监理企业应收账款的信用管理研究

1、监理企业应收账款的信用管理研究工程技术项目管理2015华5月.171 监理企业应收账款的信用管理研究唐宜平(江苏省宏源电力建设监理有限公司江苏南京210008) 摘要:应收账款是现代监理企业财务管理的重要组成部分，是监理企业扩大业务量的重要手段.然而应收账款管理涉及到合同管理控制、销售业务层面控制和资金活动控制等重妥的环节，直接影响监理企业的现企流和可持续发展.本文将首先阐述监理企业应收账款的形成原因，其次陈述在建立企业信用管理机制下坏账的风险规避以及坏账后的诉讼和涉税处理.就如何加强应收账款管理提出了自己的建议和看法，仅供业内探讨.关键词:监理企业应收账款信用管理中圈分类号F5文献标识码8A

2、文章编号1671-5586(2015) 14-0171-02 1引富或归还银行借款而减少的利息负担:机会成本的大小与监应收账款是现代监理企业财务管理的重要组成部分，理企业应收账款占用资金的数量密切相关，占用的资金越是监理企业扩大业务量的重要手段。然而应收账款管理涉大，机会成本越高:短缺成本指的是监理企业持有应收账及到合同管理控制、销售业务层面控制和资金活动控制等款的规模过低而没有赢得最大销售产生的损失。重要的环节，直接影响监理企业的现金流和可持续发展。2.4影晌企业形象监理企业的应收账款是指监理企业在对建设单位(业监理企业应收账款余额过大，占用大量资金，如果到主提供监理、咨询等劳务服务等过程中

3、，应向建设单位(业期不能收回，导致企业不能偿还到期债务，将使企业丧失主)的款项和代垫的劳务费，它是监理企业采取信用销售信用，进而失去金融借贷机构的支持。监理企业因此无法而形成的债权性资产，是监理企业流动资产的常见组成部从供应商得到折扣，增加交易成本。同时，监理企业保持分。应收账款虽然在一定程度上能够为监理企业起到扩大过高的应收账款余额易产生坏账，给监理企业带来损失，市场，发展业务的作用，但是应收账款的管理不善依然会增加监理企业的财务风险，甚至会导致监理企业破产。对监理企业总体管理造成不良影响。本文以下将要研究应3监理企业应收账款的形成原因收账款管理不善对监理企业的影响以及应收账款的形成原监理企

4、业应收账款的主要成因与其监理公司运行体制因，主要为现代监理企业提供应收账款风险规避的方法和以及建设单位(业主)付款机制密切相关。通常意义下中应收账款坏账的诉讼和涉税处理。国现代监理企业在收到监理合同总额一定比例的预付款后2应收账款管理不善对监理企业的膨晌进入施工现场进行监理服务工作，其中绝大部分的监理费2.1虚增监理企业铿营成果会由建设单位(业主)按照工期阶段性发放，剩余的小部通常情况下，监理企业应收账款的形成与监理费结算分的监理费会作为建设单位考核、奖励监理公司绩效奖金密切相关，其规模往往与营业收入成正相关，在应收胀款的形式发放。其中最后的作为绩效奖金形式发放的监理费增加的同时产生利润，增强

5、企业的获利能力。但这种利润不作为本篇论文讨论的应收账款的范畴。监理企业应收账却没有实际的现金流入，是一种账面利润。若监理企业倍款主要形成原因是预付款以及其中阶段性发放的监理费未用政策过于宽松，便会导致应收账款规模迅速扩大，一旦及时到账。货款不能回笼，企业将陷入虚假繁荣的窘境，会计利润大首先预付款未及时到账的原因相对而言比较单一，主打折扣。要是因为建设方(业主)项目启动资金不足所致和监理企2.2监理企业资金周转困难业为争取业主而采取;先进点后收费;的双方行为，是基监理企业大量的流动资金沉淀在结算环节上，影响了于双方企业的良好信用基础的前提下。但是，这种信用基资金的循环和周转，使监理企业出现支付危

6、机，影响监理础的建立基于双方的本质诚意，信用考察基本上建立在主企业的持续经营。同时，监理企业营业收入的实现，意味观决策和判断层面上，缺乏信用的科学决策判断系统，若建着纳税义务的产生，监理企业可能会被迫用流动资金垫缴设单位(业主)方诚信不足，而监理方对此判断错误则必当期税款。这样就加重了监理企业资金调度的压力，导致然导致交易的破裂，直接危害着监理方监理费的兑付，使应监理企业效益下降。收账款极易变成呆账死账。加之当前我国的信用体系尚未2.3增加监理企业持有应收账敬的成本完全建立，信用制度还不健全，人们的信用习惯还没有完全监理企业的应收账款何时能够变现收回，在实际工作形成，信用意识比较浓薄，除销方式

7、赖以生存的基础尚不完中十分复杂，建设单位(业主)往往有意无意地无限拖延。善，这使得失倍的收益往往大于守倍的成本，给企业应收账而监理企业持有的应收账款持结的时间越长，收账费用就款带来巨大的挑战。越高，坏账风险也就越大，这样就会使监理企业产生额外其次占监理合同总额绝大部分的过程中监理费未及时的成本。持有应收账款的成本大体上包括管理成本、机会到账的原因是建设单位(业主)方后续资金链断裂，比之成本和短缺成本，管理戚本是指监理企业对应收账款进行预付款未到帐的原因而言复杂一些，主要是因为:中小管理而发生的费用支出，如对建设单位(业主资信调查型工程(包括房地产、大型楼层装修项目管理工程技术 1 2015年5

