原材料10 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 1 700任务六 预收账款实训172009年 12月 8日，发出 11月 4日预收款的商品， 货款及增值税总计187 200元。除了该笔预收款外，天津大通服装有限公司支付了

37、剩余款项。借：预收账款60 000银行存款127 200贷：主营业务收入 160 000应交税费应交增值税（销项税）27 200182009年 12月 15日，预收天津大通服装有限公司货款55 000元，收到银行本票一张，款项已转存银行。借：银行存款 55 000贷：预收账款55 000192009年 12月 30 日，根据股东大会决议向投资者分配股利64 000 元，尚未发放。借：利润分配应付现金股利 64 000贷：应付股利64 000任务七 应付股利实训任务八 长期借款实训202009年 12月 16日，借入六年期长期借款 300 000元，用于仓库建设，年利率 7%。 借：银行存款 3

38、00 000贷：长期借款本金300 000212009年 12月 31日，归还 2004年 12月 31日借入的五年期长期借款本金 100 000 元，年利率为 %。该笔长期借款每年计息一次，并且该长期借款建造的项目已经进入生产经 营期。借：长期借款本金 100 000财务费用 8 400贷：银行存款 108 400任务九 应付债券实训222009 年 12月 20 日，公司按面值发行按年付息债券500 000 元，期限 5年，年利率 5%。借：银行存款500 000贷：应付债券面值500 000232009年12月25日，计提 2003年12月 25日发行债券的利息。借：财务费用等 3贷：应

39、付利息 3242009年12月25日，偿还 2003年12月25日发行的债券及利息共 636 000 元。借：应付债券面值600 000应付利息 36 000贷：银行存款 636 000学习情境十 借款费用实训12009年 12月 10日，公司取得长期借款 1 000 000 元，专门用于厂房建设。 该笔长期借款年利率为 %，期限 5 年。借：银行存款1 000 000贷：长期借款 1 000 0002本月发生利息支出 9 500元，其中 7000 元符合资本化条件；发生专项借款投资收益 1000 元。2009年 12月 31日，编制会计凭证如下：借：在建工程7 000财务费用2 500贷：银

40、行存款9 500借：银行存款1 000贷：在建工程1 000学习情境十一 债务重组实训任务一 债务人债务重组处理12 日，天津滨海股份有限公司欠天津腾华纺织有限公司货款117 000（含增值税）由于发生财务困难， 无法按合同规定偿还债务， 经双方协议， 天津腾华纺织有限公司同意减免 天津滨海股份有限公司 20 000 元债务，余额用现金立即偿还。借：应付账款天津腾华纺织有限公司 117 00097 000贷：银行存款营业外收入债务重组利得20 00025 日，天津滨海股份有限公司欠天津东纺有限公司货款120 000 元，由于发生财务困难， 无法如数偿还， 经双方协议， 东纺有限公司同意天津滨海

41、股份有限公司用一台设备抵 偿该项货款，这台设备历史成本 120 000 元，累积折旧 30 000 元，公允价值 100 000 ，清 理费用 1 000 元，计提的减值准备 9 000 元。借：固定资产清理81 000累积折旧 30 000固定资产减值准备 9 000贷：固定资产120 000借：固定资产清理 1 000贷：银行存款1 000借：应付账款120 000贷：固定资产清理 100 000营业外收入债务重组利得 20 000借：固定资产清理18 000贷：营业外收入处置固定资产利得 18 000任务二 债权人债务重组实训316 日，天津腾华纺织有限公司欠天津滨海股份有限公司货款11

42、7 000 （含增值税）由于发生财务困难， 无法按合同规定偿还债务， 经双方协议， 天津滨海股份有限公司同意天 津腾华纺织有限公司减免 20 000 元债务，余额用现金立即偿还。借：银行存款 97 000坏账准备 10 000 营业外支出债务重组损失 10 000贷：应收账款腾华公司 117 000425日，天津东纺有限公司欠天津滨海股份有限公司货款120 000元，由于发生财务困难， 无法如数偿还， 经双方协议， 天津滨海股份有限公司同意东纺有限公司用一台设备抵 偿该项货款，这台设备历史成本 120 000 元，累积折旧 30 000 元，计提的减值准备 9000 元，公允价值 100 00

43、0 。天津滨海股份有限公司未对债权计提坏账准备。借：固定资产 100 000营业外支出债务重组损失20 000贷：应收账款东纺公司 120 0001 2009 年 12 月 6 日，天津滨海股份有限公司收到翔宇有限公司的货币资金投资100万元，存入银行。根据银行收款通知等凭证，编制会计分录如下：借：银行存款 1 000 000贷：股本 翔宇有限公司 1000 000学习情境十二 所有者权益实训任务一 股本实训1 2009 年 12 月 6 日，天津滨海股份有限公司收到翔宇有限公司的货币资金投资 100 万元，存入银行。根据银行收款通知等凭证，编制会计分录如下：借：银行存款 1 000 000贷

