中级财务会计负债总结

1、第十章负债（一）短期借款（二）应付票据如果企业在商业汇票到期时无法支付票据款项：如果是商业承兑汇票，结转至“应付账款如果是银行承 兑汇票，贷记“短期借款” O（三）应付账款注意：发票先到而货物未到时，用“在途物资”科目记录原材料货物先到而发票未到时，先按暂估金额或计划成本确左，待下月初将暂估价值冲销确实无法支付应付账款的，计入“营业外收入”。（四）预收账款（五）应付职工薪酬“（丄）=货应性职工嶄酬的计量计提工资应付金额对应科目基本生产车间一一生产成本 车间管理部门一一制造费用行政管理部门 财务部门发钱时管理费用借：应付职工薪酬一一工资贷：银行存款（实际支付总额）销售部门一一销售费用 工程部门一

2、一在建工程 研发部门一一研发支出应交税费_应交个人所得税（应由职工个人负担由企业代扣代缴的职工个人所得税）其他应付款（应由职工个人负担由企业代扣代缴的医疗保险费、养老保险费及住房公积金等）（2）非货币性职工嶄酬的计量将自产产品作为非货币性福帀I发放给职工（做销售处理）S1：借：S2：借:借:决左向职工发放非货币性福利时生产成本制造费用（销售费用、管理费用等等）贷：应付职工嶄酬一一非货币性福利向职工实际发放非货币性福利时应付职工薪酬贷：主营业务成本应交税费一一应交增值税（销项税额）主营业务成本贷：库存商品将外购商品作为非货币性福利发放给职工时 （计入相关资产成本或当期损益） 决泄向职工发放非货币

3、性福利时 库存商品 贷：库存商品S1：借:借:S2：借:应交税费一一应交增值税（进项税额转出） 生产成本制造费用（销售费用、管理费用等等） 贷：应付职工薪酬一一非货币性福利 向职工实际发放非货币性福利时 应付职工嶄酬一一非货币性福利 贷：库存商品将拥有的住房或租赁的住房等固左资产无偿提供给职工作为非货币性福利时将拥有的住房无偿提供给职工时，按企业对该固立资产每期讣提的折旧计量应付职工崭酬 借：（相关科目,参见上而计提工资应付金额对应科目）贷：应付职工嶄酬一一非货币性福利借：应付职工薪酬一一非货币性福利贷：累计折旧将租赁的住房无偿提供给职工时，按企业每年应付的租金计量应付职工嶄酬（分录略） 用库

4、存商品时 需进项税额转岀 直接购买商品 （即还未计提进项税额）则不用写 ,直接贷银行存款（3）辞退福利（不论辞退职工原先在哪个部门，企业都应将本期确认的辞退福利全部讣入当期的管理费用）（六）应交税费（1）增值税（价外税）：分为一般纳税人和小规模纳税人（无进项税额）总结： 视同销售：代销自产、委托加工货物C7人委龙加Z物盘用于非应税项目 外购用于对外（对外投资、利润分配、对外捐赠汁入营业外支出净）进项税额转岀：外购用于对内（不动产在建工程、转让无形资产、提供非应税劳务、集体福利或 个人消费等）应管理不善的非正常损失（正常销售略）视同销售：（如领用自产产品用于建造厂房） 借：在建工程贷：库存商品应

5、交税费一一应交增值税（销项税额）进项税额转岀：（如购进原材料因管理不善鑫烂）S2：査明原因批准处理后（略）（2）消费税（价内税） 将生产的应税消费品对外销售，确认应交消费税 时借：营业税金及附加贷：应交税费一一应交消费税 再如自产应税消费品用于房屋建筑（视同销售） 委托加工应税消费品，收回后用于连续生产S1:发出材料借：委托加工物资贷：原材料S2：支付加工费及相关税费时借：委托加工物资应交税费一一应交增值税（进项税额）一一应交消费税S1：发生损失时借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额转岀）借：在建工程贷：库存商品应交税费一一应交增值税（销项税额）一应交消费税贷：银行存款

6、S3：加工完成，验收入库借：原材料贷：委托加工物资 委托加工应税消费品，收回后直接岀售（消费税直接计入存货成本）S2：支付加工费及相关税费时借：委托加工物资应交税费一一应交增值税（进项税额）贷：银行存款 进口应税消费品（直接入成本）丄32賞业税价内税2一 提供应亦劳务一一营业税金及附加（或“英他业务成本”等，根据劳务性质） 转让无形资产一一对外出租无形资产，“其他业务成本”对外出售无形资产，“营业外收入”或“营业外支出” 销售不动产一一固定资产淸理（七）应付利息1、筹建期间一一管理费用2、生产经营期间（符合资本化条件的）一一在建工程（符合资本化条件的）一一财务费用贷：应付利息（或者根据差额：“

7、长期借款一一利息调整” or “应付债券一一利息调整”）（八）应付股利（审议批准后，实际支付前）借：利润分配一一应付现金股利或利润贷：应付股利（九）其他应付款含（1）应付租入的包装物租金（2）存入保证金（3）售后回购方式融入的资金（4）代职工缴纳的社会保险费和住房公积金等二、非流动负债（-）长期借款（“长期借款一一本金”& “长期借款一一利息调整”）（二）应付债券（“应付债券一一债券面值” & “应付债券一一利息调整”） 应注意资产负债表日与付息日是否一天！ ！（比如书上那题）在建工程贷：银行存款应付债券一一利息调整（四）预计负债（资产负债表日）借：在建工程贷：应付利息应付债券一一利息调整（付

8、息日）借：应付利息提前赎回差额计入财务费用”（三）长期应付款（“长期应付款” & “未确认融资费用” 三、借散费用（重点P282例题中计算） 专门借款利息的资本化金额：应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入 银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确圧。一般借款利息的资本化金额：应根据为构建或生产符合资本化条件的资产而发生的累计资产支出超过专门 借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用的一般借款资本化率（一般借款加权平均利率）四、资本重组（一）以资产清偿债务（1）以现金淸偿债务债务人：借：应苻账款一一X公司 贷：银行存款借：银行存款坏账准备贷：应收账款

9、一一XX公司（同时冲减坏账准备的余额）借：坏账准备（余下的金额）贷：资产减值损失营业外收入一一债务重组利得僮凰心首先冲减减值准备，冲减后尚有余额的再 计入营业外支岀借：银行存款坏账准备营业外支出一一债务重组损失贷：应收账款一一XX公司重建后资产减值准备仍有余额的，予以转回（2）以非现金资产淸偿债务磁:着榜角/题，（债权人略） 债务人：（例如以固泄资产和现金）S1:将固左资产账而价值转入固资淸理借：固定资产淸理累计折旧贷：固定资产S2：确认债务重组利得借：应付账款一一X公司贷：主营业务收入应交税费一一应交增值税（销项税额）固定资产淸理营业外收入一一债务重组利得S3：结转产品成本（略）&确认固资处置损益（数值上是累计折旧转入）借：营业外支出一一处程非流动资产损失贷：固定资产淸理（二）将债务转为资本（债权人略）债务人：借：应收账款一一X公司实收资本（数值上是占注册资本份额）资本公枳一一资本溢价（数值上是占净资产公允价值份额与占注册资本份额差值） 营业外收入一一债务重组利得（三）修改其他债务条件（债权人略）有预讣负债问题！（如书上那题，减少本金，但若债务公司盈利，还要支付债务利息）债务人：S1：修改后借：应付账款一一X公司 贷：应付账款一一X公司预计负债（加入盈利应付利息数额） 营业外收入一一债务重组利得S2： 盈利借：应付账款一一X公司预计负