8、月设单位(业主)内部协调原因:监理单位内部管理原因品借用甚至停止投标，控制应收账款的风险。该条定量分等。通过上述分析，监理单位若及时发现坏账风险规避，析适用于所有类型业主，尤其是针对大型基建工程建设单尤其是对、这两条及时发现并及时做出相应措施，将位。笔者曾接触到一家中国五百强的国有企业，其在承接会大幅度减少应收账款，从而对监理企业减少相应的损失。一项大型基建工程过程中一度发生施工费、监理费以及设以下内容我们将针对以上阐述问题进行坏账风险规避的具计费等迟发甚至是漏发的现象。事后笔者发现企业去年年体措施。终财务报表中上述所提到的数据，包括流动比率、速动比4应收账款的风险规避率等在标准钱上下，狭患上

9、己属于业主信用不佳。若是监4.1根据确定结算方式来规避风险理企业、监理企业能在挠标之前综合考虑上述指标，就有目前我国建设单位与监理企业间的劳务供应，结清债可能规避上述造成的监理费、施工费迟发、漏发等不良后果。权债务的方式(结算方式)划分为现金结算和转账(非现金)5应收账敷环账的诉讼及涉税处理结算。转账(非现金)结算方式包括支票结算、银行本票健全的内部控制只能合理防范重大的风险，任何一家和汇票、结算、银行承兑汇票和商业承兑汇票结算，委托监理企业应收账款管理再好也不能完全避免坏帐的产生。银行收款和异地托收承付结算以及汇兑结算方式等。为避监理企业内部应当建立坏账准备金制度，合理估计可能产免应收账款成

10、为坏帐或被长期占用，通常情况下，监理单生的坏帐损失按照符合税法规定的比例进行实时动态的管位就应当有先选择对其无风险的货款结算方式，比如现金理。结算、银行本票或汇票结算。5.1注重诉讼时效和证据的收集，结合成本效益原则灵活4.2建立业主倍用评价制度来规避凤险处理诉讼与协商妥协的羡慕业主信用评价制度就是对建设单位(业主)信用进行形成逾期货款后应当首先按照成本效益的原则评估损评价，按照评价结果确认哪些业主可以给予商业信用，哪失和追欠成本，抓大放小，积极与业主单位形成对双方有些不能，以控制服收胀款风险。在对业主信用评价时，可利的最佳妥协处理办法或积极采取应收账款的保理，资产以从定性和定量两个方面进行分

11、析。置换等办法转移或减少监理企业的风险。定性分析就是对业主的品德、能力、资本、抵押品、5.2进行坏账贵任遣究经营环境等方面进行评价分析，以控制风险。分析是因信用管理人员、财务部门或是其他部门(人员对于小业主，正是上文提到的中小型工程的建设单位，的责任，只要造成监理企业实质性损失必须进行监理企业在投标前监理企业可以查看了解业主的以往记录，看是否相关管理人员的业绩评价和经济奖惩，检讨相应风险防范能及时足额偿付账款，是否具有良好的偿债习惯。业主能机制和控制措施的有效性。力即业主的偿债能力，业主偿债能力越强，应收账款的风5.3注量研究税法关于资产损失税前扣除的相关规定险越小。对业主能力的评价主要检查业

12、主是否有足够的速2011年国家税务总周2011(25)号公告将资产损失审动资产以及速动资产的质量。业主资本即业主的财务实力批改为企业自主清单申报或专项申报。监理企业以前年度和财务状况。对于监理方来说，业主的资本越大，其偿债发生的实际资产损失在五年内追补确认。应当垃意到的是能力越强，风险越小，业主抵押晶即业主为获得商品信用原税务机关审批风险转移至纳税人自主申报风险。所能提供的担保资产。业主经营环境即业主的经营背景，监理、业主企业内部信用管理人员、财务部门应如业主所在国家及地区的经济、政治形势、业主所在的行当配合协作，及时收集、整理、保存如法院破产公告、公业等。这些因素都影响着业主的偿还能力。只有

13、对这些因安报案立案证明相关证据材料:素进行深入了解，评价业主的借用，合理确认应收账款发监理企业管理人员，尤其是应收账款催缴人员应主生的条件，降低应收账款的风险。对于大业主，及上文提动学习资产损失税前扣除的相关税收规定，严格对照文件到的大型基建工程的建设单位(业主)，这些业主大多是的要求准备、报送各项申报资料:实力雄厚的国企，具有较强的偿债能力，故就定性而言，对难以确定是否可税前扣除的资产损失项目，一方这类业主一般都具有较高的信用等级。面可以主动与税务机关沟通昕取税务机关的意见:另一方定量分析就是对业主信用实行量化，根据量化指标面可以请信誉好、业务水平较高的中介机构出具证明，避评价业主借用来预防

14、风险。免因无法税前扣除的资产损失项目而造成的损失。业主信用指标量化过程就是先算出能够反映业主偿债参考文献能力及财务状况的各项主要指标。这些指标包括资产负债1广州市建筑业联合会和广州建设工程质量监督站.监理率、流动比率、速动比率、权益负债率等。然后将反映业企业的应收账款信息协句.中国建筑工业出版社，2011(12) : 主信用的各项量化指标与正常的指标进行比较，如正常情况下，企业资产负债率(负债总额/资产总额)三1/3;流2张吉人.房屋建筑裂缝分析与防治(裂缝特点.产生原动比率(流动资产额/流动负债额) 2;速动比率(速动因.防治措施)M.中国建筑工业出版社，2010.10. 资产额/流动负债额)主1。如果计算业主偿债能力的值优问阎丽华、论应收账款的风险控制P句统计与咨询.2012(3):于正常情况