44、：股本 翔宇有限公司 1000 000215 日，收到宏利公司投入的原材料一批。 该批原材料投资合同或协议约定的价值 （不 含可抵扣的增值税进项税额部分）为 10 万元，增值税进项税额为万元。宏利公司开具了增 值税专用发票， 假设合同约定的价值与公允价值相符， 不考虑其他因素， 大华公司在进行会 计处理时，编制会计分录如下：借：原材料棉布100 000应交税费应交增值税（进项税额） 17 000贷：股本天津宏利 117 0003 16 日，收到宏利公司的货币资金投资 50 万元，款项收到存入银行。根据银行收款 通知等凭证，编制会计分录如下：借：银行存款 500 000贷：股本天津宏利 500

45、000420日，收到华宝公司投入的设备。 该设备的账面价值为 430 000 元，已提折旧 100 000 元，双方协议价值为 400 000 元，与其在注册资本中享有的份额相等。根据有关资产评估报告和实物转移等，编制会计分录如下：借：固定资产锁边机 400 000贷：股本 天津华宝 400 000800 000 元转增资本（按期525 日，为了扩大经营规模，经股东会决议，用资本公积借：资本公积800 000贷：股本 - 天津翔宇400 000天津宏利240 000天津华宝160 000初原投资者所持股份，同比例增加各股东的股权），编制会计分录如下：625日，大华公司为了扩大经营规模，经股东会

46、决议，用盈余公积900 000元转增资本（按期初原投资者所持股份，同比例增加各股东的股权） ，编制会计分录如下：借：盈余公积900 000贷：股本 - 天津翔宇450 000天津宏利270 000天津华宝180 000726 日，大华公司经股东大会会同意，决定减少公司的注册资本1 000 000 元转增资本，按原投资者所持股份，同比例发放股款，编制会计分录如下：贷：股本 天津翔宇 500 000天津宏利300 000天津华宝200 000贷：银行存款 1 000 000625日，大华公司为了扩大经营规模，经股东会决议，用盈余公积900 000元转增资本（按期初原投资者所持股份，同比例增加各股东

47、的股权） ，编制会计分录如下：借：盈余公积900 000贷：股本 - 天津翔宇450 000天津宏利270 000天津华宝180 000726 日，大华公司经股东大会会同意，决定减少公司的注册资本1 000 000 元转增资本，按原投资者所持股份，同比例发放股款，编制会计分录如下：贷：股本 天津翔宇500 000300 000天津宏利200 000天津华宝贷：银行存款 1 000 000任务二 资本公积实训8 12 月 19 日，滨海股份有限公司成功增发股票100 万股，每股面值 1 元，发行价格元，发行费用 60 000 元从发行收入中直接扣除，款项存入基本存款账户，根据证券发行结 算清单等

48、凭证，编制会计分录如下：借：银行存款 1 290 000贷：股本 普通股1 000 000资本公积股本溢价 290 0009滨海股份有限公司于 2008年11月 1日对乐丰股份有限公司进行投资，占乐丰股份 有限公司股份的 25%。滨海股份有限公司对此项投资采用权益法进行核算。2009年 12月 20日乐丰股份有限公司由于接受捐赠，增加资本公积 800 000元，接到乐丰股份有限公司其他权益变动通知单，编制会计分录如下：借：长期股权投资 其他权益变动 200 000贷：资本公积 其他资本公积200 0001012月 31日，滨海股份有限公司经股东大会决议，将2008年11月 1日购买的乐丰股份有

49、限公司的所有股票售出。编制会计分录如下：借：资本公积 其他资本公积200 000贷：投资收益 200 000任务三 盈余公积实训11滨海股份有限公司注册资本为 2 000 000 元，累计法定盈余公积 1 986 800 元，2009 年度净利润 1 600 000 元，该公司本年度无规定的扣除项目，则该公司应提取的法定盈余公 积为 160 000 元( 1 600 000*10% )任意盈余公积为 80 000 元( 1 600 000*5% )，编制会计 分录如下：。借：利润分配 提取法定盈余公积 240 000贷：盈余公积 法定盈余公积160 000 任意盈余公积80 000盈余公积计提

50、表2009 年 12 月 31 日编制单位：天津滨海股份有限公司 单位：元项目分配比率金额计提法定盈余公积10%160 000计提任意盈余公积5%80 00012 31日，滨海股份有限公司经股东大会批准，以盈余公积800 000 元弥补 2008年亏损。编制会计分录如下：借：盈余公积 法定盈余公积 800 000贷：利润分配 其他转入 800 0001331 日，滨海股份有限公司经股东大会决议，在本期将盈余公积中600 000 元转增资本。编制会计分录如下：借：盈余公积 法定盈余公积600 000贷：股本600 000任务四 利润分配实训 14滨海股份有限公司 2009 年初未分配利润 600 000 元，本年实现净利润 3 200 000 元，根据本年利润计算表编制会计分录如下：借：本年利润 3 200 000贷：利润分配 3 200 00015滨海股份有限公司按本年净利润 3 200 000 的 10%提取法定盈余公积，根据股东大 会决议，提取任意盈余公积 50 000 元，支付普通股股利 648 000 元。根据盈余公积计提表 编制会计分录如下：借：利润分配 提取法定盈余公积 320 000提取任意盈余公积 50 000贷：盈余公积 法定盈余公积 320 000 任意盈余公积50 000借：利润分配 应付现金股利 6